Туда включен, например, вывод о праве физлица, не зарегистрированного как ИП, получить профессиональный налоговый вычет в виде расходов по предпринимательской деятельности.

ФНС недавно разослала обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения (от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781). Напоминаем о решениях, попавших в обзор, о которых мы ранее уже рассказали:

  • гражданин, не являющийся ИП, может получить профессиональный налоговый вычет, продав бизнес-имущество, указал ВС. Ограничение права на профессиональный вычет в виде документально подтверждённых расходов не оговорено в качестве санкции за ведение физлицом предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП (определение 19-КАД22-15-К5 от 8 февраля 2023 года);
  • выгодные земельные инвестиции физлица ВС расценил как бизнес – с начислением налогов. Площадь участков, которые принадлежали гражданину и были впоследствии им проданы, более чем в 121 раз превышает максимально допустимый размер подсобных участков. Также ВС учёл, что выгода от всей совокупности операций с участками составила не менее 3282% (определение от 8 февраля 2023 года N 48-КАД22-18-К7);
  • участок под ИЖС, принадлежащий коммерческой фирме, не может облагаться по ставке 0,3%. ВС пришел к такому выводу, разъяснив актуальную волю законодателя. Теперь "сам факт принадлежности" исключает право на льготу (определение ВС 305-ЭС22-27530 по делу А41-94065/2021);
  • ВС подтвердил льготную ставку земельного налога к части участка под объектами ЖКХ. Несмотря на прямое указание в НК на возможность применения разных ставок к одному участку, налоговики требовали его размежевать. Но это очень сложно, поскольку объекты – линейные и пересекаются между собой. ВС прислушался к таким выводам кадастрового инженера (определение 305-ЭС22-24825 по делу А41-88082/2021);
  • банк пытался доказать, что используемые им "кабинеты" – не офисы в целях налогообложения. Сначала суды решили, что здание имеет как бы "производственное" назначение. Однако ВС отменил решения судов, признав кабинеты офисами. Так что налог истцу придется платить по кадастровой стоимости, а не по среднегодовой (определение ВС 305-ЭС22-23165 по делу А40-276692/2021, определение президиума ВС 202-ПЭК23);
  • купили товар у иностранной организации – надо сдать налоговый расчет, подтвердил ВС. Иначе должностным лицам фирмы может прилететь штраф "ни за что". Даже – если выплата иностранному лицу средств не относится к случаям, облагаемым в РФ налогом на прибыль (решение ВС от 30 марта 2023 г. N АКПИ23-19);
  • ВС разрешил учет расходов, не оплаченных при УСН "доходы", после перехода на ОСН. Такое возможно, в частности, если налогоплательщик вынужден учесть при общем режиме корреспондирующие доходы. Налоговики почему-то были убеждены, что расходы в такой ситуации учитывать нельзя (дело А32-30180/2021, определение 308-ЭС22-21205);
  • КС не против условия об эффективности в региональных соглашениях с инвесторами. Не важно, что из-за непрозрачного условия налогоплательщики-инвесторы теряют право на налоговую льготу. Главное, соблюдаются интересы бюджета, указал КС (определение 226-О от 9 февраля 2023 года);
  • ВС запретил налоговой штрафовать за нарушения работы с налом по правилам штрафов за ККТ. В частности, суд указал, что нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении ККТ. Поэтому удлиненный срок давности, установленный для штрафов за ККТ, не применяется к нарушениям по налу (309-ЭС22-18349 по делу А47-12975/2021).

О некоторых других интересных спорах, включенных в обзор, расскажем немного позднее.