УСН
УСН - упрощенная система налогообложения. См. также декларацию по УСН.
Последние новости и комментарии
-
09.10.18Предприниматель применяла УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и уплачивала страховые взносы за себя. Взносы за 2017 год – то есть за первый период их администрирования налоговиками – она исчислила исходя из выручки с учетом расходов. ИП ссылается на позицию, изложенную в определении КС от 30.11.2016 №27-П, которая разрешает в целях НДФЛ учитывать расходы при исчислении взносов с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Также...
-
09.10.18ООО «Т» занималось продажей нефтепродуктов через автозаправочные станции и применяло УСН с объектом налогообложения «доходы». Затем оно заключило договоры комиссии с ООО «Э и ООО «В», по условиям которых за вознаграждение совершались сделки от имени комитента по реализации его товара без предварительного согласования с комитентом. По результатам выездной проверки ИФНС указала на занижение дохода от реализации нефтепродуктов путем создания...
-
08.10.18С 2018 года согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ в случае применения управляющей организацией УСНО при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, полученные от собственников недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями. Куда при этом девать расходы? Какими записями в бухгалтерском учете УК отражаются операции по коммунальным платежам? Следует ли использовать счет 86?
-
08.10.18При УСН учитываются, в частности, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, напомнил Минфин. Это делается с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. В течение налогового периода указанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. При этом основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, учитываются в расходах с момента подтвержденного факта подачи документов на регистрацию. Указанные...
-
08.10.18Письмо Минфина от 17.08.2018 г. № 03-11-11/58541
-
05.10.18При постановке на учет предприниматель, занимавшийся овощеводством, перешел на УСН с заявленным объектом налогообложения – «доход». Позднее, в декларации по УСН за 2015 год он отразил расходы, ссылаясь на то, что в декабре 2014 года подал заявление об изменении объекта налогообложения. В подтверждение он представил сопроводительное письмо с печатью и подписью ответственного работника налоговой. По результатам камеральной проверки ИФНС...
-
03.10.18ИФНС провела одновременно выездные проверки трех налогоплательщиков: ООО, ИП М. и ИП И., которые занимались приобретением и реализацией мясопродукции и применяли УСН. На основании осмотра помещений, допроса свидетелей и анализа документов установлено, что предприниматели деятельность не вели. По результатам выездной проверки налоговая объединила их доходы, указала на утрату права на спецрежим и доначислила налогов на 21,8 млн рублей. Инспекция...
-
02.10.18Минфин сообщил, что ведение налогоплательщиком-ИП деятельности по выдаче займов (в том числе займов под проценты) физическим и юридическим лицам не является препятствием для применения УСН при соблюдении условий и ограничений, установленных главой 26.2 НК. Таким образом, доходы, полученные от данной деятельности, подлежат налогообложению в рамках УСН (письмо от 06.09.18 № 03-04-05/63673). ...
-
02.10.18Письмо Минфина от 06.09.2018 г. N 03-04-05/63673
-
02.10.18При УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм, указал Минфин. При этом возможность учета расходов не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств – заемных или собственных – эти расходы были произведены (письмо от 28.08.18 № 03-11-06/2/61172). ...
-
02.10.18Письмо Минфина от 28.08.2018 г. N 03-11-06/2/61172
-
25.09.18Представим следующую ситуацию. В конце налогового периода (ноябре) «упрощенец» приобретает объект основных средств (ОС) у продавца, являющегося плательщиком НДС. Последний, разумеется, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. При этом стоимость приобретенного объекта без НДС составляет 99,5 млн руб., с налогом – 117,5 млн руб. Поскольку предельная величина остаточной стоимости объектов ОС, при которой возможно применение УСНО, – 100 млн руб., возникает довольно пикантная ситуация, связанная с «входным» налогом. Налогоплательщик, будучи спецрежимником, должен принять такой объект к учету по стоимости, в которую включен НДС. Это с одной стороны. С другой стороны, совершение подобной операции приводит к утрате права на применение УСНО, причем задним числом (в описанном случае с 1 октября), как следствие, к возникновению права на вычет НДС. Может ли экс-«упрощенец» заявить вычет «входного» налога по объекту ОС, приобретение которого привело к утрате права на спецрежим? Попробуем разобраться на примере дела № А40-67919/16 (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2017 № 09АП-39657/2016).
