Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Переход с УСН на общую систему налогообложения

Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
  • 14.11.18
    ФНС напомнила, что не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн рублей. При этом если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн рублей и (или) в течение этого периода допущено несоответствие другим требованиям, налогоплательщик считается утратившим право на УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие. В том числе, по мнению чиновников,... 413
  • 14.11.18
    Об утрате ИП права на применение УСН в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств 447
  • 02.11.18
    Компания применяла УСН и занималась реконструкцией реабилитационного центра по госконтракту от 24 декабря 2012 года. Стоимость работ составляла 101,5 млн рублей, НДС не предусмотрен. В сметной документации НДС также не предусмотрен. В ходе выездной проверки за 2013-2015 годы ИФНС установила утрату права на УСН с 4 квартала 2014 года в связи с превышением допустимого размера дохода и доначислила налоги по общей системе. НДС доначислен сверх... 725
  • 24.10.18
    В 2014 году ООО «Г», применяющее УСН, продало ООО «А» долю в своем уставном капитале в размере 30% непосредственно перед покупкой нежилых помещений и имущества у ООО «К», утратило право на УСН и заявило вычеты в декларации по НДС за 3 квартал 2014 года. По результатам выездной проверки ИФНС отказала в возмещении налога, сославшись на неправомерный переход на общую систему налогообложения. Была установлена взаимозависимость компаний – один... 420
  • 17.10.18
    Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, а при несоответствии условиям для применения УСН "слет" с этого спецрежима происходит с начала того квартала, в котором допущено несоответствие, напомнил Минфин. Если в отчетном периоде за девять месяцев 2018 года (в сентябре) у организации, применяющей УСН, доля участия других организаций будет превышать 25%, то такая организация будет... 320
  • 17.10.18
    Об утрате организацией права на применение УСН, если в отчетном периоде доля участия других организаций превысит 25% 438
  • 09.10.18
    ООО «Т» занималось продажей нефтепродуктов через автозаправочные станции и применяло УСН с объектом налогообложения «доходы». Затем оно заключило договоры комиссии с ООО «Э и ООО «В», по условиям которых за вознаграждение совершались сделки от имени комитента по реализации его товара без предварительного согласования с комитентом.  По результатам выездной проверки ИФНС указала на занижение дохода от реализации нефтепродуктов путем создания... 424
  • 03.10.18
    ИФНС провела одновременно выездные проверки трех налогоплательщиков: ООО, ИП М. и ИП И., которые занимались приобретением и реализацией мясопродукции и применяли УСН. На основании осмотра помещений, допроса свидетелей и анализа документов установлено, что предприниматели деятельность не вели. По результатам выездной проверки налоговая объединила их доходы, указала на утрату права на спецрежим и доначислила налогов на 21,8 млн рублей. Инспекция... 1531
  • 10.09.18
    В письме от 22 августа 2018 г. N СД-3-3/5755@ ФНС напомнила, что не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств по бухучету превышает 150 млн рублей. При этом учитываются ОС, которые подлежат амортизации согласно главе 25 НК. Если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям (в том числе по ОС), налогоплательщик считается утратившим право на УСН с начала квартала. Минфин ... 593
  • 10.09.18
    О применении УСН предпринимателями, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей 748
  • 03.09.18
    В письме от 24.08.2018 N СД-4-3/16474@ ФНС рассказала об утрате статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН или УСН. Если налогоплательщик перестал отвечать условиям, установленным для применения одного из этих спецрежимов, то он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором право на спецрежим утрачено. На основании этого... 586
  • 03.09.18
    О порядке утраты статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН или УСН  741
  • 10.07.18
    В письме от 24.05.18 № 03-07-11/35126 Минфин напомнил, что "слет" с УСН происходит, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн рублей и (или) допущено другое несоответствие требованиям. Право на УСН утрачивается с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются... 667
  • 10.07.18
    Об уплате НДС в случае утраты права на УСН и получения авансов до утраты такого права 797
  • 10.07.18
    В письме от 05.06.18 № 03-11-06/2/38208 Минфин напомнил, что до 1 января 2016 года, были не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства. После указанной даты не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы. Согласно нормам ГК представительством является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет и защищает интересы юрлица. Филиалом является обособленное... 381
  • 05.07.18
    О судебных спорах, связанным с применением УСН и ПСН субъектами малого и среднего предпринимательства 1374
  • 04.07.18
    Компания применяла УСН с объектом обложения «доходы минус расходы». В ходе выездной проверки ИФНС установила утрату права на применение упрощенной системы с 4 квартала 2013 года, доначислила налоги по общей системе, пени и штрафы. Выяснилось, что с целью недопущения превышения лимита по доходам компания включила в схему реализации продукции зависимое лицо ООО «С». Результатом стало перераспределение доходов и неотражение в учете фактически... 496
  • 28.06.18
