УСН
УСН - упрощенная система налогообложения. См. также декларацию по УСН.
Последние новости и комментарии
-
15.03.19Если при УСН сменен объект налогообложения – с "доходы" на "доходы минус расходы" – то нельзя учесть расходы, понесенные в период применения УСН "доходы", напомнил Минфин. Это касается в том числе процентов по кредиту, которые уплачены банку в период УСН "доходы". Зато проценты, уплаченные по тому же кредиту после смены объекта налогообложения, вполне можно учесть в расходах, если, конечно, они связаны с деятельностью, нацеленной на получение ...
-
15.03.19Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29.01.2019 г. № 03-11-11/4867
-
14.03.19Доходы физлица, являющегося налоговым резидентом РФ, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в иностранном государстве облагаются НДФЛ в РФ по ставке 13%, указал Минфин. При этом резидент РФ, получивший доход от источников за пределами РФ, должен самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог по завершении налогового периода. Если по итогам года физлицо окажется нерезидентом РФ, его доходы oт работы за границей НДФЛ...
-
14.03.19В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают.
-
12.03.19ИФНС пыталась истребовать книги учета и расклад по разным спецрежимам, запросила сведения у контрагента и провела осмотр помещений. Но все оказалось тщетно - такое можно делать только при выездной проверке.
-
11.03.19Безусловно, далеко не все операторы связи вправе применять УСНО из-за несоответствия критериям, установленным гл. 26.2 НК РФ (в части доходов, численности работников, остаточной стоимости основных средств, структуры компании и участия в их уставном капитале других юридических лиц). Между тем фискальная привлекательность данного спецрежима (если речь идет об объекте налогообложения «доходы минус расходы») отчасти нивелируется закрытым перечнем расходов, признаваемых в налоговой базе. Кроме того, некоторые налоговые правила сформулированы нечетко. К примеру, первоначальная стоимость создаваемого силами оператора связи, применяющего УСНО, характерного для него объекта НМА – программного обеспечения формируется исходя из фактических затрат на его создание (изготовление). Эти затраты включают в себя в том числе расходы на оплату труда (с учетом страховых взносов). Но под понятие «расходы на оплату труда» согласно действующему законодательству подпадают в равной степени как выплаты, производимые оператором связи работникам непосредственно за выполнение трудовой функции, в том числе связанной с созданием объекта НМА (программного обеспечения), так и выплаты, напрямую не связанные с трудовой деятельностью, но рассчитываемые исходя из среднего заработка, например отпускные. Следовательно, отпускные (и страховые взносы, начисленные на них) можно отнести к группе рискованных для «упрощенцев» расходов. Как поступить с такими затратами: включить в первоначальную стоимость НМА или учесть в качестве самостоятельного расхода? Исходя из разъяснений официальных органов и судебной практики, постараемся ответить на данный вопрос.
-
07.03.19Минфин проанализировал нормы НК о формировании доходов и их связи с выручкой и сделал вывод для принципалов на УСН объектом налогообложения в виде доходов. Доходы принципалов, применяющих УСН "доходы", не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей (письмо от 28.01.19 № 03-11-11/4474). ...
-
07.03.19Письмо Минфина от 28.01.2019 г. N 03-11-11/4474
-
06.03.19Получив декларацию по УСН за год, инспекция обнаружила неуплату авансовых платежей в течение года. Суды поддержали фискалов.
-
05.03.19Причем, ВС разрешил сделать это, минуя обязательное досудебное урегулирование вопроса с налоговиками.
-
04.03.19В регионах, участвующих в эксперименте по НПД для самозанятых, ИП вправе отказаться от УСН, ЕСХН или ЕНВД и перейти на НПД, если отвечают требованиям, установленным для нового спецрежима. При этом в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве НПД-шника надо направить в налоговую уведомление об отказе от УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае с этих спецрежимов снимут со дня постановки на учет по поводу НПД. Если же уведомление вовремя...