-
24.09.18Может ли налогоплательщик-«упрощенец», занимающийся определенным видом деятельности, одновременно перейти по этому же виду деятельности на уплату ЕНВД? Например, доход от розничной торговли в объекте, находящемся на территории Республики Крым, облагать единым налогом в рамках УСНО, а доход от розничной торговли на объекте в Севастополе облагать ЕНВД…
-
24.09.18При переходе на УСН суммы НДС, принятые ранее к вычету, в том числе по основным средствам и НМА, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим, напомнил Минфин. Согласно правилам ведения книги продаж при восстановлении НДС, принятого к вычету, в книге регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету. Счета-фактуры хранятся в течение 4 лет. Таким образом, в целях...
-
20.09.18Минфин в очередной раз высказал свое мнение о том, что ИП на УСН при исчислении суммы взносов, уплачиваемых на ОПС за себя, учитывает только поступления, игнорируя расходы (письмо от 23.07.18 № 03-15-05/51526). Ведомство вслед за ФНС повернуло в свою пользу недавнее решение ВС, который не стал отменять письмо Минфина о неучете расходов ИП на УСН в целях взносов, поскольку не обнаружил у этого письма нормативных свойств (подробности о последних...
-
20.09.18Письмо Минфина от 23.07.2018 г. N 03-15-05/51526
-
18.09.18У высших арбитров стало доброй традицией публиковать обзоры правовых позиций по вопросам применения налогового законодательства. Ценность подобных обзоров неоспорима (как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов), ведь знание последних тенденций в разрешении спорных моментов в налоговом законодательстве позволяет обеим сторонам налоговых правоотношений заблаговременно просчитать риски. Очередной «подарок» налогоплательщикам Президиум ВС РФ преподнес в начале июля 2018 года. На этот раз в Обзор включены правовые позиции по спорам, связанным с реализацией положений гл. 26.2 НК РФ. Некоторые сложные моменты уже анализировались на страницах нашего журнала. Но поскольку высшие арбитры применили иной подход к решению спорных вопросов, очевидно, имеет смысл вернуться к этим темам вновь.
-
14.09.18Письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-11-11/53003
-
14.09.18Опубликовано определение судьи ВС по делу № А49-12788/2017, о котором мы рассказывали ранее. Предприниматель, применяющий УСН с объектом обложения "доходы", вел руководство компанией по договору управления. Согласно договору компания возмещала управляющему фактические расходы на поездки в другие регионы и за пределы РФ. По результатам выездной проверки ИФНС признала эту компенсацию доходом предпринимателя, доначислила налог по УСН, пени и...
-
14.09.18Перед многими организациями с ростом бизнеса встает задача расширения географии. Тогда возникают вопрос: как грамотно делегировать функционал компании в другой район, город или субъект? Что открыть: филиал, представительство или обособленное подразделение? Какие могут возникнуть налоговые препятствия и последствия?
-
10.09.18В письме от 22 августа 2018 г. N СД-3-3/5755@ ФНС напомнила, что не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств по бухучету превышает 150 млн рублей. При этом учитываются ОС, которые подлежат амортизации согласно главе 25 НК. Если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям (в том числе по ОС), налогоплательщик считается утратившим право на УСН с начала квартала. Минфин ...
-
10.09.18Письмо Федеральной налоговой службы от 22.08.2018 г. N СД-3-3/5755@ "О применении упрощенной системы налогообложения"
-
06.09.18В письме от 9 июня 2018 г. N 03-11-11/40059 Минфин указал, что для организаций, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Порядок ведения кассовых операций юрлицами установлен указанием ЦБ N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого предпринимательства". Прием в кассу и выдачу денег из кассы организации должны...
-
06.09.18Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09.06.2018 г. N 03-11-11/40059 Об определении правильности уменьшения организацией суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
-
03.09.18В письме от 24.08.2018 N СД-4-3/16474@ ФНС рассказала об утрате статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН или УСН. Если налогоплательщик перестал отвечать условиям, установленным для применения одного из этих спецрежимов, то он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором право на спецрежим утрачено. На основании этого...
-
03.09.18Письмо ФНС России от 24.08.2018 N СД-4-3/16474@ "О порядке утраты статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН или УСН"
-
24.08.18В письме от 25.07.18 № БС-3-11/4992@ ФНС напомнила о том, как рассчитывается сумма взносов на ОПС, уплачиваемая ИП за себя, включающая фиксированный компонент и 1% с превышения суммы доходов над суммой 300 тысяч рублей в год. Налоговым кодексом вычет сумм расходов в этих целях предусмотрен только в отношении ИП, уплачивающих НДФЛ. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, НК не содержит, указывает...
