Источник: ООО "Небо"

Когда-то вы выбрали АУСН, ведь государственный PR обещал бочку меда. Но в какой-то момент обнаружили ложку сами-знаете-чего, осознали, что режим вам не подходит, и ждать января не хочется. Плохая новость: по своей воле сменить режим до конца года нельзя. Хорошая: законный выход есть, только он не в том, чтобы написать какое-нибудь заявление в какой-нибудь орган.

Фокус не в том, чтобы выразить отказ, а в том, чтобы намеренно утратить право на этот режим. Нарушили условие режима — право слетает само, только дальше нужно действовать с оглядкой: вовремя подать уведомление об утрате права и отметить в нем переход на УСН. Если этого не сделать, вы окажетесь не на УСН, а на общей системе — с НДС и налогом на прибыль.

Зачем вообще уходить с режима, мы разбирали в отдельной статье «АУСН — усложненка, а не волшебная кнопка». А эта статья только про то, как именно это сделать.

Разберем теорию по календарю, на конкретных примерах. Но прежде четыре контрольных вопроса.

Проверьте четыре момента

Давно ли вы на АУСН? Если режим действует у вас с 1 января, способ подойдет. Если вы перешли на него посреди года, менять режим нельзя 12 календарных месяцев, так сказано в части 1.1 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Сначала дождитесь конца этого срока.

Готовы пересчитать полный месяц? Право теряется не в день, когда вы откроете счет, а задним числом, с 1-го числа этого месяца. Откроете счет 20-го, и налоги за весь месяц придется считать уже по новому режиму.

Куда вы уходите? Если ничего не выбрать, вы окажетесь на ОСНО. Чтобы попасть на УСН, нужно отметить это в уведомлении, ниже покажем как. На УСН с 2026 года есть свой порог по НДС, его стоит прикинуть заранее, мы разбирали это в статье «НДС на УСН в 2026 году».

Точно не захотите обратно в этом году? Вернуться на АУСН получится не раньше следующего календарного года и только если режим действует в вашем регионе. Регионы вводят его своими законами, общего федерального списка нет, это следует из статьи 1 того же закона. Где режим уже работает, мы рассказывали в статье «Выбор системы налогообложения для ИП в 2026 году».

Почему заявление об отказе не поможет

Сменить режим по своей воле получится только с января. До окончания календарного года налогоплательщик не вправе перейти на иной режим, а уведомление о переходе подается до 31 декабря.

Раз добровольного выхода в середине года не существует, остается единственный законный путь: перестать соответствовать условиям режима.

Какое условие нарушить проще всего

Требований к налогоплательщику на АУСН много: лимиты по доходу и численности, запрет на отдельные виды деятельности, филиалы. Все они перечислены в части 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ, и нарушить большинство из них осознанно либо невозможно, либо слишком дорого — выручку ради смены режима не наращивают.

Управляемое на практике одно, и это пункт 29. Он запрещает применять АУСН тем, у кого есть счета или корпоративные электронные средства платежа в кредитных организациях, не включенных в реестр уполномоченных. То есть достаточно открыть расчетный счет в банке, которого в реестре нет.

Здесь есть расхождение, о котором стоит знать. Закон говорит просто «счета», без уточнения вида, а ФНС на своей странице про АУСН описывает условие уже мягче, через расчетные счета в других банках. Про личные счета предпринимателя не говорят ни закон, ни ФНС. Отсюда два практических следствия. Личный счет не стоит считать заведомо безопасным, если вы наоборот хотите режим сохранить. А уходя с режима, открывайте расчетный, тогда основание для утраты права бесспорно.

Как это выглядит по календарю

Допустим, вы решили уйти в июне и 20 июня открыли расчетный счет в банке вне реестра. Дальше даты считаются так:

Дата Что происходит
20 июня открыт счет в неуполномоченном банке — условие АУСН нарушено
1 июня дата утраты права: первое число месяца, в котором нарушение
не позднее 15 июля подать уведомление об утрате права с галочкой о переходе на УСН
с 1 июня налоги за июнь считаются уже по УСН

Обратите внимание на вторую строку. Право утрачено задним числом, с начала июня, хотя счет вы открыли 20-го. Июнь к моменту подачи уведомления уже прошел, и пересчитывать его придется по новому режиму.

Если бы счет открыли 1 июля, вся картина сдвинулась бы на месяц: дата утраты — 1 июля, срок уведомления — до 15 августа. Поэтому выбор дня, когда открывать счет, и есть выбор месяца, с которого вы уходите.

Как подать уведомление и успеть в срок

По закону уведомлений два, об утрате права и о переходе на УСН. На практике это одна подача. ФНС разъясняет, что в уведомлении об утрате права достаточно поставить галочку о переходе на УСН или ЕСХН. Без галочки вы окажетесь на общей системе.

  • Срок. Уведомление об утрате права подают не позднее 15-го числа следующего месяца: открыли счет в июне, значит, крайний день 15 июля (часть 6 статьи 4). Делается это в личном кабинете АУСН или в кабинете банка.

  • Галочка. Закон требует сообщить о переходе одновременно с уведомлением об утрате права (часть 9 статьи 4), а ФНС разъясняет, что для этого достаточно галочки. Вместо УСН можно выбрать ЕСХН.

  • Если галочки нет. Вы считаетесь перешедшим на общий режим с даты утраты права (часть 6 статьи 4).

  • Если не подать ничего. Налоговая, узнав о счете, сама сообщит об утрате права в течение 10 дней (часть 8 статьи 4). С этого момента у вас есть 30 дней, чтобы заявить о переходе на УСН (часть 9). Право все равно будет потеряно с того же 1-го числа, но срок до 15-го вы нарушите.

Переход на УСН нужно заявить самому, автоматически он не случится. Пустая галочка означает не «останусь как был», а «перейду на ОСНО»: с НДС и налогом на прибыль (у ИП вместо него НДФЛ) с первого числа месяца, в котором вы открыли счет.

Коротко

  • Решение сводится к выбору даты. День, когда вы откроете расчетный счет в неподходящем банке, определяет месяц, с которого вы уходите с режима, — выбирайте его осознанно, а не по случаю.

  • Опасность не в самой утрате права, а в том, что по умолчанию она ведет на ОСНО. Чтобы оказаться на упрощенке, поставьте галочку о переходе в уведомлении об утрате права и подайте его не позднее 15-го числа следующего месяца.

  • Перед первым шагом проверьте четыре момента из начала статьи: давно ли вы на АУСН, готовы ли пересчитать весь месяц, что у вас будет с НДС на упрощенке и не захотите ли обратно в этом году.

  • Если вы перешли на АУСН посреди года, способ не работает вовсе: 12 календарных месяцев режим менять нельзя.