    11 января 2016 года ИП направил в инспекцию уведомление об отказе от применения УСН с 1 января 2016 года. Однако за 2016 год все равно подал декларацию по УСН. Инспекция потребовала пояснений, указав, что плательщиком УСН предприниматель не является и должен представить декларации по общей системе. В июле 2017 года предприниматель направил в инспекцию письмо об отзыве уведомления об отказе от применения УСН, как ошибочно направленного. В... 658
  • 18.06.18
    До 1 июля 2013 года ООО «А» применяло УСН с объектом налогообложения «доходы», а затем перешло на общий режим. В период применения упрощенной системы ООО «А» сдавало в аренду ООО «Р» здание для использования в деятельности по разделке нефтепогружного кабеля. Арендатор решил реконструировать здание в связи с расширением сферы деятельности. Однако ООО «Р» не имело источника финансирования, а ООО «А» могло взять кредит, так как имело в... 473
  • 29.05.18
    Компания занималась оптовой торговлей и организацией перевозок грузов. 4 июля 2014 года компания направила в инспекцию уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения «доходы» в отношении оптовой торговли. В отношении вида деятельности по перевозке компания применяет ЕНВД. В ноябре 2016 года компания представила в инспекцию декларацию по НДС за 3 квартал, согласно которой НДС к уплате составил 32 тысячи рублей (исчисленный налог –... 541
  • 23.05.18
    Компания применяла УСН и занималась выполнением строительных работ. В 2014 году фирма получила от клиента аванс и учла его в доходах. С 1 января 2015 года компания перешла на общую систему налогообложения, затем договор был расторгнут. В сентябре компания возвратила аванс в полном объеме, учла его в расходах и в декларации за 3 квартал заявила вычет НДС. Сумма НДС определена налогоплательщиком расчетным путем по ставке 18/118. Налоговую такой ... 538
  • 15.03.18
    По результатам выездной проверки ИФНС указала на неправомерное применение УСН в 2012 году из-за превышения лимита доходов и доначислила налоги по общей системе. Акт проверки получен компанией в феврале 2016 года. Затем в мае компания представила декларации по НДС с заявленной суммой к возмещению за 1 и 2 кварталы 2012 года, а в ноябре – уточненку по УСН с нулевой суммой налога к уплате вместо заявленных ранее 787 тысяч рублей. Инспекция... 697
  • 15.03.18
    В 2011-2013 годах компания занималась сдачей в аренду нежилых помещений и применяла УСН с объектом обложения в 2011 и 2013 годах – доходы, а в 2012 году – доходы минус расходы. В ходе выездной проверки ИФНС установила, что в июле 2011 года компания продала нежилое помещение. Согласно договору покупатель обязан перечислить 1,8 млн рублей до подписания договора, а оставшуюся сумму в размере 457 тысяч рублей – до 31 июля 2011 года. Покупатели... 3111
  • 27.02.18
    ООО «А» применяло УСН. Учредителем компании являлось физлицо – И. В июне 2016 года уставной капитал компании увеличен, в состав учредителей вошло ООО «Л» (доля участия 27%). Указав на утрату права на УСН, компания заявила возмещение НДС в декларации за 2 квартал 2016 года. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в возмещении налога, установив, что ООО «А» и «Л» – взаимозависимые фирмы: имеют одного руководителя, зарегистрированы по... 598
  • 21.02.18
    В 2011-2013 годах предприниматель применяла УСН с объектом обложения «доходы минус расходы». По результатам проверки налоговая указала на утрату права на УСН с 1 апреля 2012 года из-за превышения лимита по доходам и доначислила налоги по общей системе. Доначисляя НДС, инспекция решила, что права на вычет у ИП не возникло, сославшись на то, что вычеты должны быть заявлены в декларации. Представленные предпринимателем копии счетов-фактур... 805
  • 21.02.18
    В августе 2011 года ИП, применявший УСН с объектом обложения «доходы» и занимавшийся сдачей в аренду нежилых помещений, был снят с налогового учета. Повторно он зарегистрировался в мае 2015 года. По результатам выездной проверки налоговая установила, что в указанный период он получал доход от предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП – им был продан хозяйственный комплекс и участок. За этот период налоги доначислены по... 1842
  • 20.02.18
    ООО «А» применяло УСН с объектом "доходы минус расходы" и занималось торговлей топливом. Между ООО «А» (комитент) и ООО «Н» (комиссионер) был заключен договор комиссии. По результатам выездной проверки ООО «А» инспекция указала на превышение лимита доходов для применения УСН в 3 квартале 2014 года и доначислила налоги по общей системе. Установлено, что компании взаимозависимы – имеют одних учредителей и руководителей, зарегистрированы по... 626
  • 12.02.18
    В письме от 06.12.17 № 03-11-11/81211 Минфин напомнил, что если при УСН доход за налоговый период превысил 150 млн рублей, то право на УСН утрачивается с того квартала, в котором допущено такое превышение. То же самое происходит, когда имеет место несоответствие другим требованиям, установленным для применения УСН. В частности, не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с... 647
  • 12.02.18
    О пенях и штрафах, связанных с нарушениями при утрате права на УСН 652
  • 09.02.18
    ООО «К» с момента образования (сентябрь 2014 года) применяло УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», а в сентябре 2015 года представило в инспекцию уведомление об утрате права на УСН, поскольку приобретен имущественный комплекс, и остаточная стоимость основных средств превысила установленный лимит. В декларации по НДС был заявлен налог к возмещению. По результатам камеральной проверки инспекция в возмещении отказала, сославшись на... 866