-
24.08.18Письмо ФНС РФ от 25.07.2018 N БС-3-11/4992@
-
23.08.18В письме от 13.07.18 № 03-11-11/48792 Минфин напомнил, что при УСН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, и внереализационные доходы - по статье 250 НК. Доходы, указанные в статье 251 НК, при УСН не учитываются. Согласно пункту 3 статьи 250 НК к внереализационным доходам относятся признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в силу, суммы штрафов, пеней и (или)...
-
22.08.18Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-11-11/48792
-
22.08.18В. был впервые зарегистрирован в качестве предпринимателя в 2002 году, а через три года в ЕГРИП была внесена запись об утрате В. госрегистрации в качестве ИП. Повторно он был зарегистрирован в 2016 году. В марте 2017 года предприниматель обратился в ИФНС с просьбой выдать информационное письмо о подтверждение права на УСН с объектом «доходы минус расходы», приложив копию заявления от 18 апреля 2002 года о переходе на УСН. Поскольку...
-
22.08.18В письме от 13.07.18 № 03-11-11/48801 Минфин ответил на вопрос о налогообложении доходов, полученных от продажи недвижимости ИП, совмещающим ЕНВД и УСН. ИП вправе применять ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, в частности, в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 150 квадратных метров, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или нестационарной торговой сети. ...
-
22.08.18Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-11-11/48801
-
20.08.18В письме от 1 августа 2018 г. N 03-04-06/54288 Минфин ответил на вопрос об НДФЛ с сумм, уплаченных работодателем за оказание медицинских услуг своим работникам. Такие выплаты не облагаются НДФЛ в соответствии с пунктом 10 статьи 217 НК. Это касается также и медуслуг, оказанных супругам работников, их родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным до 18 лет, а также бывшим работникам, ушедшим на пенсию. Освобождение действует, если на ...
-
20.08.18О налогообложении НДФЛ сумм, уплаченных работодателем за оказание медицинских услуг своим работникамПисьмо Минфина России от 01.08.2018 г. N 03-04-06/54288
-
15.08.18В письме от 20 июня 2018 г. № 03-15-06/42162 Минфин сообщил об учете средств, поступивших по договору кредитования счета (овердрафта), в двух в целях: для расчета налога на прибыль и для применения пониженных тарифов взносов при УСН. В целях применения пониженных тарифов страховых взносов плательщики на УСН в доходы от основного вида экономической деятельности включают доходы, как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта...
-
15.08.18Письмо Минфина России от 20.06.2018 № 03-15-06/42162
-
14.08.18Федеральная налоговая служба продолжает вести активную борьбу с компаниями, которые используют схемы дробления бизнеса для ухода от налогов. Ликвидация подобной практики позволит вернуть в бюджетную систему крупные суммы платежей, которые сейчас в нее не поступают, сделать рынок более конкурентным и обеспечить защиту прав потребителей.
-
13.08.18ООО «М» занималось производством кирпича из обожженной глины и применяло УСН с объектом налогообложения доходы. Подрядчиком ООО «М», привлеченным для добычи глины в карьере, а также арендатором производственного комплекса являлось ООО «Б», применяющее общую систему налогообложения. По результатам выездной проверки ООО «М» инспекция доначислила налоги по общей системе налогообложения, указав на создание взаимозависимыми лицами (единый...
-
13.08.18В письме от 26.06.18 № 03-11-06/2/44037 Минфин сообщил, что согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК при УСН в расходах учитываются суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога по УСН и НДС, уплаченного в бюджет в случае выставления счета-фактуры неплательщиком НДС. Таким образом, сумма уплаченного торгового сбора включается в состав расходов при УСН на основании...
-
13.08.18ООО «П» занималось продажей продукции по маркой Б и применяло УСН. Основными покупателями являлись ООО «Т» и ООО «Т+», также применяющие упрощеную систему с объектом обложения доходы минус расходы. По результатам выездной проверки ИФНС указала на создание фиктивного документооборота в отсутствие деятельности по реализации товаров подконтрольными фирмами в целях сохранения права на УСН. Установлено, что компании располагались по одному...