-
04.03.19Письмо ФНС от 30.01.2019 г. № СД-4-3/1520@
-
15.02.19Обеспечительный (или гарантийный) платеж (ч. 1 ст. 329 ГК РФ), предусмотренный условиями арендного договора, представляет собой денежную сумму, которую одна сторона договора вносит в пользу другой стороны в целях возмещения возможных убытков последней или неустойки в случае нарушения договора. Поэтому при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства по данному договору (ч. 1 ст. 381.1 ГК РФ). В таком случае обеспечительный платеж, полученный арендодателем, применяющим УСНО, с большой долей вероятности будет признан налогооблагаемым доходом. Иными словами, налоговые последствия для арендодателя-«упрощенца» в части обеспечительного платежа напрямую зависят от условий, на которых он вносится арендатором (как говорится, «дьявол кроется в деталях»). Какие формулировки в договоре будут свидетельствовать не в пользу арендодателя?
-
13.02.19В 2019 г. утверждена постоянная ставка на обязательное пенсионное страхование в размере 22%, предельные величины баз для начисления страховых взносов возросли, определены категории, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, изменился порядок подтверждения основного вида экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на травматизм.
-
06.02.19Вновь зарегистрированные ИП имеют право два года на платить налог по УСН или ПСН, если что-то производят, оказывают бытовые услуги населению, работают в социальной или научной сферах. Минфин распространил это право на физлиц, ранее обладавших статусом ИП и прекративших свою деятельность, но решивших возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговую ставку 0% (письмо от 15.01.18 № 03-11-11/904). ...
-
06.02.19Письмо Минфина от 15.01.2019 г. N 03-11-11/904
-
05.02.19Мы неоднократно писали о договоре Простого товарищества (ПрТ). Это крайне полезный инструмент, однако его внедрение имеет нюансы, которые необходимо учитывать. В противном случае возможны негативные последствия. Представим ситуацию. Компания на ОСН производит электрооборудование. Появился новый партнер, который может предоставить собственные и/или арендованные дополнительные производственные мощности, которые позволят существенно расширить объем и ассортимент продукции. Рассчитав все «за» и «против», в качестве оформления отношений с партнером была выбрана конструкция Простого товарищества.
-
01.02.19Как выяснилось, ФНС мониторит, что суды решают, рассматривая споры налоговиков с "чипками" на УСН, желающими уменьшить уплачиваемые за себя взносы за счет уменьшения "взносооблагаемых" доходов на расходы. По стране открыто порядка двух сотен таких дел. Из них 40 споров разрешено в пользу ИП, а 17 – в пользу налоговиков. Причем, если ИП обращается в суд по такому поводу, то должен быть готов к "тяжелой артиллерии" со стороны фискалов –...
-
01.02.19Письмо ФНС от 21.01.2019 г. № БС-4-11/799@
-
31.01.19ИП на УСН получает доход по вкладу в банке, а также – от операций с ценными бумагами, привлекая для этого брокера. Минфин считает, что это – доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, поэтому они облагаются НДФЛ. Если вклад рублевый, а ставка по нему меньше, чем ставка рефинансирования плюс 5 процентных пунктов, то облагаемого дохода не возникает. Если больше, то налоговый агент (банк) удержит налог по ставке 35% с превышения....
-
31.01.19Гражданин купил автомобиль, спустя какое-то время зарегистрировал ИП, использует данный транспорт в бизнесе и применяет УСН. Стоимость самого автомобиля в расходах учесть при этом нельзя – на момент покупки еще не было налогоплательщика в виде ИП. Но зато расходы на содержание автомобиля, включая его ремонт, вполне можно учесть при "упрощенке" на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК, заверило УФНС по Москве в письме от 11.12.18...
-
31.01.19Письмо ФНС от 11.12.2018 г. № 20-15/253849
-
28.01.19При УСН можно учесть расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Сюда относятся также расходы на обновление ПО и баз данных. Это установлено подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 НК, напомнил Минфин. Таким образом, расходы на услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы, можно учесть при УСН при...
-
28.01.19Письмо Минфина от 10.12.2018 г. № 03-11-06/2/89780
-
25.01.19Однако и сейчас у таких ИП есть шансы снизить фискальное бремя – знаковый спор ИП с ИФНС недавно прошел апелляцию. Текущий итог - в пользу ИП.