  • 25.01.18
    В письме от 09.01.18 № СД-4-3/6 ФНС ответила на вопросы о добровольном переходе с УСН на общий режим налогообложения. Стоимость амортизируемого имущества, приобретенного в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Поэтому если организация добровольно переходит на общий режим, то остаточная стоимость амортизируемого имущества, приобретенного при... 944
  • 25.01.18
    О добровольном переходе с УСН на общий режим; об учете расходов на аренду помещения у физлица; о налоге на имущество 937
  • 19.01.18
    В подпункте 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ содержится запрет на применение УСНО организациями, создавшими филиалы (напомним: до 1 января 2016 года данный запрет действовал также в отношении представительств). Иными словами, организация, создавшая филиал, утрачивает право на применение названного спецрежима, причем, что называется, задним числом – с начала того квартала, в котором она создала филиал. Это следует из п. 4 ст. 346.13 НК РФ. В указанном случае организация обязана исчислить с начала квартала налоги (в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций), от уплаты которых она прежде была освобождена (в частности, налоги на прибыль, на имущество, НДС). Иногда организации ради досрочного перехода на ОСНО (чтобы, к примеру, воспользоваться вычетом по НДС) сознательно применяют ограничение, установленное в пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Проанализируем налоговые риски, возникающие в этом случае. 2744
  • 20.12.17
    ИП подал в налоговый орган декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года с суммой к вычету. По результатам камеральной проверки инспекция в вычете отказала, сославшись на применение налогоплательщиком УСН и отсутствие уведомления о переходе на общий режим налогообложения. Налоговая доначислила НДС, пени и штраф. Суды трех инстанций (дело № А82-1986/2017) отменили решение ИФНС, разъяснив, что применение УСН и переход к общему режиму зависят от... 1059
  • 04.12.17
    Опубликовано определение судьи ВС по делу № А68-12870/2014, о котором мы писали ранее. Компания, занимавшаяся строительством торгового центра и применявшая УСН с объектом обложения «доходы», направила в инспекцию заявление об утрате права на УСН с 1 октября 2013 года и переходе на общую систему в связи с тем, что сменился учредитель, и доля участия юрлица превысила 25%. В декларации по НДС за 4 квартал компания заявила вычет по услугам,... 730
  • 19.10.17
    О предельной сумме дохода ИП при совмещении ПСН и УСН 1900
  • 20.09.17
    В письме от 1 сентября 2017 г. N 03-07-11/56374 Минфин рассказал о принятии к вычету НДС, предъявленного организации на УСН при строительстве складского комплекса, вводимого в эксплуатацию после перехода этой организации на общий режим. По общему правилу при переходе на общий режим суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам,... 1134
  • 18.09.17
    О вычете НДС, если здание ввели в эксплуатацию после перехода с УСН на ОСН 704
  • 29.08.17
    В письме от 12 июля 2017 г. № 03-03-06/1/44395 Минфин напомнил, что проценты по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК. При этом согласно пункту 8 статьи 271 и пункту 10 статьи 272 НК требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату перехода права... 1130
  • 29.08.17
    Об учете в расходах курсовых разниц в случае перехода на общий режим с УСН с объектом "доходы" 842
  • 22.08.17
    ООО «А» применяло УСН с объектом обложения «доходы» и занималось строительством торгового центра. В ноябре 2013 года подало заявление о переходе на общий режим в связи с регистрацией ООО «М», 100% участия в котором принадлежало учредителю ООО «А», и сменой учредителя ООО «А» на ООО «М». В результате доля участия юрлица в ООО «А» превысила 25%, что является основанием для утраты права на УСН. В январе 2014 года компания представила декларацию по... 968
  • 01.06.17
    В письме от 03.05.17 № 03-11-06/2/26921 Минфин сообщил, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.25 НК организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим с использованием метода начисления учитывают расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) до перехода на общий режим. Это действует независимо от объекта налогообложения при УСН. ... 923
  • 01.06.17
    Об учете расходов в виде страховых взносов, начисленных в период применения УСН ("доходы") и уплаченных после перехода на ОСН 835
  • 18.05.17
    В письме от 27.04.17 № 03-11-06/2/25443 Минфин рассмотрел вопрос о применении амортизационной премии, если основное средство было введено в эксплуатацию в период применения УСН. Налогоплательщики, применяющие общий режим, при исчислении налога на прибыль имеют право учитывать расходы на капвложения в размере не более 10% (не более 30% – в отношении ОС третьей-седьмой амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств (за... 688
  • 18.05.17
    Об учете расходов в виде капвложений при переходе с УСН на общий режим, если ОС введено в эксплуатацию в период применения УСН 691
  • 18.05.17
    В письме от 27 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/25659 Минфин рассмотрел вопрос о налогообложении в случае присоединения к организации, применяющей общую систему налогообложения (при этом по налогу на прибыль используется метод начисления), организации на УСН (с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы). При присоединении одного юрлица к другому правопреемником присоединенного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов ... 989
  • 16.05.17