-
13.08.18В письме от 06.07.18 № 03-11-11/47120 Минфин разъяснил, что суммы предоплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться при УСН при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК в случае возврата налогоплательщиком полученных авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Значит, при ...
-
13.08.18Письмо Минфина от 26.06.2018 г. N 03-11-06/2/44037
-
13.08.18Письмо Минфина РФ от 06.07.2018 N 03-11-11/47120
-
10.08.18Комментарий к Постановлению АС ПО от 01.06.2018 № Ф06-32803/2018 по делу № А12-25005/2017.
-
09.08.18Порядок действий «упрощенца», утратившего право на применение пониженных тарифов страховых взносов, определен положениями п. 6 ст. 427 НК РФ. Суть их заключается в обязанности пересчитать страховые взносы по общим тарифам с начала расчетного (отчетного) периода, в котором произошла утрата данного права. Кроме пересчета взносов, страхователю необходимо внести исправления в учет и отчетность. Как это сделать, расскажем сегодня.
-
09.08.18Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком Максимом Васильевичем.
-
06.08.18Подписаны два федзакона от 3 августа – №№ 303-ФЗ и 306-ФЗ. Первый вносит поправки в НК в связи с фиксацией временного пониженного тарифа взносов и повышением ставки НДС, второй – в закон об обязательном пенсионном страховании 167-ФЗ. Пока что основной тариф взноса в ПФ установлен на уровне 26%. Это предусмотрено статьей 22 закона 167-ФЗ и подпунктом 1 пункта 2 статьи 425. Однако по такому тарифу взносы еще никто не платил, потому что...
-
24.07.18Письмо ФНС России от 03.07.2018 N БС-4-7/12733@
-
18.07.18В настоящее время действующее законодательство РФ допускает возможность заключения с индивидуальным предпринимателем договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом. Между тем контролирующие органы рассматривают подобные договоры, как правило, в качестве варианта ухода от налогообложения. В частности, претензии неизбежны, если предприниматель применяет УСНО и платит налог по ставке 6 %. Можно ли их оспорить?
-
13.07.18Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22.06.2018 г. N 03-07-11/42820 "О применении НДС при реализации услуг по тарифам, установленным с учетом НДС"
-
11.07.18В ряде случаев перестроение структуры группы компаний требует использования такого инструмента как реорганизация юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (нескольких юридических лиц). При этом в соответствии с абз. 2 ч.4 ст. 57 ГК РФ присоединяемая компания прекращает свое существование (исключается из ЕГРЮЛ), а ее правопреемником становится присоединяющая организация. Многие наслышаны о присоединении как способе «быстрой ликвидации», однако речь не об этом.
-
10.07.18Письмо Минфина РФ от 24.05.2018 N 03-07-11/35126
-
10.07.18ООО «Фармторг» в 2017 году вместе с документами на государственную регистрацию представило в налоговый орган уведомление о переходе на УСНО с даты постановки на налоговый учет. Однако фактически компания начала работать на традиционном режиме налогообложения, в связи с чем в течение года налоги уплачивались по общей системе налогообложения. Поскольку компания не представила в ИФНС налоговую декларацию при УСНО за 2017 год, контролеры, заявив о неправомерном применении организацией ОСНО, приняли решение о приостановлении операций по ее банковским счетам. Правомерны ли действия налогового органа?
-
10.07.18Письмо Минфина РФ от 05.06.2018 N 03-11-06/2/38208
-
09.07.18Письмо Минфина РФ от 14.05.2018 N 03-11-11/32187
-
09.07.18Письмо Минфина РФ от 09.06.2018 N 03-11-11/40085
-
05.07.18Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
-
05.07.18В период применения ПСНО по виду деятельности «ремонт жилья и других построек» предприниматель выполнил работы и сдал их результат. Заказчик оплатил работы после окончания срока действия патента в период, когда ИП осуществлял иные виды деятельности и применял УСНО. Признается ли доходом в целях применения УСНО сумма, перечисленная заказчиком работ на расчетный счет ИП?
