Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО), ПБУ 18
Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
-
17.11.23Заключается договор купли-продажи здания и земельного участка в сентябре 2023 года. В договоре прописано условие, что регистрация в Росреестре, т.е. переход права собственности, перейдет к покупателю после полной оплаты. Полная оплата будет в 2025 году. Сейчас, октябрем 2023 года, организация подписывает с ними акт приема-передачи недвижимого имущества и составляет счет-фактуру для начисления НДС. По налогу на прибыль у организации происходит реализация, и имеется расход в виде остаточной стоимости ОС в момент передачи недвижимости покупателю. Нужно ли отразить сейчас на 91-х счетах доходы и расходы от реализации недвижимости или в 2025 году, уже после регистрации права собственности? Есть ПБУ 9/99, который говорит, что должно перейти "право собственности" для признания выручки. А до этого должно быть списание основных средств на 45 счет и сформирован отложенный налоговый актив на счете 09. Так ли это?
-
17.04.19ЦБ не устает выпускать инструкции для бухгалтеров банков и некредитных финансовых организаций. К настоящему моменту собралась очередная пачечка. В том числе ЦБ рассказал об отражении банками в бухучете "корректировок на нерыночность" по сделкам кредитования застройщиков при наличии на счетах эскроу средств, размещенных участниками долевого строительства. На кредитные договоры, заключаемые с застройщиками, не распространяются требования...
-
16.04.19О формировании НФО в бухучете ОНА и ОНО в отношении убытка
-
20.04.18ЦБ утвердил новое положение от 22.03.2018 N 635-П о порядке отражения на счетах бухучета договоров аренды некредитными финансовыми организациями. Положение вступает в силу с 1 января 2019 года, а для сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов – с 1 января 2020 года. Указанием от 22.03.2018 N 4745-У ЦБ внес изменения в положение от 2 сентября 2015 года N 486-П "О плане счетов бухучета в некредитных финансовых организациях и...
-
20.04.18О бухучете НФО отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов
-
20.04.17ЦБ выпустил серию разъяснения о применении стандартов бухучета для НФО. Это, в частности, разъяснения: по вопросам, связанным с применением положения Банка России от 02.09.2015 N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций". В частности, НФО не вправе выбрать кассовый метод; по вопросам, связанным с применением положения Банка России от 04.09.2015 N...
-
19.04.17О применении ОСБУ отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов НФО на УСН
-
27.12.16Банк России выпустил разъяснение о применении главы Д плана счетов бухучета в кредитных организациях с 1 января 2017 года. Минюст отказал в регистрации указания ЦБ, предусматривающего отмену указанной главы, а также внесение изменений в характеристику внебалансовых счетов N N 91202, 91203, с 1 января 2017 года. Поэтому положение ЦБ от 16 июля 2012 года N 385-П о правилах ведения бухучета в кредитных организациях будет действовать в прежней...
-
27.12.16О сроках начала применения некоторыми НФО отраслевого стандарта бухучета ОНО и ОНА
-
07.06.16Рекомендация Р-67/2016-КпР «Отложенный налоговый актив от убытка консолидированной группы налогоплательщиков» от Фонда "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр".
-
30.03.16Применение бухгалтерских и налоговых регулятивов признания доходов и расходов по лизинговым сделкам ведет к возникновению разниц в финансовых результатах. Формирование оценочных показателей отложенных налогов отражается в соответствии с законодательством РФ системно. В статье предложена методика учета отложенных налогов и разработаны регистры, систематизирующие информацию об указанных учетных объектах.
-
08.09.15Положением от 02.09.2015 N 486-П Банк России установил план счетов бухучета в некредитных финансовых организациях (НФО) и порядок его применения. Положением от 02.09.2015 N 487-П ЦБ утвердил отраслевой стандарт бухучета доходов, расходов и прочего совокупного дохода НФО. Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов НФО будет применяться согласно положению ЦБ от той же даты N 488-П. 4 сентября...