    О налогообложении в случае присоединения к организации на ОСН (метод начисления) организации на УСН 815
  • 01.12.16
    В письме от 14.11.16 № 03-03-06/1/66457 Минфин указал, что доходы налогоплательщика от реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги. Расходы при этой операции определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию (пункты 2... 895
  • 19.10.16
    Во время применения УСН с объектом налогообложения «доходы» компания приобрела основные средства. С 2012 года компания перешла на общий режим налогообложения, ввела основные средства в эксплуатацию и с февраля 2012 года начала учитывать в расходах амортизацию по этим основным средствам. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, указав на неправомерность такого учета. Суды трех инстанций... 1405
  • 06.10.16
    Суды разъяснили, в какой момент утрачивается право на УСН при превышении долей участия других фирм установленного лимита в 25%. 1124
  • 01.09.16
    Сложные вопросы перехода на общую систему налогообложения. Применяя упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), некоторые налогоплательщики по разным причинам принимают решение перейти на общую систему налогообложения. Рассмотрим порядок действий «упрощенца» в случае добровольного отказа от применения УСН. 9381
  • 10.08.16
    Компания применяла УСН с объектом налогообложения «доходы». 15 октября 2013 года компания представила в инспекцию уведомление об отказе от применения УСН с 1 октября в связи с превышением лимита доходов в 4 квартале. За 4 квартал компания представила отчетность по общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль), в том числе, исчислила налоговую базу и заявила вычеты по НДС. По результатам выездной проверки налоговая доначислила компании ... 1564
  • 18.07.16
    С 1 января 2012 года предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы». 15 октября 2013 года он уведомил инспекцию о переходе на общий режим налогообложения из-за превышения лимита остаточной стоимости основных фондов (100 млн рублей). В период применения УСН предприниматель приобрел товары, а НДС включил в состав налоговых вычетов в декларации по НДС за 3 квартал 2013 года. По результатам камеральной проверки инспекция... 1665
  • 15.06.16
    Это предусмотрено принятым в третьем чтении законопроектом, направленным на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. 10571
  • 17.05.16
    Компания с момента постановки на учет (с марта 2013 года) применяла УСН, а с 1 апреля 2014 года подала заявление о переходе на общий режим налогообложения. По результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2014 года инспекция доначислила налог, пени и штраф, указав на неправомерность вычетов ввиду нарушения порядка, установленного пунктом 6 статьи 346.13 НК - налогоплательщик вправе поменять систему налогообложения... 2497
  • 07.04.16
    В письме от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180 Минфин указал, что статья 346.25 НК, которой установлены особенности исчисления налоговой базы при переходе с УСН на общий режим и метод начисления, не содержит особенностей определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. При переходе с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" при исчислении налоговой базы не учитываются расходы, относящиеся к налоговым периодам, в... 2395
  • 06.04.16
    Об определении остаточной стоимости ОС при переходе организации с УСН (объект - доходы) на общий режим налогообложения 2095
  • 14.03.16
    Компания, применявшая до 1 октября 2012 года УСН, включила в резерв по сомнительным долгам за 2012 год дебиторскую задолженность на основании справки-расчета резерва и приказа об учетной политике на 2012 год. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании в том числе налог на прибыль, пени и штраф, указав на неправомерность формирования резерва. Компания обратилась в суд (дело № А34-7050/2014), полагая, что НК не содержит... 1613
  • 29.02.16
    В ноябре 2011 года компания направила в ИФНС заявление о применении с 1 января 2012 года УСН, а в июле 2012 года - заявление об отказе от УСН. В 2014 году компания представила в инспекцию уточненную налоговую декларацию за 2 квартал 2012 года с суммой НДС к возмещению. Учитывая, что заявление о возврате на общий режим компания не подавала, а "упрощенцы" плательщиками НДС не являются, инспекция отказала в вычетах, что привело к невозможности... 1086
  • 01.02.16
    В письме от 30.12.15 № 03-11-06/2/77709 Минфин напомнил, что при переходе с УСН на общий режим суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), которые не были включены в расходы при УСН, принимаются к вычету при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых НДС, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов. Таким образом, при переходе с УСН право на вычет НДС... 1654
  • 31.01.16
    О применении после перехода с УСН на общий режим вычетов НДС по товарам, приобретенным, но не использованным при УСН 1353
  • 20.01.16
    В письме от 01.12.15 № 03-11-06/2/70012 Минфин напомнил, что не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по бухучету, превышает 100 млн рублей. В этих целях учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн рублей и... 845
  • 18.01.16
    Об утрате права на УСН при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств 1750
  • 03.11.15
    Основной недостаток УСНО – ограничительный характер применения. Об этом «упрощенец» должен помнить всегда и быть готовым своевременно и правильно среагировать на утрату своего особого статуса. 7232
  • 02.11.15