-
24.01.19По общему правилу организации и ИП, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением некоторых случаев, поименованных в Налоговом кодексе (в частности, когда «упрощенцы» признаются налоговыми агентами по НДС). Соответственно сделки, совершаемые «упрощенцами», как правило, сопровождаются оговоркой «без НДС». Эта оговорка является неотъемлемым признаком в документах по ним. Вместе с тем, даже находясь на спецрежиме, такие налогоплательщики вправе совершать операции (заключать сделки) по ценам, сформированным с учетом косвенного налога. Причем подобный договор может быть заключен как в обычном порядке, так и в рамках закупок для государственных (муниципальных) нужд (регулируемых положениями Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее – Закон № 44-ФЗ)). И то обстоятельство, что в договоре стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана с учетом НДС, не приводит к возникновению у «упрощенца» безусловной обязанности по уплате НДС. Такая обязанность, по мнению чиновников, возникнет у него лишь при выставлении контрагенту счета-фактуры с выделением НДС. А какого мнения на этот счет придерживаются суды?
-
24.01.19Письмо Минфина от 04.12.2018 г. N 03-11-11/87325
-
21.01.19ВС отказал предпринимателю, который надеялся на перерасчет налоговых обязательств за период его деятельности без регистрации в качестве ИП. Об этом споре мы сообщали, когда он прошел окружной суд. ИП зарегистрировался в 2015 году и сразу начал применять УСН, однако налоговая при выездной проверке копнула глубже и обнаружила тот же бизнес (сдачу в аренду нежилых помещений) еще до госрегистрации. За 2012-2014 годы доначислены НДФЛ, НДС, не...
-
21.01.19ИП совмещает УСН и ЕНВД, причем, второй спецрежим – по автотранспортным перевозкам. Если такой ИП продает автомобиль, с полученного дохода надо заплатить налог по УСН, указал Минфин. Причина в том, что деятельность по продаже ОС не может облагаться ЕНВД. Причем, в целях налога по УСН не учитываются расходы на приобретение транспортного средства. При УСН такие расходы можно учесть только при приобретении основных средств, используемых в...
-
21.01.19Письмо Минфина от 30.11.2018 г. N 03-11-11/86705
-
18.01.19ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", пользуется безвозмездно нежилым помещением, принадлежащим жене единственного учредителя (участника ООО) и директора этого ООО. Как правильно оформить эти взаимоотношения (взаимодействия) с минимальными налоговыми рисками?
-
17.01.19Возможность применения налогоплательщиком УСН не поставлена в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ, указал Минфин. Пунктом 3 статьи 346.12 НК определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, и нерезидентов в нем нет. Перечень является исчерпывающим (письмо от 22.11.2018 г. N 03-11-11/84390). ...
-
17.01.19Письмо Минфина от 22.11.2018 г. N 03-11-11/84390
-
15.01.19Письмо Минфина от 21.11.2018 г. N 03-11-11/83956
-
14.01.19Пониженные тарифы взносов на УСН, ПСН и ЕНВД перестали существовать с начала этого года, однако расчет по взносам налоговая подправить пока не удосужилась.
-
10.01.19Письмо ФНС России от 26.12.2018 N БС-4-11/25633@ "О порядке заполнения расчета по страховым взносам"
-
10.01.19Письмо ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@ "О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
-
26.12.18Минфин рассказал об условиях, при которых фирма на УСН пока что – по 2018 год включительно – имеет право на пониженные тарифы взносов, если ведет несколько видов деятельности. Во-первых, как и раньше, ведомство отметило, что в целях льготы доходы от видов бизнеса суммируются внутри класса ОКВЭД. Во-вторых, Минфин указал, на доходы каких работников распространяются льготные взносы при УСН. Если основной вид деятельности (в рассмотренном случае ...
-
26.12.18Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-15-06/85036
-
24.12.18Законодатели внесли ряд изменений и дополнений в налоговую систему и трудовое право. Одни поправки уже получили статус федерального закона, другие находятся на заключительной стадии принятия. Большинство начнет действовать 1 января 2019 года. Рассмотрим наиболее важные из них.
-
18.12.18Хлопот у бухгалтера всегда предостаточно. Как в знаменитой сказке – «…перебрать 7 мешков фасоли отделить на белую и темную, посадить 7 розовых кустов, прополоть грядки, вымыть окна, выбелить кухню, натереть полы, намолоть кофе на 7 недель, прибрать в комнатах..». И все нужно успеть к Новому году.
-
17.12.18По итогам календарного года организациям и предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, необходимо рассчитать и уплатить в бюджет единый налог. Срок представления налоговой декларации и уплаты налога для организаций установлен не позднее 31-го марта следующего года, для индивидуальных предпринимателей срок увеличен на месяц, отчитаться по налогу и оплатить его ИП должен не позднее 30-го апреля следующего года (п.7 ст. 346.21, п.1 ст.346.23 НК РФ).