-
05.07.18Применение УСНО возможно при соблюдении ряда условий и ограничений (в частности, по величине дохода, по численности работников, по стоимости основных средств, по доле участия в уставном капитале). Причем большинством из этих показателей организация может манипулировать в своих интересах (в целях сохранения права на «упрощенку» или, напротив, для досрочного отказа от нее). Между тем подобные действия не всегда одобряют налоговики. К примеру, они довольно успешно научились пресекать манипуляции «упрощенца» с формальным созданием филиала в целях намеренного отказа от применения УСНО. Скорее всего, они попытаются оспорить и действия «упрощенца» и его контрагентов по управлению размером дохода с целью применения УСНО, особенно если доходы в налоговом (отчетном) периоде максимально приближены к предельному уровню. Вызовут подозрение и действия, направленные на увеличение доли участия других организаций в уставном капитале «упрощенца». Подробности – далее.
-
02.07.18Письмо Минфина РФ от 31.05.2018 N 03-11-11/37046
-
02.07.18Письмо Минфина РФ от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590
-
29.06.18Многим налогоплательщикам, которые занимаются перевозкой грузов или пассажиров, удобен спецрежим в виде уплаты ЕНВД. Он облегчает учет и позволяет уменьшить сумму платежей в бюджет. Рассчитать этот налог при осуществлении названного вида деятельности довольно просто – его величина зависит от количества применяемых налогоплательщиком автотранспортных средств. Но возникают вопросы в случае, если плательщик вынужден реализовать одно из своих автотранспортных средств.
-
29.06.18Письмо Минфина РФ от 29.05.2018 N 03-15-06/36444
-
21.06.18Спор о том, являются ли денежные средства, поступающие от собственников помещений в МКД в оплату жилищно-коммунальных услуг, содержания, ремонта и обслуживания дома, доходами ТСЖ, идет давно. Очередная веха в этом споре – Определение ВС РФ от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016, принятое в пользу ТСЖ.
-
19.06.18Споры о праве применения реорганизованным в форме преобразования лицом УСНО «по наследству» длятся не один год. Официальные органы и налоговики на местах непреклонны: они настаивают на обязательной подаче преемником уведомления о переходе на указанный специальный режим налогообложения. Неисполнение преемником этой обязанности чревато приостановлением его операций по расчетному счету – ведь декларации по НДС, по налогу на прибыль и иным налогам, уплачиваемым в рамках общего режима налогообложения, правопреемник, считающий себя «упрощенцем», не представляет. В судах подобные споры разрешаются по-разному – арбитры, руководствуясь одними и теми же нормами Гражданского и Налогового кодексов, делают прямо противоположные выводы.
-
09.06.18Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком Максимом Васильевичем.
-
05.06.18Выбор системы налогообложения для бизнеса является ключевым: никто из предпринимателей не хочет нести дополнительные расходы в виде непомерно больших налогов. Именно поэтому понимание того, как исчисляются налоги и в каком размере, крайне важно. Рассмотрим частые ошибки, допускаемые бизнесом при осуществлении своей деятельности на специальных налоговых режимах (ЕНВД и УСН), поскольку они являются общераспространенными.
-
23.05.18Вправе ли организация на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") учесть в расходах затраты на рекламу в сети Интернет (реклама будет размещаться на Яндексе) в полном объеме. Какими документами такие затраты можно подтвердить? Каким образом отражаются затраты на рекламу в сети Интернет в бухгалтерском учете?
-
10.05.18Комментарий к Письму Минфина России от 30.03.2018 № 03-11-11/20494.
-
08.05.18Общеизвестно, что патент выдается только в отношении определенных видов деятельности предпринимателя. «Упрощенка» же применяется в отношении всех видов деятельности. При этом каждый из названных режимов имеет свое ограничение по размеру дохода. Для УСНО установлена величина в размере 150 млн руб., для ПСНО – 60 млн руб. Разумеется, данный нюанс нужно учитывать при расчете предельной величины дохода при совмещении предпринимателем (это его право) двух льготных налоговых режимов – патентного и упрощенного.
-
07.05.18В рамках налоговых «каникул» вновь зарегистрированные предприниматели могут уплачивать «упрощенный» налог с применением нулевой ставки. Однако реализация подобной преференции возможна при условии утверждения налоговых «каникул» субъектом РФ. Также региональные власти вправе дополнительно установить ряд ограничений по применению льготной налоговой ставки. Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.