    В какой-то момент компания может потерять право на упрощенку. Что делать? С какого периода переходить на другой режим? Какие налоги платить? Подробная инструкция на такой случай – в статье. 17883
  • 16.10.15
    Перед вами дополнительный материал к отчету о семинаре “ОСНОвной” “ОСНОвной” отчет и “упрощенный” переход (лектор Дыбов А.И. - заместитель главного редактора журнала "Главная книга. Конференц-зал "). Опубликовано в издании "Главная книга. Конференц-зал" 2015, № 04. 2066
  • 07.09.15
    Компания с 2011 года применяла УСН с объектом налогообложения «доходы». В 2011 – 2012 году она приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование. С января 2013 года компания перешла на общий режим налогообложения. В декларации за 1 квартал 2013 года сумма НДС, уплаченного в 2011, 2012 годах, оказалась учтена в качестве налоговых вычетов с исчислением налога к возмещению из бюджета. По результатам камеральной проверки инспекция установила, ... 1412
  • 24.08.15
    Письмом от 12 августа 2015 г. N ГД-4-3/14234 ФНС направила письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 о переходе с УСН на иной режим налогообложения. Если допущено несоответствие требованиям, установленным для УСН, налогоплательщик переходит на общий режим до окончания налогового периода - с начала того квартала, в котором допущены несоответствия. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при ином режиме налогообложения, исчисляются и... 3124
  • 24.08.15
    О применении УСН и правилах перехода на иные режимы налогообложения 2890
  • 19.08.15
    Компания, применяющая УСН, реализовала земельные участки своему учредителю на сумму 165 тысяч рублей. По результатам выездной проверки ИФНС признала покупателя взаимозависимым лицом и назначила экспертизу оценки рыночной стоимости данных участков. Согласно заключению эксперта она составила более 104 млн рублей. Инспекция решила, что с октября 2011 года налогоплательщик утратил право на УСН, и доначислила налоги по общей системе. ... 1114
  • 19.08.15
    В письме 03.07.2015 № 03-11-11/38553 Минфин рассказал о переходе на иной режим налогообложения без соответствующего уведомления налогового органа. Если допущено несоответствие требованиям, установленным для УСН, налогоплательщик переходит на общий режим до окончания налогового периода - с начала того квартала, в котором допущены несоответствия. В этом случае согласно пункту 5 статьи 346.13 НК налогоплательщик обязан сообщить в... 3128
  • 19.08.15
    О создании резервов по сомнительным долгам микрофинансовыми организациями 1684
  • 18.08.15
    О переходе на иной режим налогообложения без соответствующего уведомления налогового органа 2495
  • 30.07.15
    Письмом от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@ ФНС направила обзор судебной практики по делам, рассмотренным ВС в течение 2014 и первой половины 2015 годов. Вторая часть обзора посвящена налогу на прибыль. Приведем дела, по которым налоговики оказались не правы. В обзоре их оказалось не много, ФНС гораздо больше внимания уделила выигранным делам. Если акты сверки с первичными кредиторами в порядке, то переуступка ими долга однодневкам не... 2960
  • 16.06.15
    В 2007-2009 годах компания применяя УСН с объектом обложения «доходы», вела строительство объекта (11-этажного гостинично-туристического комплекса) с привлечением подрядчиков. Основная часть строительных, отделочных и сантехнических материалов, оборудования закупались силами заказчика и передавались подрядчику по требованию - накладной.  29 июля 2009 года объект был введен в эксплуатацию и принят к учету в качестве основного средства. ... 1747
  • 27.03.15
    В письме от 02.03.2015 № 03-07-11/10711 Минфин напомнил, что реализация товаров (работ, услуг) в период применения упрощенки не облагается НДС. Поэтому суммы дебиторской задолженности по услугам, оказанным организацией в период применения УСН, при переходе на общую систему налогообложения в налоговую базу по НДС не включаются. ... 3806
  • 27.03.15
    О включении в налоговую базу по НДС сумм дебиторки по услугам, оказанным в период применения УСН, при переходе на ОСН 3588
  • 24.03.15
    В письме от 27 февраля 2015 г. № ГД-4-3/3083@ ФНС рассмотрела такую ситуацию: налогоплательщик, утративший с 1 июля 2014 года право на УСН, строил объект недвижимости. Суммы НДС предъявлялись по выполненным подрядными организациями работам как в периоде применения УСН, так и после перехода на общий режим. Суммы НДС, предъявленные с 1 июля, были приняты к вычету в 3 квартале 2014 года. На основании пункта 6 статьи 171, пунктов 1 и 5 статьи ... 1357
  • 24.03.15
    Строительство объекта закончилось после утраты УСН и перехода на общий режим: как принять к вычету НДС? 1404
  • 18.03.15
    Организации, применявшей УСН с объектом "доходы", при строительстве объекта предъявлен НДС - в том числе подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ. Затем организация сменила систему налогообложения на общую и ввела объект в эксплуатацию. В письме от 16.02.2015 № 03-11-06/2/6844 Минфин указал, что если в... 1307
  • 17.03.15
    О вычете НДС, предъявленного организации на УСН ("доходы"), при строительстве объекта, вводимого в эксплуатацию после перехода на ОСН 1700
  • 11.03.15
    В 2010-2011 годах компания применяла УСН с объектом налогообложения «доходы» и приобрела товар, предназначенный для последующей реализации на сумму 980 тысяч рублей. В 2012 году организация перешла на общий режим налогообложения с использованием при уплате налога на прибыль метода начисления и реализовала этот товар. При этом расходы на его приобретение были учтены при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки... 2634
