Статьи: Жигачев Александр Викторович

В Определении Верховного Суда РФ от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804 (далее – Определение от 23.05.2017) затронуты некоторые вопросы, касающиеся обязанностей и ответственности налоговых агентов по НДС. По нашему мнению, некоторые из содержащихся в Определении от 23.05.2017 выводов не вписываются в стройную концепцию и логику отношений «налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – бюджет». Проанализируем эти заслуживающие внимания выводы Верховного Суда РФ. 4 512

Вопрос о распространении на индивидуальных предпринимателей ограничений по остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН на протяжении нескольких последних лет относится к числу неопределенных. Собственно, эту неопределенность создали своими многочисленными разъяснениями Минфин России и ФНС России. Судебная практика до последнего времени была единичной, не имела характера системной и сложившейся. Но недавно указанный вопрос попал в поле зрения Верховного Суда РФ. Причем попал не в формате разрешения спора налогоплательщика и налогового органа, а в формате оспаривания разъяснительного письма Минфина России. Позиция Верховного Суда РФ, полагаем, стала для многих неожиданностью. Рассмотрим все по порядку. 27 947

Российская организация осуществляет розничную торговлю через магазины и применяет в отношении данной деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Иной деятельности организация не осуществляет. В соответствии с условиями договора банковского счета на остаток денежных средств на расчетном счете организации банком начисляются проценты. Кроме того, часть свободных денежных средств, полученных от ЕНВД-деятельности, организация размещает по договору банковского вклада (депозита), а также предоставляет на условиях процентного займа сторонним организациям и индивидуальным предпринимателям. Учитываются ли в описанной ситуации полученные организацией проценты по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (депозита) в рамках налогообложения ЕНВД или же такие проценты подлежат налогообложению в рамках иного режима? 17 470

Работника организации призвали на военные сборы. За время прохождения военных сборов организация выплачивает работнику средний заработок. Расходы организации, связанные с выплатой работнику среднего заработка за время прохождения военных сборов, компенсируются организации за счет бюджета. Предположим, организация-работодатель применяет общую систему налогообложения (ОСН). Какие налоговые последствия влекут указанные операции (налог на прибыль, НДС, НДФЛ)? Подлежит ли обложению выплачиваемый работнику за время прохождения военных сборов средний заработок страховыми взносами? 21 379

Исполнение работодателями обязанностей налогового агента – нелегкая ноша, сопряженная к тому же с целым рядом проблемных и спорных аспектов, и, как следствие, – с налоговыми рисками. Рассмотрим в настоящей статье один из таких спорных аспектов, связанных с выплатами авансов работникам в последний день месяца. 3 226

В одной из своих предыдущих статей мы анализировали проявления принципа диспозитивности в налоговых правоотношениях, отмечая, что они присутствуют не только собственно в диспозитивных налогово-правовых нормах и в многовариантной структуре императивных норм, но иногда и за рамками таковых – в не полностью (ненадлежащим образом) урегулированных сегментах налоговых правоотношений, в их сферах, где законодателем предусмотрены оценочные категории и усмотрение участников, а также в «точках соприкосновения» гражданско-правовых конструкций (моделей) и их налогово-правовой «надстройки». В настоящей статье мы продолжим эту тему и рассмотрим один из примеров допустимой диспозитивности в налоговых правоотношениях: варианты исчисления НДС (в т.ч. его предъявления и вычета) в необлагаемых ситуациях. 4 613

Глобальные изменения законодательства о применении контрольно-кассовой техники (ККТ) в числе прочих вопросов актуализировали также и тему об обязательности унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 (унифицированные формы «КМ»). 4 791

Одним из спорных аспектов налогово-правового статуса индивидуального предпринимателя является вопрос о необходимости восстановления ранее принятого к вычету НДС по объектам, оставшимся (не использованным) на момент прекращения предпринимательской деятельности. 8 090