-
09.04.18Налогоплательщикам, находящимся на УСНО, действующим законодательством представлено право применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ни положения гл. 26.2, ни положения гл. 34 НК РФ не определяют порядок применения пониженных тарифов в ситуации, когда плательщик взносов одновременно удовлетворяет нескольким основаниям для их применения. Вправе ли «упрощенец» в подобной ситуации самостоятельно выбрать, какой именно тариф применять? Другой довольно распространенный вопрос – может ли «упрощенец», осуществляющий несколько льготных видов деятельности, суммировать доходы от них для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода?
-
09.04.18Комментарий к Письму Минфина РФ от 09.02.2018 № 03-07-14/7897.
-
15.03.18«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить облагаемую базу на сумму расходов. Общеизвестно, что учесть им разрешено лишь расходы, указанные в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в настоящее время в нем поименовано 38 видов расходов). Но в п. 2 названной статьи содержатся ссылки на нормы гл. 25 НК РФ, которые фактически позволяют «упрощенцам» признать в расходах затраты, прямо не названные в профильной «спецрежимной» главе. Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не безграничен. Поэтому есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в налоговом учете заведомо приведет к спорам с контролерами. Подробности – далее.
-
15.03.18Вновь зарегистрированные налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), намеревающиеся применять УСНО (разумеется, если они соответствуют требованиям гл. 26.2 НК РФ), обязаны подать в налоговый орган уведомление об этом. Процедура подачи такого уведомления (включая сроки) достаточно четко определена профильной главой Налогового кодекса. Имеется и запрет на применение УСНО налогоплательщиками, не уведомившими налоговый орган об этом в установленные сроки. Но, как показывает практика, новоиспеченные «упрощенцы» нередко пренебрегают названной обязанностью. Цена такой ошибки высока – налоговики отказывают в праве применять УСНО. Оспорить такой отказ можно в судебном порядке (есть примеры положительных судебных решений). Впрочем, подобную ошибку зачастую совершают при реорганизации и «упрощенцы» со стажем. Полагая, что право на применение специального налогового режима передается «по наследству», правопреемники зачастую не уведомляют налоговый орган о применении УСНО, что также приводит к спорам с контролерами. О тенденциях разрешения данных налоговых споров в настоящее время поговорим в рамках этой консультации.
-
15.03.18В прошлом выпуске нашей рассылки мы сравнивали плюсы и минусы ведения операционной деятельности от имени индивидуального предпринимателя. Сегодня коснемся еще одного аспекта: владения имуществом несколькими предпринимателями, собственниками бизнеса.
-
01.03.18Зачастую продавцы товаров помимо собственно реализации товаров организуют их доставку покупателям, что в определенной степени повышает конкурентоспособность по сравнению с другими продавцами. В то же время это для продавца, конечно, отдельный вид деятельности по сравнению с собственно продажей, как правило, непрофильный. Можно на сумму доставки увеличить конечную цену товара и ее стоимость вообще не выделять. Но обычно продавцы на это не идут. А если доставка рассматривается как отдельный вид деятельности, то у продавца появляется идея платить с нее налоги, не исходя из величины дохода от нее за определенный период, а в фиксированном размере, переведя этот вид деятельности на ЕНВД. Но правомерно ли такое решение? Имеются разные мнения.
-
28.02.18В выпусках нашей рассылки мы неоднократно писали об обособлении компании - Хранителя активов в целях защиты значимого имущества группы компаний; об обособлении производственной компании, и т.п. Сегодня поговорим о правильной организации функции «транспорт» в группе компаний, а именно о том, какие возможности налоговой и имущественной безопасности может дать построение этой функции в свете нашей концепции Безопасной бизнес-платформы®.
-
20.02.18Упрощенная система налогообложения, как и любая другая, имеет свою специфику. Последняя, в частности, касается метода учета доходов, расходов. Он является кассовым. Упрощенцы, работающие по схеме «доходы минус расходы», должны учитывать в качестве дохода любое поступление средств на счет, если это поступление связано с реализацией услуг, работ, товаров. В доходной части учитываются как фактические полные платежи, так и авансы. Последние используются сегодня во многих случаях. И нередко после аванса фактической реализации услуг, работ, товаров не происходит. Фактически это означает отмену сделки.
-
16.02.18Основные изменения касаются порядка заполнения и формы Книги учета доходов и расходов (КУДиР), применение которой в 2018 г. становится обязательным. Обновлен перечень видов деятельности, по которым упрощенцы платят пониженные страховые взносы за работников (ст. 427 НК РФ).