  • 20.01.15
    Можно ли слететь с УСНО, если покупателям выставлены счета-фактуры с НДС? 3774
  • 15.01.15
    В письме от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188 Минфин рассмотрел следующую ситуацию: организация утратила право на УСН (которая применялась с объектом "доходы") с третьего квартала в связи с превышением лимита доходов. При этом страховые взносы за второй квартал (в котором право на УСН еще имелось) были фактически уплачены в третьем в период применения общего режима. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.25 НК организации, применявшие УСН,... 1525
  • 14.01.15
    Об учете в расходах взносов за периоды, в которых применялась УСН "доходы", оплаченных после утраты права на УСН 2034
  • 30.10.14
    В письме от 11 июля 2014 г. N 03-03-06/1/33868 Минфин напомнил о так называемом "равномерном" учете доходов в виде процентов при методе начисления. Пунктом 6 статьи 271 НК установлено, что по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК доход учитывается на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты,... 1601
  • 29.10.14
    Об учете доходов в виде процентов, если договор займа заключен в период УСН, при переходе на ОСН 2772
  • 28.10.14
    Суды также указали, что компания вправе учесть в расходах стоимость товаров, реализованных при применении ОСН, а приобретенных и оплаченных при УСН с объектом "доходы". 1167
  • 08.10.14
    В письме от 31 июля 2014 г. N 03-11-06/2/37697 Минфин напомнил, что при переходе с УСН на общий режим и метод начисления организации учитывают расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на ОСН. Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода... 1828
  • 07.10.14
    О расходах на приобретение недвижимости с целью перепродажи при переходе с УСН на уплату налога на прибыль 1529
  • 23.09.14
    В письме от 4 августа 2014 г. N 03-11-09/38317 Минфин рассмотрел вопрос о том, что ИП может учесть при реализации амортизируемого имущества, если он ранее применял общий режим, затем перешел на УСН, а позже снова вернулся к общей системе налогообложения. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации. Однако за период применения УСН ... 2005
  • 22.09.14
    Об учете доходов от продажи недвижимости ИП, перешедшим с общего режима на УСН и обратно 1592
  • 31.07.14
    Упрощенцы не вправе учитывать расходы от списания сумм безнадежных долгов, поскольку данный вид затрат в ст. 346.16 НК РФ не упомянут. Минфин России в письме от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799 указал, что и после перехода организации на общий режим суммы безнадежных долгов, возникших в период применения УСН, ее расходами для целей налогообложения прибыли не признаются. ... 1655
  • 15.07.14
    В письме от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799 Минфин напомнил, что при исчислении налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности или обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании... 2198
  • 15.07.14
    Об учете для целей налога на прибыль расходов от списания безнадежных долгов, возникших в период применения УСН 2323
  • 04.07.14
    В письме от 16.06.14 № 03-11-06/2/28542 Минфин указал, что согласно НК при переходе с УСН на ОСН в периоде примененния ОСН учитываются доходы по реализованным, но не оплаченным покупателями в период применения УСН товарам (услугам). Таким образом, организация, применявшая УСН, при переходе на общий режим учитывает в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им ... 4415
  • 04.07.14
    Об исчислении НДС организацией, перешедшей с УСН на общий режим, если оказанные при УСН услуги оплачены при ОСН 3515
  • 04.07.14
    Компания в течение 3 лет применяла УСН, затем, открыв представительство, утратила право на УСН и перешла на уплату налогов по общей системе, и сразу подала в инспекцию декларацию по НДС с суммой к возмещению 1,3 миллиона рублей. По результатам камеральной проверки было отказано в возмещении. Инспекторы пришли к выводу о том, что компания необоснованно перешла на ОСН, открыв представительство. То есть, целью его открытия, по мнению... 1811
  • 01.07.14
    Стоимость акций, приобретенных в период применения УСН, но реализованных в период  общего режима налогообложения, учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления на дату их реализации. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 26.05.14 № 03-03-06/1/24977. В письме рассмотрен частный случай. Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы» приобрела пакет акций. Во II квартале 2014... 913
  • 17.06.14
    В письме от 26.05.14 № 03-03-06/1/24977 Минфин рассказал об учете доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, приобретенными и оплаченными при УСН, а реализованными затем после перехода на общий режим. НК установлено, что датой учета расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, признается в общем случае дата реализации или иного выбытия ценных бумаг. При этом правила, установленные НК для учета... 897
  • 17.06.14
    Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при переходе с УСН на общий режим налогообложения 1571
  • 09.06.14
    Компания с 2009 по 2010 год применяла УСН с объектом налогообложения «доходы». В течение этого периода компания осуществляла строительство здания. На часть работ, связанных со строительством, контрагентами были выставлены счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС по ставке 18%. Затраты на строительство были учтены компанией в период применения УСН на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В 2011 году компания перешла на ОСНО и год... 2439