-
12.12.18Организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, по закону обязана тратиться на мероприятия по локализации и ликвидации последствий аварий, а также заключать договоры на обслуживание с аварийно-спасательными службами или формированиями, констатирует Минфин. Такие расходы не указаны в закрытом перечне для УСН, значит, их нельзя учесть при определении налоговой базы по УСН (письмо от 06.11.18 № 03-11-11/79593). ...
-
12.12.18Письмо Минфина от 06.11.2018 г. № 03-11-11/79593
-
07.12.18Упрощенная система налогообложения помимо преимуществ имеет один существенный недостаток - ограничительный характер применения. Компаниям и индивидуальным предпринимателям всегда нужно помнить о том, что при нарушении определенных условий они могут утратить право на применение УСН
-
07.12.18Деятельность, связанная с эксплуатацией легковых автомобилей (например, такси), не требует каких-то специальных водительских удостоверений, указал Минфин. С учетом этой мысли ведомство пришло к выводу, что замена водительских прав не связана с ведением предпринимательской деятельности, а значит, расходы на медкомиссию и госпошлину (которая недавно повышена) не являются обоснованными с позиций налогообложения. Тем более – они не учитываются...
-
07.12.18Письмо Минфина от 12.11.2018 г. N 03-11-11/81183
-
06.12.18ИП на УСН экспортировал товар в Республику Казахстан. Покупатель выявил брак, и теперь бракованный товар ИП ввозит обратно на территорию РФ и беспокоится – не является ли он теперь импортером, обязанным платить НДС. Минфин, рассмотрев эту ситуацию, объяснил, что изобретать ничего не надо – подобная ситуация урегулирована законодательно на уровне ЕАЭС. Налоговая база по НДС при экспорте при изменении цены или объема реализации в связи с...
-
05.12.18ЗАО отразило в учете приобретение у ООО экскаватора и бульдозера и заявило вычеты в декларации по НДС. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах, сославшись на недостоверные сведения в документах. Контрагент по адресу регистрации не находится, ресурсов для ведения деятельности не имеет. До сделки ООО представляло единую упрощенную налоговую отчетность. В первичной декларации по НДС за 4 квартал 2016 года контрагент отразил...
-
05.12.18Дело No А33-883/2017. Фабула: Предприниматель на УСН, собственник нежилой недвижимости, после увеличения площадей решил сдавать их в аренду (это его основной вид деятельности) через посредников. С этой целью он заключил два «оптовых» договора с компаниями на УСН, которые успешно занимались поиском арендаторов и всеми проблемами по сдаче, ремонту, охране и т.п. А собственник получал плату за свой актив и избавление от проблем, типичных для арендодателя. Налоговый орган усмотрел взаимозависимость трех направлений между собственником недвижимости и «оптовыми операторами»...
-
04.12.18Субподрядчик – компания (или индивидуальный предприниматель), привлекаемая генеральным подрядчиком для выполнения определенного этапа либо вида работ. Причины привлечения субподрядчиков для выполнения обязательств по основному договору могут быть разными, в том числе отставание от намеченных сроков, но их основная цель – качественное выполнение работ лицом, специализирующимся на этом виде работ.
-
04.12.18УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств по бухучету, превышает 150 млн рублей, напомнил Минфин. В этих целях учитываются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом. Имущество, полученное (переданное) по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой имущество учитывается на балансе согласно договору лизинга. При заключении договора лизинга,...
-
04.12.18Письмо Минфина от 13.11.2018 г. N 03-11-11/81491
-
03.12.18Об НДС при приобретении организацией, в том числе применяющей УСН, услуг у иностранного физлица в РФПисьмо Минфина от 31.10.2018 г. N 03-07-08/78163
-
03.12.18Предприниматель занимался оказанием посреднических услуг при покупке, продаже и аренде жилой недвижимости и применял УСН с объектом обложения "доходы". В ходе камеральной проверки декларации по УСН инспекция обнаружила продажу в 2016 году комнаты в квартире, отнесла это к предпринимательской деятельности, доначислила налог, пени и штраф. ИП обратился в суд, поясняя, что комната приобреталась для личных целей – проживания сына, однако по ряду...