-
13.02.18Согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ организации и ИП, ранее применявшие общий режим налогообложения, НДС при переходе на УСНО выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСНО в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСНО, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на УСНО, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСНО.
-
08.02.18Пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и ИП, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
-
07.02.18Напомним, что с 01.01.2018 начался эксперимент, предполагающий исчисление и уплату налога при реализации некоторых видов товаров не продавцами, а покупателями – налоговыми агентами. Это следует из п. 8 ст. 161 и п. 3.1 ст. 166 НК РФ. В число таких товаров вошли: лом и отходы черных и цветных металлов; алюминий вторичный и его сплавы. До указанной даты реализация лома и отходов черных и цветных металлов НДС не облагалась в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Сегодня данная норма утратила силу, тем самым реализация указанного продукта (с добавлением вторичного алюминия и его сплавов) вновь введена в налогооблагаемый оборот.
-
07.02.18Большинство налогоплательщиков изначально выбирают стратегию добросовестного поведения: не искажают данные бухгалтерского и налогового учета, в «серых» схемах не участвуют, не допускают никакой «искусственности», фиктивности, мнимости при построении бизнеса и совершении операций, не используют спорные и уж тем более сомнительные методы налогового планирования (налоговой оптимизации). Но означает ли это, что взаимоотношения таких добросовестных налогоплательщиков с налоговыми органами будут проходить «душа в душу», без каких-либо серьезных конфликтных и спорных ситуаций?
-
29.01.18Патентная система налогообложения действует почти 5 лет. Несмотря на относительную новизну ПСН, уже сформировалась практика спорных ситуаций ее применения, и законодатели реагируют на запросы налогоплательщиков своими разъяснениями. Интересные нюансы и новшества ПСН рассмотрим в этой статье.
-
19.01.18Характерной особенностью упрощенного режима налогообложения является применение кассового метода для учета доходов и расходов (в случае если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами). В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходом признается любое поступление денежных средств на расчетный счет, связанное с реализацией товаров, работ, услуг, в том числе суммы предварительной оплаты (авансы). Если впоследствии реализации в счет полученного аванса не произойдет, то организация должна возвратить сумму предоплаты контрагенту и соответственно скорректировать доходы. В связи с этим поступление «упрощенцу» от контрагентов сумм предоплаты или авансов сопряжено для него с налоговыми рисками из за вероятности превышения установленного для применения УСНО ограничения по величине дохода. Но как быть, если контрагент перечислили «упрощенцу» авансовый платеж по ошибке? Можно ли в такой ситуации сохранить право на применение УСНО? И как отразить в налоговом учете операцию по возврату этого ошибочного платежа?
-
19.01.18В подпункте 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ содержится запрет на применение УСНО организациями, создавшими филиалы (напомним: до 1 января 2016 года данный запрет действовал также в отношении представительств). Иными словами, организация, создавшая филиал, утрачивает право на применение названного спецрежима, причем, что называется, задним числом – с начала того квартала, в котором она создала филиал. Это следует из п. 4 ст. 346.13 НК РФ. В указанном случае организация обязана исчислить с начала квартала налоги (в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций), от уплаты которых она прежде была освобождена (в частности, налоги на прибыль, на имущество, НДС). Иногда организации ради досрочного перехода на ОСНО (чтобы, к примеру, воспользоваться вычетом по НДС) сознательно применяют ограничение, установленное в пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Проанализируем налоговые риски, возникающие в этом случае.
-
21.12.17Только на первый взгляд может показаться: канцелярские товары – такая мелочь, чтобы «заморачиваться» с их бухгалтерским учетом. Но как показывает практика, многие опытные и только начинающие бухгалтера допускают массу ошибок в отражении канцтоваров на счетах бухучета. Сколько специалистов, столько и мнений относительно отнесения приобретенных канцелярских принадлежностей на определенные синтетические счета. Но существуют общие правила, следование которым избавит бухгалтерию от нареканий со стороны проверяющих органов.
-
15.12.17Комментарий к Письму Минфина РФ от 18.10.2017 № 03-11-11/68187.
-
13.12.17Российским законодательством установлено два вида налоговых режимов: основной и специальные режимы, к которым относятся ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН. Зачастую предприниматели и организации, которые работают в сфере малого и среднего бизнеса, переходят на спецрежимы, совмещая УСН и ЕНВД. В этой статье мы поговорим о том, зачем это нужно компании, разберемся с условиями и особенностями совмещения УСН и вмененного налога, рассмотрим, как в таком случае ведется раздельный учет, а также ознакомимся с процедурой объединения этих режимов и уплатой начисленных налогов.
