Кабетов Иван


ПБУ 18/02 "Учет налога на прибыль"
Налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете

РАЗНИЦА Актив/ обязат-во Превалирующая прибыль отчетного периода Признанный ДОХОД Признанный РАСХОД Проводка Условное обозначение Проводка при выбытии 
Отчетный период Будущий период Отчетный период Будущий период
Бух.учет  Нал.учет Бух.учет  Нал.учет Бух.учет  Нал.учет Бух.учет  Нал.учет
Постоянная Постоянное налоговое обязательство Налоговая                 Д99 К68 ПНО  
Постоянный налоговый актив* Бухгалтерская                  Д68 К99 ПНА  
Временная вычитаемая Отложенный налоговый актив Налоговая                 Д09 К68 ОНА Д99 К09
Временная налогооблагаемая Отложенное налоговое обязательство Бухгалтерская                  Д68 К77 ОНО Д77 К99
 
   - преобладающий объект
   - отсутствующий/ограничиваемый объект
   - отсутствующий объект

 
Бух.Прибыль  +/- Постоянные разницы  +/-Временные разницы  = Нал.Прибыль
Умножить на ставку налога на прибыль
Усл.Расход  + ПНО  - ПНА  - ОНО  + ОНА  =Текущий налог
Д99 К68 Д99 К68 Д68 К99 Д68 К77 Д09 К68 Сальдо сч. 68
* Примечание: Понятие "Постоянный налоговый актив" отсутствует в ПБУ 18/02, но имеет место в практике, например, получении имущества на безвозмездной основе от учредителя в соответствии с пп.11 п. 1 ст.251 НК РФ и в ряде других случаев. 
 
Кабетов Иван