-
29.11.18ООО «П», применявшее УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», занималось производством и продажей консервов, соленых и сушеных овощей, соленых полуфабрикатов. При этом в компании числился только один работник – генеральный директор. Производством занималось ООО «О» (подрядчик) – с ним компания (заказчик) заключила соответствующие договоры. Полный цикл прозводственных услуг выполнялся на оборудовании заказчика. Все необходимое для...
-
28.11.18Этим летом Президиум Верховного cуда РФ подготовил «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (далее – Обзор). Для многих предпринимателей этот Обзор прошел незамеченным, но для налоговых консультантов это очень важный документ, в котором нашли отражение направления судебной практики в отношении предпринимателей, применяющих «упрощенку» и патент.
-
27.11.18Письмо Минфина от 02.11.2018 г. N 03-11-06/2/79041
-
27.11.18Применение специальных режимов налогообложения дает возможность бухгалтерам оптимизировать работу предприятия путем снижения налогового бремени. В частности, УСН и ЕНВД выбирают для того, чтобы упростить учет и сэкономить на уплате налогов в бюджет. Однако выгоднее применять спецрежимы предприятиям, не работающим с организациями, которые обязаны уплачивать НДС, иначе это может привести к потере клиентов, так как они не смогут получить вычет.
-
19.11.18Командировочные поименованы в перечне (ст. 346.16 НК РФ) разрешенных к учету расходов. Традиционно таковыми являются затраты на проезд к месту командировки и обратно, на наем жилого помещения, суточные. При этом состав расходов, признаваемых в качестве командировочных при УСНО, открыт, что позволяет сделать вывод о допустимости расширения состава таких расходов. Безусловно, правила признания расходов, установленные гл. 26.2 НК РФ, имеют некоторые особенности, о чем и пойдет речь в данном материале.
-
15.11.18Письмо Минфина от 11.10.2018 г. N 03-11-11/73140
-
14.11.18Письмо Минфина от 11.10.2018 г. N 03-04-05/73194
-
14.11.18Письмо ФНС от 19.10.2018 г. № СД-3-3/7457@
-
13.11.18Письмо Минфина России от 16.10.2018 N 03-15-05/74300
-
09.11.18Письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-15-06/72527
-
02.11.18Часто компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения, сталкивается с просьбами контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости уплаты НДС в бюджет.
-
31.10.18Письмо Минфина от 25.09.2018 г. N 03-11-11/68478
-
31.10.18Многие организации пытаются оптимизировать свой бизнес, внедряя различные схемы дробления бизнеса. Это, конечно же, не устраивает налоговые органы, ведь речь идет о снижении налоговых поступлений в бюджет. Результаты проведенного мониторинга судебной практики свидетельствуют о наличии значительного количества споров, связанных с доказыванием налоговым органом факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате применения в предпринимательской деятельности схем дробления бизнеса. В связи с этим возникает закономерный вопрос: в каких случаях налогоплательщикам удавалось отстоять дробление бизнеса, а в каких нет? Мы проанализировали арбитражную практику за 2018 год и попытались найти ответ на этот вопрос. Прежде всего, попытаемся определить, по каким признакам налоговые органы определяют, что данные схемы разделения бизнеса носят формальный характер? Ответ на данный вопрос приведен в письме ФНС РФ от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.
-
30.10.18Может ли организация, применяющая УСНО и занимающаяся обслуживанием МКД (осуществляющая деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе), применять пониженные тарифы страховых взносов, если она привлекает к выполнению работ (оказанию услуг) физических лиц на основе договоров гражданско-правового характера (ГПХ)? Каким образом в отношении таких лиц должен заполняться расчет по страховым взносам?
-
23.10.18Согласно действующему законодательству все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют в коммерческой деятельности объекты, негативно влияющие на окружающую среду, должны за это платить (плата за НВОС). Обязанность вносить данный платеж возникает независимо от режима налогообложения и от того, находится ли объект в собственности. Освобождены от этой обязанности только так называемые офисные компании. Как получить соответствующее освобождение? Как учесть плату за НВОС в налоговом учете в отсутствие освобождения? Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.
-
22.10.18Упрощенная система налогообложения предназначена в первую очередь для субъектов малого предпринимательства, а также для тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые соответствуют требованиям и выполняют ограничения, установленные гл. 26.2 НК РФ. УСНО – как специальный налоговый режим – имеет ряд привлекательных для налогоплательщиков моментов, таких как выбор объекта налогообложения, представление налоговой декларации один раз в год и др. В связи с этим многие индивидуальные предприниматели и организации хотели бы его применять, но установленные гл. 26.2 НК РФ ограничения их останавливают. Рассмотрим вопросы практической реализации установленных норм, сужающих область применения данного спецрежима.