-
08.09.15Установлен порядок бухучета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов для НФО
-
13.07.15Четыре последних года (2011-2014 годы) организация имела убытки. Бухгалтер отразил в этих периодах в учете отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. На следующие три года разработан бизнес-план, в котором заложено получение прибыли. В настоящее время в организации проходит аудиторская проверка в отношении отчетности 2014 года, по результатам которой получен убыток, как и за три предыдущих года. По мнению аудиторов, которые ссылаются на п. 12 ПБУ 18/02, организация была не вправе отражать в этих периодах в учете возникновение отложенных налоговых активов и обязательств, поскольку их отражение существенно искажает бухгалтерскую отчетность. Должен ли в данной ситуации бухгалтер организации в соответствии с ПБУ 18/02 формировать временные разницы, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства? Какие документы должен иметь бухгалтер для обоснования неначисления отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, подтверждающих отсутствие вероятности налоговой прибыли в будущем?
-
10.04.15На едином портале объявлена антикоррупционная экспертиза проекта положения Банка России «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями». Там же можно скачать текст проекта. Напомним, что в конце 2013 года положение о порядке бухучета ОНА и ОНО было принято для кредитных организаций, затем ЦБ давал множество разъяснений по применению...
-
05.12.14Увеличен срок для отражения в бухучете реформации баланса кредитной организации - АО
-
07.05.14Очередная "информация" Банка России касается бухгалтерского учета отложенных налоговых активов и обязательств. Ранее ЦБ уже разъяснял некоторые аспекты нововведений в бухучете банков в этой части. В этот раз ЦБ ответил на такие вопросы: учитывается ли и каким образом влияние создания резерва под обесценение ценных бумаг при расчете отложенного налога на прибыль по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль ...
-
06.05.14Для банков разъяснены вопросы бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов
-
03.04.14ЦБ дал ряд разъяснений в связи с нововведениями в бухучете кредитных организаций, зафиксированными в Положении ЦБ от 25 ноября 2013 года N 409-П "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов" и в указании ЦБ от 25 ноября 2013 года N 3121-У. Отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отложенные налоговые активы (ОНА) отражаются в бухучете на основании данных ведомости их расчета. ЦБ...
-
03.04.14Об отражении банками в бухучете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов
-
15.01.14План счетов бухучета банков дополнен новыми счетами для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов
-
14.01.14Для кредитных организаций подготовлены рекомендации по вопросам бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов
-
10.12.13О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС
-
27.11.13Банком России утвержден документ за номером 409-П от 25.11.2013 "Положение о порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов". Положение направлено на регистрацию в Минюст, так что его текст может быть еще изменен. В силу документ должен вступить через 10 дней после опубликования в "Вестнике Банка России". При применении Положения банки должны будут руководствоваться МСФО, действующими в...
-
27.11.13Банком России разработан порядок отражения в бухучете банков отложенных налоговых обязательств и активов
-
15.10.13Банком России разработан проект положения, предусматривающего порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы - суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджетную систему (возмещению из бюджетной системы) в будущих отчетных периодах. Возникновение таких сумм обусловлено применением разных...
-
11.04.13В письме от 25 марта 2013 г. N 03-11-06/2/9208 Минфин указал, что право не применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" и ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" установлено только для малых предприятий. Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" общие критерии для малых и средних предприятий установлены только по составу долей...
-
11.04.13О применении ПБУ 18/02 и ПБУ 2/2008 субъектами среднего предпринимательства
-
11.01.13Архитектура автоматизированного решения по расчету и признанию отложенных налогов для целей МСФО в каждом конкретном случае будет зависеть от того, каким образом организован налоговый учет (НУ) в компании: автоматизирован или нет, ведется ли полноценный налоговый баланс или учитываются только доходы и расходы для целей налогообложения, а также от того, как выполняется формирование данных по МСФО в программном продукте: методом трансформации или методом трансляции.
-
19.06.12Разные подходы к принятию в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли доходов и расходов были всегда. Это приводило к несопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета, со всеми вытекающими последствиями. С принятием ПБУ 18 эта проблема была частично решена. Но разработчики 1С пошли дальше. В их решениях была заложена методика «неполного балансового метода». Кстати этот метод используется и при учете по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), что ждет нас в ближайшем будущем.