-
06.12.17Перед составлением налоговой декларации при УСНО необходимо еще раз тщательно проанализировать все поступления за 2017 год денежных и неденежных средств на предмет их отнесения к доходам, учитываемым при УСНО. О том, какие виды доходов вызвали наибольшее количество вопросов у «упрощенцев» в 2017 году и какие разъяснения дали представители контролирующих органов по этим вопросам, читайте в предложенном материале.
-
04.12.17Организация (АО) применяет и планирует далее применять УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". АО планирует изменить организационную форму на ООО. Каков порядок изменения организационной формы? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета в данной ситуации?
-
01.12.17В настоящее время идет подготовка документов по передаче организации - ООО (УСН, объект - "доходы") неисключительных прав на программный продукт - онлайн-игру в сети Интернет. Планируется, что в ходе организации и проведения игрового процесса в данной игре организация будет получать денежные средства от участников игры. Оплата будет производиться через оператора электронных денежных средств - Яндекс.Деньги (электронный кошелек). Полученные от участника денежные средства будут конвертироваться в игровую валюту по установленному для игры курсу. Игровая валюта будет зачисляться на счет участника игры, после чего может расходоваться им на приобретение соответствующих атрибутов, необходимых для дальнейшего участия и продвижения в игре. Каков порядок организации и ведения бухгалтерского учета по деятельности, осуществляемой организацией в данной ситуации, а также исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
-
22.11.17Так законно дробление или нет? После выхода Определения КС РФ №1440-О от 4 июля 2017 года бизнесмены, за спиной которых более одной компании, занервничали: «Что делать? Как быть? Неужели и меня прижмут?» Итак, что изменилось? Какие особенности следует учитывать, чтобы не нарваться на неприятности, а на каких пустяках не стоит заострять внимание. Парочка свежих судебных решений с положительной концовкой.
-
20.11.17В подпункте 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечислены виды экономической деятельности (классифицируемые на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), при осуществлении которых «упрощенцы» (организации и предприниматели) вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Однако названный перечень был утвержден в период действия ОКВЭД1 (ОК029-2001 КДЕС Ред. 1), который в настоящее время утратил силу. Ему на смену пришел новый документ – ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 КДЕС Ред. 2). При этом в ОКВЭД 2 классификация отдельных видов экономической деятельности по разделам и классам изменена, отдельные виды деятельности были выделены в отдельный класс, включены в другие разделы (группировки) видов деятельности, не поименованных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В связи с этим у налогоплательщиков возникает вопрос: можно ли применять пониженные тарифы страховых взносов при осуществлении того или иного вида деятельности? В данном номере журнала мы разместили несколько свежих писем на эту тему, в качестве комментария к ним сделали подборку из писем чиновников и налоговиков по той же теме за III квартал 2017 года.
-
09.11.17Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, в конце октября 2017 года уплатил авансовые платежи по УСНО за девять месяцев 2017 года и за 2017 год (денежные средства были списаны с расчетного счета). Но в бюджет денежные средства не ушли, так как у банка была отозвана лицензия почти сразу после дня представления платежных поручений в банк. Налоговый орган не отражает указанные платежи в карточке расчета с бюджетом, настаивая на том, что предприниматель знал, что банк уже не работал в штатном режиме, при этом других расчетных счетов у предпринимателя не было. Как можно доказать, что предприниматель уплатил налог при УСНО в данном случае?
-
07.11.17В 2018 г. на «упрощенке» сможет удержаться большее количество организаций, чем раньше. Это стало возможным благодаря изменениям в НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2017 г. (Федеральный закон ФЗ №401 от 30.11.2016).
-
02.11.17Организация применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Поставщик сырья и материалов предоставляет организации отсрочку платежа, за которую она платит проценты. Вправе ли организация учесть в расходах в 2017 году суммы указанных процентов, фактически уплаченные поставщику по условиям договора поставки?
-
02.11.17На официальном сайте ФНС ежегодно появляется список самых распространенных нарушений налогового законодательства выявленных при проверках за последние три года. При проверках инспекторы особое внимание уделяют хозяйственным операциям, уменьшающим налогооблагаемую базу. Рассмотрим их подробнее.