-
19.10.18Субъекты предпринимательства (как юридические, так и физические лица) платят налог на имущество. Хотя правила его уплаты для них значительно различаются, общее состоит в том, что этот налог не уплачивается при спецрежимах. Однако в НК РФ нет разъяснений, как данную льготу может реализовать индивидуальный предприниматель.
-
08.10.18С 2018 года согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ в случае применения управляющей организацией УСНО при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, полученные от собственников недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями. Куда при этом девать расходы? Какими записями в бухгалтерском учете УК отражаются операции по коммунальным платежам? Следует ли использовать счет 86?
-
25.09.18Представим следующую ситуацию. В конце налогового периода (ноябре) «упрощенец» приобретает объект основных средств (ОС) у продавца, являющегося плательщиком НДС. Последний, разумеется, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. При этом стоимость приобретенного объекта без НДС составляет 99,5 млн руб., с налогом – 117,5 млн руб. Поскольку предельная величина остаточной стоимости объектов ОС, при которой возможно применение УСНО, – 100 млн руб., возникает довольно пикантная ситуация, связанная с «входным» налогом. Налогоплательщик, будучи спецрежимником, должен принять такой объект к учету по стоимости, в которую включен НДС. Это с одной стороны. С другой стороны, совершение подобной операции приводит к утрате права на применение УСНО, причем задним числом (в описанном случае с 1 октября), как следствие, к возникновению права на вычет НДС. Может ли экс-«упрощенец» заявить вычет «входного» налога по объекту ОС, приобретение которого привело к утрате права на спецрежим? Попробуем разобраться на примере дела № А40-67919/16 (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2017 № 09АП-39657/2016).
-
24.09.18Может ли налогоплательщик-«упрощенец», занимающийся определенным видом деятельности, одновременно перейти по этому же виду деятельности на уплату ЕНВД? Например, доход от розничной торговли в объекте, находящемся на территории Республики Крым, облагать единым налогом в рамках УСНО, а доход от розничной торговли на объекте в Севастополе облагать ЕНВД…
-
18.09.18У высших арбитров стало доброй традицией публиковать обзоры правовых позиций по вопросам применения налогового законодательства. Ценность подобных обзоров неоспорима (как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов), ведь знание последних тенденций в разрешении спорных моментов в налоговом законодательстве позволяет обеим сторонам налоговых правоотношений заблаговременно просчитать риски. Очередной «подарок» налогоплательщикам Президиум ВС РФ преподнес в начале июля 2018 года. На этот раз в Обзор включены правовые позиции по спорам, связанным с реализацией положений гл. 26.2 НК РФ. Некоторые сложные моменты уже анализировались на страницах нашего журнала. Но поскольку высшие арбитры применили иной подход к решению спорных вопросов, очевидно, имеет смысл вернуться к этим темам вновь.
-
14.09.18Перед многими организациями с ростом бизнеса встает задача расширения географии. Тогда возникают вопрос: как грамотно делегировать функционал компании в другой район, город или субъект? Что открыть: филиал, представительство или обособленное подразделение? Какие могут возникнуть налоговые препятствия и последствия?
-
10.08.18Комментарий к Постановлению АС ПО от 01.06.2018 № Ф06-32803/2018 по делу № А12-25005/2017.
-
09.08.18Порядок действий «упрощенца», утратившего право на применение пониженных тарифов страховых взносов, определен положениями п. 6 ст. 427 НК РФ. Суть их заключается в обязанности пересчитать страховые взносы по общим тарифам с начала расчетного (отчетного) периода, в котором произошла утрата данного права. Кроме пересчета взносов, страхователю необходимо внести исправления в учет и отчетность. Как это сделать, расскажем сегодня.
-
09.08.18Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком Максимом Васильевичем.
-
18.07.18В настоящее время действующее законодательство РФ допускает возможность заключения с индивидуальным предпринимателем договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом. Между тем контролирующие органы рассматривают подобные договоры, как правило, в качестве варианта ухода от налогообложения. В частности, претензии неизбежны, если предприниматель применяет УСНО и платит налог по ставке 6 %. Можно ли их оспорить?