  • 14.05.14
    Предприниматель, ранее использующий «упрощенку», с нового года стал применять вычеты по НДС. Инспекция заявила об их незаконности, пояснив: плательщик нарушил пункт 5 статьи 346.13 НК РФ. Он несвоевременно оповестил об отказе от спецрежима (это надо сделать до 15 января года, в котором изменяется система налогообложения). По мнению чиновников, опоздавшим нельзя использовать общий налоговый режим (письмо ФНС России от 19.07.11 № ЕД-4-3/11587). ... 2116
  • 21.04.14
    Если право на нулевую ставку по налогу на прибыль утрачено образовательной организацией, повторно ее применить она сможет не ранее чем через пять лет. А как быть организации, которая уже применяла указанную ставку, а затем перешла на «упрощенку»? Налоговики дали ответ на вопрос в письме от 17 марта 2014 г. № ГД-4-3/4687@. 2073
  • 18.04.14
    Федеральный арбитражный суд разобрал спор об уплате минимального налога в ситуации, когда компания в течение года «слетела» с «упрощенки», отработав на ней квартал (полугодие, девять месяцев), то есть неполный налоговый период. По мнению арбитров, последний отчетный период по «упрощенному» налогу является для налогоплательщика и последним налоговым периодом. Поэтому если единый «упрощенный» налог окажется меньше минимального, налогоплательщик ... 2182
  • 10.04.14
    При переходе с «упрощенки» на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, приобретенным, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в общем порядке. Сделать это можно в первом налоговом периоде, в котором налогоплательщик перешел на общий режим. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 20.03.14 № 03-11-11/12249. «Входной» НДС по товарам и материалам, приобретенным в периоде применения... 2557
  • 25.03.14
    В письме от 17.02.14 № 03-11-06/2/6319 Минфин рассказал о том, как определяется стоимость основных средств, в том числе, в целях установления соответствия лимиту по стоимости ОС, который надо соблюдать при УСН. Если в течение отчетного (налогового) периода у налогоплательщика на УСН остаточная стоимость ОС превысит 100 млн руб., то он считается утратившим право на УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие. По ... 1760
  • 25.03.14
    Об утрате права на применение УСН организацией, остаточная стоимость основных средств которой превышает 100 млн рублей 5422
  • 28.02.14
    Компания при регистрации в 2008 году подала заявление на упрощенную систему налогообложения. Однако занималась грузоперевозками, а данная система подпадала под ЕНВД. Компания отчитывалась по «вмененке» и по УСН подавала «нулевки». С 1 января 2012 года фирма решила перейти на общую систему, так как поменяла вид деятельности. Однако уведомление в налоговую о своем решении в установленные сроки не предоставила. По результатам первого... 4060
  • 12.02.14
    Инспекция по результатам камеральных проверок деклараций предпринимателя по НДС за 2-4 кварталы 2010 года доначислила этот налог, посчитав неправомерным заявление налоговых вычетов, так как ИП не является плательщиком НДС после перехода на УСН. Ссылаясь на представление заявления в 2008 году об отказе от применения УСН, ИП обратился в суд. В результате мероприятий налогового контроля и заключения эксперта установлено, что заявление об... 1520
  • 12.02.14
    Компания, являвшаяся плательщиком  УСН, утратила это право с 01.07.2008 и применяла общую систему налогообложения. В результате выездной проверки, установив неполное декларирование сумм дохода, инспекция доначислила компании налог на прибыль, а также минимальный налог по УСН, пени и штраф. Компания обратилась в суд (дело № А34-2618/2012). Суды первой и апелляционной инстанции удовлетворили заявленные требования только в части... 1585
  • 07.02.14
    Утратив право на применение упрощенки или вмененки, компания становится плательщиком налогов по общей системе налогообложения. И по всем сделкам, заключенным в период, когда компания необоснованно применяла спецрежим, она должна будет доплатить НДС. 4265
  • 08.11.13
    ФНС письмом от 25 октября 2013 года N ЕД-4-3/19225 направила налоговым органам для сведения и использования в работе письмо Минфина от 1 октября 2013 года N 03-07-15/40631, в котором разъясняется вопрос применения вычетов по НДС по объекту капстроительства налогоплательщиком, перешедшим на общий режим налогообложения с УСН. В данном случае, суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным, но не использованным при... 2160
  • 07.11.13
    О применении вычетов по НДС по объектам капитального строительства организацией, перешедшей с УСН на общий режим 2673
  • 28.10.13
    Фирма обратилась в суд (дело А59-3973/2012) с заявлением о признании недействительным решения об отказе в возмещении НДС в размере 85,6 млн рублей, а также начисления пени и штрафа. Эта организация с 2003 года находилась на УСН с объектом налогообложения в виде доходов. В период применения УСН она осуществляла капитальное строительство торгового объекта подрядным способом. Ввиду превышения остаточной стоимости основных средств 100 млн ... 2712
  • 14.10.13
    Если «упрощенщик» приобрел объекты капитального строительства, но не ввел их в эксплуатацию, то после перехода на общий режим налогообложения он вправе принять к вычету НДС, предъявленный застройщиками, а также продавцами строительных товаров, использованных для проведения строительных работ. Такое разъяснение содержится в письме Минфин России от 01.10.13 № 03-07-15/40631. Напомним, что расходы на сооружение основных средств в периоде... 1555
  • 11.10.13
