Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Профессиональный налоговый вычет

24.07.2017 Печать Email

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

  • физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

  • авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

  • физическое лицо не является предпринимателем;

  • физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

  • физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25

Исполнение произведений литературы и искусства

20

Создание научных трудов и разработок

20

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

30

 

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо  составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика - физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;

  • почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

  • в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пример.

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала  с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию "_________"

от _______________________

(ИНН _______________)

Заявление

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с "_________", предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

    15 января 2017 г.               _______                 /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. - 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки  полагается:

5000 руб. - 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

Дебет 26 Кредит 76

- 5000 руб. - начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 520 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 50 Кредит 51

- 4480 руб. - получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 50

- 4480 руб. - выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", Кредит 51

- 520 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Профессиональный налоговый вычет: подробности для бухгалтера
  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Письмо от 27 декабря 2018 ... РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических ... о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
    ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Письмо от 27 декабря 2018 ...
  • Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ
    ... частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пункта- ми 2, 3 ... произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности 041 ... каждому виду деятельности 060 Сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019
    ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических ...
  • Налогообложение юридической деятельности
    ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Письмо от 25 января 2018 ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Письмо от 20 сентября 2018 ... о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от ...
  • Выплаты приглашенному артисту: обложение НДФЛ и страховыми взносами
    ... № 03-04-06/10-81); профессионального налогового вычета по расходам. Налогоплательщикам, получающим доходы ... получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов, подтвержденных документально. Для получения профессиональных налоговых вычетов ... моделей, промышленных образцов, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных и ... налоговые вычеты (стандартные налоговые вычеты, профессиональный налоговый вычет по расходам); НДФЛ с сумм ...
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года
    ... -Ненецкому автономному округу ). 17. Применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от ... 221 Налогового кодекса Российской Федерации профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных от ... управляющие имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов лишь в сумме фактически произведенных ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2019
    ... Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года
    ... его профессиональной деятельности без применения профессиональных налоговых вычетов. Письмо от 27 декабря 2017 ...
  • Компенсация расходов по договору подряда и НДФЛ
    ... РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких ...
  • Перевозка грузов и пассажиров на ЕНВД и продажа транспорта
    ... НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п ... в предпринимательской деятельности, на суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2018 года
    ... обязательств инспекцией были предоставлены налогоплательщику профессиональные налоговые вычеты в порядке статьи 221 НК ...
  • Обзор Писем ФНС и налоговых изменений за II квартал
    ... -4-11/10419@ «О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических ... , полученный от реализации на суммы профессиональных налоговых вычетов - фактически произведенных и документально подтвержденных ...
  • Признаем расходы, не дожидаясь факта продажи товаров
    ... РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими ... отсутствии возможности учета в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ затрат на приобретение ... . Выводы об учете в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ сумм понесенных расходов ... облагаемых налогом доходов в виде профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за январь 2018 года
    ... могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета. Письмо от 11 января 2018 ...

Отключить мобильную версию