Авансовые платежи (предоплата) за товары (работы, услуги) – вполне стандартное явление в предпринимательской практике. Тем не менее, несмотря на распространенность авансового механизма расчетов, далеко не всегда просто определить налоговые последствия авансовых платежей. По количеству и глубине вопросов здесь традиционно «лидирует» НДС. Например, с точки зрения правильного определения НДС-последствий, сложности возникают в отношении так называемых «обезличенных» авансов (авансов, которые уплачиваются без привязки к конкретному перечню товаров, работ, услуг), особенно в ситуациях, когда применяются разные ставки НДС. Рассмотрим некоторые вопросы исчисления НДС применительно к «обезличенным» авансам по операциям реализации, облагаемым разными ставками НДС, и попытаемся найти адекватные решения для этих вопросов. 23 005

Без преувеличения революционным следует назвать вынесенное Конституционным Судом РФ Постановление № 6-П от 31.03.2015 (далее – «Постановление № 6-П»), выводы которого, по нашему мнению, способны коренным образом изменить правоприменительную практику в налогово-правовой сфере. Проанализируем содержащиеся в Постановлении № 6-П правовые позиции и попробуем оценить их последствия с точки зрения интересов налогоплательщиков. 7 676

Развозная торговля является одним из видов предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ во взаимосвязи с абзацами 16-17 ст. 346.27 НК РФ). В то же время в НК РФ признаки развозной торговли приведены, на наш взгляд, недостаточно конкретно, что влечет спорные вопросы при применении ЕНВД в отношении данного вида деятельности. 26 593

Одним из критериев для отнесения того или иного имущества индивидуального предпринимателя к амортизируемому имуществу является стоимостной критерий. В то же время, на наш взгляд, в налоговом законодательстве на настоящий момент существует некоторая неопределенность в отношении стоимостного критерия для амортизируемого имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСН). Отнесение или не отнесение конкретного имущества к амортизируемому имуществу напрямую влияет на порядок учета (признания) расходов. В связи с этим данный вопрос имеет существенное практическое значение. Рассмотрим далее спорные аспекты в отношении стоимостного критерия для амортизируемого имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСН. 18 711

Исходя из пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является, в том числе, день оказания услуг. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при оказании услуг соответствующий счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуг. Но что для этих целей считать моментом (днем) оказания услуг и, соответственно, когда применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет-фактуру? На практике ответ на этот вопрос не всегда очевиден. 32 498

Охвативший нашу страну очередной финансово-экономический кризис в числе прочих негативных последствий вполне ожидаемо вызвал новую волну увольнений работников. Принципиальная особенность таких «кризисных» увольнений заключается в том, что работодатели массово расстаются со своими работниками не по причине их низких профессиональных или личностных качеств и не по собственной инициативе работников, а в связи с падением финансово-экономических показателей бизнеса работодателя, сужением его масштабов, либо в «предупредительных» целях – в качестве заблаговременной подготовки к отрицательному влиянию кризиса. 18 869

Применительно к налоговому праву и налоговым правоотношениям диспозитивность традиционно рассматривается как нехарактерное явление. При этом современные научные подходы преимущественно варьируются в интервале от признания диспозитивных начал в качестве второстепенных в налогово-правовом регулировании (по сравнению с доминирующими императивными, властными началами) до, по сути, их полного отрицания в данной сфере. 18 422

Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней в настоящее время установлен Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами». 48 420

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы ЕНВД заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД. При прекращении ЕНВД-деятельности снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения ЕНВД-деятельности. Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанном случае по общему правилу считается указанная в заявлении дата прекращения ЕНВД-деятельности. 9 183

С 01 января 2016 г. вступили в силу масштабные изменения законодательства, предусматривающие принципиально новое регулирование деятельности по предоставлению персонала (работников). Изменения внесены Федеральным законом от 05 мая 2014 г. № 116-ФЗ и затронули положения Закона Российской Федерации № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (далее – «Закон № 1032-1»), Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – «Закон № 125-ФЗ»), Налогового кодекса РФ (далее – «НК РФ»), Трудового кодекса РФ (далее – «ТК РФ»). 20 435