Установят, что расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены до перехода на общий режим, но не признаны при спецрежиме, признаются расходами на общем режиме. Готовятся и другие поправки.
Недавно опубликованный на портале общественного обсуждения законопроект по реализации последних основных направлений налоговой политики предусматривает некоторые изменения в отношении спецрежимов.
Учет расходов на спецрежимах
При ЕСХН и при УСН разрешат учитывать расходы в виде стоимости имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно переданных воинским частям, если это действие обусловлено участием данных воинских частей в специальной военной операции.
Сейчас оговорено, что при УСН учитываются расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание НМА самим налогоплательщиком. Сюда добавят также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение НМА. Такие расходы, как и расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, будут при УСН определяться с учетом положений пункта 2 статьи 257 НК.
Переход на ОСН и другое
Дополнят список правил, применяемых при переходе с ЕСХН или с УСН на общий режим с исчислением налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. В частности, установят, что расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до такого перехода, но не признаны при спецрежиме, признаются расходами на общем режиме. Это будет применяться к расходам, оплаченным не позднее чем за три года, предшествующих году перехода.
Понятие остаточной стоимости имущества везде заменят на понятие балансовой стоимости, в том числе. в целях определения лимитов для перехода на спецрежимы и для их применения.
УСН сейчас, среди прочего, не вправе применять нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований. Оговорят, что данное ограничение не распространяется на предпринимательскую деятельность, которую ведет ИП, не связанную с адвокатской.
О готовящемся новшестве в отношении ПСН мы ранее сообщали: если ИП "сжимает" деятельность, то заявление на новый патент можно будет подавать постфактум, следует из законопроекта.
О чем еще законопроект
Гражданам, в том числе бывшим ИП, спишут налоговые пени на суммы до 500 рублей. Что ждать гражданам в отношении имущественных налогов, читайте здесь, что – в отношении НДФЛ, здесь. Законопроектом запланирован также ряд других новаций для граждан, а также – по отдельным налогам (в том числе, по НДС) для бизнеса. Кроме того, из законопроекта следует, что никакого нового освобождения от турналога с проживания в санаториях не будет.
Согласно этому же проекту транспортный, земельный, "кадастровый" налоги организации будут платить на месяц позже. "Кадастровые" перечни имущества в регионах будут составляться на 20 дней позднее. Кроме того, в целях "кадастрового" налога на имущество организаций планируется ввести определение объектов бытового обслуживания, что исключит необоснованное обложение некоторых подобных объектов по кадастровой стоимости.
Что нового по налогу на прибыль – здесь. В том числе, продлят ограничение по уменьшению налоговой базы на убытки прошлых лет. При расчете "внедоговорными" товарами выручка будет определяться как величина обязательства. Установят новое условие для применения повышающего коэффициента к расходам на ПО.
Как улучшат взыскание налоговых долгов, мы рассказали здесь. Что изменится в части ЕНС: меньше уведомлений, возврат по РСВ и 6-НДФЛ, меньше махинаций – об этом здесь. Что власти хотят скорректировать в исчислении страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС – здесь.
Сдвиг сроков сдачи налоговой отчетности не изменится, хотя уплату налогов и сделают до выходных. Причем, меняют перенос сроков только для налогов и не меняют для взносов и сборов. О других планах в части налогового администрирования – здесь. Еще – установят правила исчисления НДС для утилитарного цифрового права.
Кстати, на днях в ГД внесен другой законопроект – с налоговыми изменениями по долгосрочным сбережениям граждан, предусматривающий поправки в части НДФЛ, а также стимулирующий работодателей помогать работникам копить сбережения.