-
11.07.18В ряде случаев перестроение структуры группы компаний требует использования такого инструмента как реорганизация юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (нескольких юридических лиц). При этом в соответствии с абз. 2 ч.4 ст. 57 ГК РФ присоединяемая компания прекращает свое существование (исключается из ЕГРЮЛ), а ее правопреемником становится присоединяющая организация. Многие наслышаны о присоединении как способе «быстрой ликвидации», однако речь не об этом.
-
10.07.18ООО «Фармторг» в 2017 году вместе с документами на государственную регистрацию представило в налоговый орган уведомление о переходе на УСНО с даты постановки на налоговый учет. Однако фактически компания начала работать на традиционном режиме налогообложения, в связи с чем в течение года налоги уплачивались по общей системе налогообложения. Поскольку компания не представила в ИФНС налоговую декларацию при УСНО за 2017 год, контролеры, заявив о неправомерном применении организацией ОСНО, приняли решение о приостановлении операций по ее банковским счетам. Правомерны ли действия налогового органа?
-
05.07.18В период применения ПСНО по виду деятельности «ремонт жилья и других построек» предприниматель выполнил работы и сдал их результат. Заказчик оплатил работы после окончания срока действия патента в период, когда ИП осуществлял иные виды деятельности и применял УСНО. Признается ли доходом в целях применения УСНО сумма, перечисленная заказчиком работ на расчетный счет ИП?
-
05.07.18Применение УСНО возможно при соблюдении ряда условий и ограничений (в частности, по величине дохода, по численности работников, по стоимости основных средств, по доле участия в уставном капитале). Причем большинством из этих показателей организация может манипулировать в своих интересах (в целях сохранения права на «упрощенку» или, напротив, для досрочного отказа от нее). Между тем подобные действия не всегда одобряют налоговики. К примеру, они довольно успешно научились пресекать манипуляции «упрощенца» с формальным созданием филиала в целях намеренного отказа от применения УСНО. Скорее всего, они попытаются оспорить и действия «упрощенца» и его контрагентов по управлению размером дохода с целью применения УСНО, особенно если доходы в налоговом (отчетном) периоде максимально приближены к предельному уровню. Вызовут подозрение и действия, направленные на увеличение доли участия других организаций в уставном капитале «упрощенца». Подробности – далее.
-
29.06.18Многим налогоплательщикам, которые занимаются перевозкой грузов или пассажиров, удобен спецрежим в виде уплаты ЕНВД. Он облегчает учет и позволяет уменьшить сумму платежей в бюджет. Рассчитать этот налог при осуществлении названного вида деятельности довольно просто – его величина зависит от количества применяемых налогоплательщиком автотранспортных средств. Но возникают вопросы в случае, если плательщик вынужден реализовать одно из своих автотранспортных средств.
-
21.06.18Спор о том, являются ли денежные средства, поступающие от собственников помещений в МКД в оплату жилищно-коммунальных услуг, содержания, ремонта и обслуживания дома, доходами ТСЖ, идет давно. Очередная веха в этом споре – Определение ВС РФ от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016, принятое в пользу ТСЖ.
-
19.06.18Споры о праве применения реорганизованным в форме преобразования лицом УСНО «по наследству» длятся не один год. Официальные органы и налоговики на местах непреклонны: они настаивают на обязательной подаче преемником уведомления о переходе на указанный специальный режим налогообложения. Неисполнение преемником этой обязанности чревато приостановлением его операций по расчетному счету – ведь декларации по НДС, по налогу на прибыль и иным налогам, уплачиваемым в рамках общего режима налогообложения, правопреемник, считающий себя «упрощенцем», не представляет. В судах подобные споры разрешаются по-разному – арбитры, руководствуясь одними и теми же нормами Гражданского и Налогового кодексов, делают прямо противоположные выводы.
-
09.06.18Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком Максимом Васильевичем.
-
05.06.18Выбор системы налогообложения для бизнеса является ключевым: никто из предпринимателей не хочет нести дополнительные расходы в виде непомерно больших налогов. Именно поэтому понимание того, как исчисляются налоги и в каком размере, крайне важно. Рассмотрим частые ошибки, допускаемые бизнесом при осуществлении своей деятельности на специальных налоговых режимах (ЕНВД и УСН), поскольку они являются общераспространенными.
-
23.05.18Вправе ли организация на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") учесть в расходах затраты на рекламу в сети Интернет (реклама будет размещаться на Яндексе) в полном объеме. Какими документами такие затраты можно подтвердить? Каким образом отражаются затраты на рекламу в сети Интернет в бухгалтерском учете?