-
01.09.11Производственные предприятия, за исключением малых, должны применять ПБУ 18/02, выявлять и отражать в учете постоянные и временные разницы. Часть из них возникает по операциям с материально-производственными запасами. Именно на них мы и обратим внимание в этой статье.
-
12.01.11Организация, применявшая ОСНО в 2010 году, с 2011 года переходит на УСНО. По состоянию на 01.01.2011 на балансе организации числится кредитовое сальдо по отложенным налоговым обязательствам, которые сформированы по расходам, скорректированным для целей исчисления налога на прибыль. Каков порядок списания данного кредитового сальдо?
-
13.09.10Совет по международным стандартам финансовой отчетности опубликовал промежуточную версию поправок. Документ носит название “Deferred Tax: Recovery of Underlying Assets” (“Отложенные налоги: возмещение базовых активов”). Предложения IASB касаются одного-единственного аспекта применения стандарта МСФО (IAS) 12 “Налоги на прибыль”. В соответствии с действующими правилами, измерение отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств ...
-
27.08.10УФНС России 25 августа 2010 года разместила на своей сайте www.r74.nalog.ru памятку для плательщиков ЕНВД. В частности, в нем рассмотрен вопрос ведения бухучета "вмененщиками". Так, организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. На это указывает Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Важно при этом помнить, что при отражении на счетах...
-
16.08.10Бухгалтеры часто сталкиваются в своей работе с кредитами и займами. Если организация не занимается банковской или лизинговой деятельностью, самих кредитов и займов немного и вполне возможен их ручной учет. Возможно поэтому в типовых конфигурациях 1С:Предприятие 8 учет кредитов и займов в должной мере не автоматизирован. Сам по себе бухгалтерский учет кредитов и займов не сложен, однако много вопросов возникает при учете расходов в налоговом учете и при соблюдении требований ПБУ 18/02. В этой статье мы не будем рассматривать особенности расчета нормы признания расходов по процентам в налоговом учете, сосредоточимся на вопросах грамотного отражения в программах 1С:Предприятие 8 постоянных и временных разниц при учете операций с кредитами и займами и отложенных налогов.
-
16.09.09Организация (ООО) применяет традиционную систему налогообложения. До III квартала 2009 года организация (как малое предприятие) при расчете налога на прибыль не применяла ПБУ 18/02. Может ли организация с III квартала 2009 года производить расчет налога на прибыль с применением ПБУ 18/02?
-
03.07.09Ведение учета по ПБУ 18/02 сегодня является одним из самых сложных разделов бухгалтерского учета. Многие организации стараются минимизировать возникновение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, но последние изменения в законодательстве лишь увеличивают количество ситуаций, когда они возникают. На рынке существует не так много программных продуктов, в которых бы расчет налога на прибыль и учет по ПБУ 18/02 были автоматизированы на должном уровне, одним из них является 1С:Бухгалтерия 8. В этом продукте полностью автоматизирован учет постоянных и временных разниц в учете ОС, курсовых разниц, при отражении большинства нормируемых расходов, в производстве...В этой статье мы расскажем о разных видах ошибок, возникающих в учете по ПБУ 18/02 и опишем средства поиска и исправления этих ошибок.
-
26.05.09В 2008 году организация уплачивала авансовые платежи по налогу на прибыль. По итогам года получен финансовый результат - убыток. На сумму переплаты по налогу на прибыль (400 000 рублей) был отражен отложенный налоговый актив: Дебет 09 Кредит 68 - 96 000 рублей. Нужно ли в таком случае корректировать сальдо счета 09 в 2009 году в связи с тем, что изменилась ставка налога на прибыль?
-
23.04.09Рассмотрев Ваш вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, при применении организацией ПБУ 18/02 соответствующие записи должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в течение всего отчетного года.
-
25.02.09Учет отложенных налогов является одним из наиболее актуальных и сложных вопросов в российских компаниях. Связано это с тем, что метод расчета, применяемый в российском учете, отличается от принятого в МСФО. Дополнительные сложности возникают при исчислении отложенных налогов и раскрытии информации о них в консолидированной отчетности, а значит, этим моментам стоит уделять особое внимание.