    В случае перехода с патентного режима на упрощенную систему налогообложения доходы от реализации товаров, переход права собственности на которые произошел во время применения ПСН, в налоговой базе по УСН не учитываются. Эти разъяснения содержатся в письме Минфина России от 04.10.13 № 03-11-12/41268. Как известно, налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, при определении объекта налогообложения... 1416
  • 01.10.13
    Опубликовано постановление президиума ВАС по делу № А43-36999/2011, о принятии решения по которому мы сообщали ранее. Напомним, в четвертом квартале организация утратила право на применение УСН в связи с превышением допустимого критерия по доходам. Налог по УСН за 9 месяцев был исчислен по налоговой базе "доходы минус расходы" и составил около 10 тысяч рублей. Налоговый орган при проверке посчитал сумму минимального налога за этот же... 3325
  • 12.08.13
    Если компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобретает лицензию на пользование недрами, она лишается права на спецрежим. Как организовать переход на общую систему, расскажем в статье. 2148
  • 09.07.13
    В четвертом квартале 2010 года организация утратила право на применение УСН в связи с превышением допустимого критерия по доходам. И, начиная с 4-го квартала, стала применять общий режим налогообложения. При этом налог по УСН за 9 месяцев был исчислен по налоговой базе "доходы минус расходы" и составил около 10 тысяч рублей. Налоговый орган при проверке посчитал сумму минимального налога за этот же период, и его сумма превысила сумму... 2664
  • 13.06.13
    В письме от 31 мая 2013 г. N 03-07-14/19964 Минфин рассмотрел такую ситуацию: инвестор-ИП, применяя УСН, финансировал строительство здания. Затем перешел на общий режим и, применяя уже его, достроил здание и учел его на балансе. Суммы НДС, предъявленные подрядной организацией, принимаются к вычету у налогоплательщика-инвестора, по счетам-фактурам, выставленным подрядчиком (застройщиком) по выполненным работам, и при условии принятия на... 1736
  • 28.05.13
    При добровольном переходе с УСН на общий режим, если доходы не превышали 10 млн рублей в квартал, можно уплачивать только квартальные авансовые платежи 6025
  • 23.05.13
    О вычетах по НДС организацией, находящейся на ОСН, в отношении объектов капитального строительства, не введенных в эксплуатацию в период применения УСН 2290
  • 15.04.13
    Разъяснения о некоторых аспектах учета доходов, расходов и принятия к вычету НДС при переходе с УСН на общий режим 4889
  • 31.01.13
    Если образовательная или медицинская компания понимает, что в следующем квартале скорее всего слетит с УСН, она может успеть перейти на применение нулевой ставки по налогу на прибыль. Для этого нужно за месяц до начала этого квартала подать заявление на применение льготной ставки в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ. 2801
  • 25.01.13
    Вычеты НДС по товарам, приобретенным, но не использованным при УСН, после перехода на ОСН принимаются в первом налоговом периоде 2414
  • 14.12.12
    Об отсутствии алгоритма учета основных средств при переходе с УСН с объектом "доходы" на иные режимы 2856
  • 08.11.12
    Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения 6231
  • 30.10.12
    При пропуске срока отказа от УСН налогоплательщик не вправе перейти на иной режим, но налоговики обязаны сообщить ему об этом 3422
  • 25.09.12
    О нюансах перехода с УСН и на УСН с 2013 года 9467
  • 11.09.12
    НК не предусматривает возможности применения налоговой ставки 0% с середины налогового периода или вновь созданными организациями 2687
  • 15.05.12
    О принятии к вычету НДС после перехода на УСН и возврата обратно 3337
  • 17.02.12
    Амортизация ОС после перехода с УСН с объектом "доходы" на общий режим 3343
  • 08.11.11
    Минфин об учете затрат на сырье при переходе от УСН к общему режиму 1252
  • 17.08.11
    Уведомление о переходе с УСН на иной режим налогообложения в более поздние сроки, чем это определено НК РФ, является нарушением установленного порядка 1802
  • 03.08.09
    Для компании на общей системе расходом является списание товаров и материалов, а также оприходование работ или услуг, а для компаний на «упрощенке» – их оплата (п. 2 ст. 346.17, 272 НК РФ). На этом различии основан один рискованный способ налоговой оптимизации, применяемый на практике. Он рассчитан на компании, применяющие «упрощенку», которые в скором времени потеряют право на применение этого спецрежима. 2017
  • 01.11.08
    Турфирма применяла «упрощенку». Однако в одном из отчетных периодов она превысила установленный для данного спецрежима лимит доходов, в связи с чем ей придется перейти на общий режим налогообложения. Но для этого турфирме нужно восстановить бухгалтерский учет. Помимо этого ей нужно решить вопрос о том, какие доходы и расходы подпадут уже под новый режим налогообложения. 24992
  • 05.08.08
    При переходе с одного налогового режима на другой возникает много вопросов, тем более когда переход вынужденный и случился не с начала налогового периода. В данной статье остановимся на уплате ЕСН при переходе с УСНО на общий режим: с какого момента возникает обязанность по определению налоговой базы, за какой период можно применить налоговый вычет, можно ли применять регрессивную шкалу по взносам на обязательное пенсионное страхование и по ЕСН? 3347
  • 25.09.07
    2363
  • 26.06.07
    5443
  • 13.11.06
    7451
  • 13.07.06
    3000
  • 26.04.06
    3542
  • 08.03.06
    2150
  • 29.01.06
    4090
  • 26.08.05
    7227
  • 02.08.05
    42964
  • 11.03.03
    47043
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Отключить мобильную версию