-
10.05.18Комментарий к Письму Минфина России от 30.03.2018 № 03-11-11/20494.
-
08.05.18Общеизвестно, что патент выдается только в отношении определенных видов деятельности предпринимателя. «Упрощенка» же применяется в отношении всех видов деятельности. При этом каждый из названных режимов имеет свое ограничение по размеру дохода. Для УСНО установлена величина в размере 150 млн руб., для ПСНО – 60 млн руб. Разумеется, данный нюанс нужно учитывать при расчете предельной величины дохода при совмещении предпринимателем (это его право) двух льготных налоговых режимов – патентного и упрощенного.
-
07.05.18В рамках налоговых «каникул» вновь зарегистрированные предприниматели могут уплачивать «упрощенный» налог с применением нулевой ставки. Однако реализация подобной преференции возможна при условии утверждения налоговых «каникул» субъектом РФ. Также региональные власти вправе дополнительно установить ряд ограничений по применению льготной налоговой ставки. Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.
-
09.04.18Налогоплательщикам, находящимся на УСНО, действующим законодательством представлено право применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ни положения гл. 26.2, ни положения гл. 34 НК РФ не определяют порядок применения пониженных тарифов в ситуации, когда плательщик взносов одновременно удовлетворяет нескольким основаниям для их применения. Вправе ли «упрощенец» в подобной ситуации самостоятельно выбрать, какой именно тариф применять? Другой довольно распространенный вопрос – может ли «упрощенец», осуществляющий несколько льготных видов деятельности, суммировать доходы от них для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода?
-
09.04.18Комментарий к Письму Минфина РФ от 09.02.2018 № 03-07-14/7897.
-
15.03.18«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить облагаемую базу на сумму расходов. Общеизвестно, что учесть им разрешено лишь расходы, указанные в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в настоящее время в нем поименовано 38 видов расходов). Но в п. 2 названной статьи содержатся ссылки на нормы гл. 25 НК РФ, которые фактически позволяют «упрощенцам» признать в расходах затраты, прямо не названные в профильной «спецрежимной» главе. Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не безграничен. Поэтому есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в налоговом учете заведомо приведет к спорам с контролерами. Подробности – далее.
-
15.03.18Вновь зарегистрированные налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), намеревающиеся применять УСНО (разумеется, если они соответствуют требованиям гл. 26.2 НК РФ), обязаны подать в налоговый орган уведомление об этом. Процедура подачи такого уведомления (включая сроки) достаточно четко определена профильной главой Налогового кодекса. Имеется и запрет на применение УСНО налогоплательщиками, не уведомившими налоговый орган об этом в установленные сроки. Но, как показывает практика, новоиспеченные «упрощенцы» нередко пренебрегают названной обязанностью. Цена такой ошибки высока – налоговики отказывают в праве применять УСНО. Оспорить такой отказ можно в судебном порядке (есть примеры положительных судебных решений). Впрочем, подобную ошибку зачастую совершают при реорганизации и «упрощенцы» со стажем. Полагая, что право на применение специального налогового режима передается «по наследству», правопреемники зачастую не уведомляют налоговый орган о применении УСНО, что также приводит к спорам с контролерами. О тенденциях разрешения данных налоговых споров в настоящее время поговорим в рамках этой консультации.
-
15.03.18В прошлом выпуске нашей рассылки мы сравнивали плюсы и минусы ведения операционной деятельности от имени индивидуального предпринимателя. Сегодня коснемся еще одного аспекта: владения имуществом несколькими предпринимателями, собственниками бизнеса.
-
01.03.18Зачастую продавцы товаров помимо собственно реализации товаров организуют их доставку покупателям, что в определенной степени повышает конкурентоспособность по сравнению с другими продавцами. В то же время это для продавца, конечно, отдельный вид деятельности по сравнению с собственно продажей, как правило, непрофильный. Можно на сумму доставки увеличить конечную цену товара и ее стоимость вообще не выделять. Но обычно продавцы на это не идут. А если доставка рассматривается как отдельный вид деятельности, то у продавца появляется идея платить с нее налоги, не исходя из величины дохода от нее за определенный период, а в фиксированном размере, переведя этот вид деятельности на ЕНВД. Но правомерно ли такое решение? Имеются разные мнения.