-
31.07.08Это положение по бухгалтерскому учету необходимо для раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, который компания на ЕНВД не платит. Кроме того, в отчете о прибылях и убытках сумму ЕНВД надо отражать по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль)....
-
06.06.08Планомерно корректируя законодательство о бухучете, финансисты, наконец, добрались и до ПБУ 18/02. За те пять лет, которые действует этот, мягко говоря, несовершенный документ бухгалтеры под чутким руководством Минфина уже научились читать его между строк и закрывать глаза на явные ошибки. Теперь в положение, посвященное взаимоувязке налогового и бухгалтерского учета, внесены необходимые исправления, уточнения и дополнения.
-
27.03.08Минфин России наконец-то утвердил изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Этого события ждали давно - ведь поправки в документ, доставивший бухгалтерам столько головной боли, внесены впервые за все время существования ПБУ 18/02. Применять на практике его новую редакцию вам будет значительно проще.
-
17.03.08В Минюсте зарегистрировали изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (приказ Минфина России от 11 февраля 2008 г. № 23н, зарегистрирован Минюстом 3 марта 2008 г., № 11274). Обновленное ПБУ позволит бухгалтерам самостоятельно решать, как именно считать текущий налог на прибыль. Кроме того, вводится понятие постоянного налогового актива. Некоммерческие организации, как и представители малого бизнеса, не обязаны применять данное...
-
17.03.08Приказом Минфина РФ от 11 февраля 2008 г. N 23н внесены изменения в ПБУ 18/02. Изменения, внесенные в ПБУ 18/02, не носят революционного характера. Однако поправки внесены практически в каждый пункт положения, а некоторые из пунктов исключены.
-
14.03.08Минфин внес изменения в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
-
19.02.08В ближайшее время ожидается очередное обновленное Положение по бухгалтерскому учету. На этот раз – ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Соответствующий приказ Минфин направил в Минюст России. В целом поправок не много. Так, данное ПБУ позволит бухгалтерам самостоятельно решать, как именно считать текущий налог на прибыль. Кроме того, вводится понятие постоянного налогового актива – сейчас оно отсутствует в бухучете, хотя и...
-
13.11.07Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 года №114н, зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 31 декабря 2002 года за №4090 и вступило в силу с 1 января 2003 года. Этим положением установлены правила, по которым в бухгалтерском учете следует отражать расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
-
13.11.07Налогооблагаемые временные разницы, в отличие от вычитаемых временных разниц, образуют отложенный налог на прибыль, который приводит к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в следующих отчетных периодах
-
13.11.07Вычитаемые временные разницы образуют отложенный налог на прибыль, который приводит к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в следующих отчетных периодах
-
30.10.07Страховые платежи по обязательному личному страхованию работников организации принимаются в полном объеме, как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете. Что же касается добровольного страхования, то в налоговом учете они строго нормированы, а это приводит к возникновению разниц. Такие разницы должны быть отражены в учете согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 года №114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02» (далее - ПБУ 18/02)
-
06.09.07На официальном сайте Минфина РФ выложены для скачивания Проекты Изменений в Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98 и "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ...
-
07.12.06
-
13.11.06
-
09.09.06
-
09.09.06
-
15.08.06
-
31.07.06
-
22.06.06
-
31.03.06
-
30.11.05
-
16.09.05
-
26.08.05
-
07.06.05
-
22.05.05
-
13.05.05
-
27.10.04О том, что положения ПБУ 18/02 трудно, а зачастую и вовсе невозможно выполнить, знают все бухгалтеры, которые пытались это сделать. Однако можно, не нарушая формальных требований к отчетности, применять это ПБУ без значительных трудозатрат.
-
12.10.04Начиная с отчетности за девять месяцев, налоговики будут применять новое оружие - секретные рекомендации по использованию ПБУ 18/02. В них рассказано, как искать нарушения у плательщиков, работающих по этому стандарту, и когда их можно штрафовать.
-
19.07.04
-
12.06.04
-
10.05.04
-
29.04.04
-
21.04.04
-
08.10.03
-
18.07.03
-
19.05.03
-
13.05.03
-
13.05.03
-
13.05.03
-
13.05.03
