Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Имущественный налоговый вычет

24.07.2017 Печать Email

Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению или возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами на покупку квартиры, оплату обучения и т.д.).

Эта льгота может применяться к физическим лицам (гражданам России), уплачивающим подоходный налог 13%.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры и другого недвижимого имущества

При покупке недвижимости покупатель вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):

  • на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом;

  • погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

Применение вычетов означает, что доход (в размере вычетов) не будет облагаться НДФЛ.

Условия получения имущественных налоговых вычетов

Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором:

  • в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на недвижимость, что подтверждается свидетельством, выданным до 15.07.2016, или выпиской из ЕГРН;

  • имеются акт о передаче жилья (если приобретена квартира (комната) в строящемся доме) и документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.

Если приобретается земельный участок для жилищного строительства, вычет можно заявить только после того, как дом будет построен и будет зарегистрировано право собственности на него в органах Росреестра.

Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение (строительство) недвижимости либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на приобретение (строительство) недвижимости, а также документов, подтверждающих факт уплаты процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, физическое лицо должно (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • иметь статус налогового резидента;

  • получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Размер имущественных налоговых вычетов

Имущественный вычет на приобретение жилья и земельных участков (долей в них) предоставляется в сумме фактически произведенных вами расходов, но не может превышать 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Вычет на погашение процентов по целевому займу (кредиту), израсходованному на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под приобретаемым (строящимся) жильем либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на проценты, однако не может превышать 3 млн руб.

Данное ограничение (в части вычета по процентам) действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 г.

По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Получение имущественных вычетов по НДФЛ

Получить имущественный налоговый вычет можно двумя способами (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

- у работодателя, в том числе до окончания календарного года, в котором у физического лица возникло право на вычеты;

- в налоговом органе по окончании календарного года, в котором у физического лица возникло право на вычеты.

Подтверждающие документы

В зависимости от того, какой объект недвижимости был приобретен и какие расходы были произведены на его приобретение, для получения налогового вычета потребуются следующие документы и их копии:

1) паспорт;

2) свидетельство о праве собственности на недвижимость, если оно зарегистрировано до 15.07.2016. В случае регистрации права собственности на недвижимость после указанной даты для получения вычета понадобится выписка из ЕГРН;

3) договор о приобретении недвижимости, акт о ее передаче;

4) документы, которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств в полном объеме или расходы на строительство (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств, товарные и кассовые чеки);

5) кредитный договор и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;

6) справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ (если получать вычет вы будете в налоговой инспекции).

Как отразить имущественный вычет в справке 2-НДФЛ

В разд. 3 справки 2-НДФЛ имущественный вычет не отражается.

В разд. 4 справки 2-НДФЛ указывается (Разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ):

  • вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья, - с кодом вычета 311;

  • вычет в размере суммы процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких целевых кредитов, - с кодом вычета 312.

НДФЛ и имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества

При продаже квартиры, дома, земельного участка и пр., а также долей в них полученные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом действующим законодательством предоставлено право продавцу воспользоваться либо налоговым вычетом при продаже недвижимости либо рассчитать налог с учетом понесенных затрат на ее приобретение.

Варианты налогообложения доходов от продажи недвижимости

В зависимости от срока владения недвижимым имуществом возможны два варианта налогообложения.

1. Продажа недвижимости (доли), которая находилась в собственности три года и более

Если в 2017 г. продается недвижимость, которая была в собственности три года и более, то доходы от продажи НДФЛ не облагаются.

Поэтому в этом случае налог платить не нужно.

Кроме того,  также не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

2. Продажа недвижимости (доли), которая находилась в собственности менее установленного минимального срока

Если физическое лицо владело недвижимостью меньше трех лет (в отношении недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (в отношении недвижимости, приобретенной после 01.01.2016), то в этом случае необходимо самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Минимальный срок владения объектом недвижимости

Минимальный срок владения объектом недвижимости, приобретенным после 01.01.2016, для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от его продажи составляет три года - в отношении недвижимости, право собственности на которую получено одним из способов (ст. 217.1 НК РФ):

1) в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником согласно СК РФ;

2) в результате приватизации;

3) при передаче по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, если иное не установлено Законом субъекта РФ.

Расчет НДФЛ при продаже недвижимости

Формула расчета налога выглядит так:

НДФЛ = (сумма дохода от продажи - имущественный вычет) x 13%, или

НДФЛ = (сумма дохода от продажи - расходы по приобретению недвижимости) x 13%.

Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи.

При этом если продается недвижимость, приобретенная после 01.01.2016, и сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект (если кадастровая стоимость определена на указанную дату), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения НДФЛ доход от продажи рассчитывается следующим образом:

Сумма дохода от продажи = кадастровая стоимость на 1 января x 0,7.

При расчете НДФЛ можно уменьшить доход от продажи по выбору:

  • на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. при продаже следующей недвижимости и долей в ней: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков; либо вычет в размере 250 000 руб. при продаже иной недвижимости (например, гаража) или

  • на документально подтвержденные расходы по приобретению этой недвижимости (в том числе риелторские услуги, проценты по кредиту) в той сумме, которая была фактически уплачена к моменту продажи имущества.

Отметим, что нельзя одновременно применить имущественный вычет в 1 000 000 руб. и уменьшить доход от продажи на расходы.

Следует выбрать только один более выгодный вариант.

Пример. Расчет налога с использованием имущественного вычета

Физическое лицо продало в 2017 г. квартиру за 8 000 000 руб., которая перешла к нему по наследству в этом же году.

Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 составляет 9 500 000 руб.

При расчете налога физическое лицо применило имущественный вычет.

Облагаться НДФЛ будет сумма дохода 6 650 000 руб. (9 500 000 руб. x 0,7 - 1 000 000 руб.).

Налог к уплате составит 864 500 руб. (6 650 000 руб. x 13%).

Пример. Расчет налога при уменьшении доходов на расходы

Физическое лицо купило в 2017 г. квартиру за 5 500 000 руб. за счет кредита банка.

В этом же году квартира была продана  за 7 000 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 – не определена.

К моменту продажи были уплачены проценты по кредиту в размере 250 000 руб..

Рассчитаем налог с учетом произведенных расходов на покупку квартиры.

В этом случае облагаться НДФЛ будет доход в размере 1 250 000 руб. (7 000 000 руб. - (5 500 000 руб. + 250 000 руб.)).

Налог к уплате составит 162 500 руб. (1 250  000 руб. x 13%).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Имущественный налоговый вычет: подробности для бухгалтера
  • Имущественный налоговый вычет не подлежит перераспределению после получения
    ... требования к перераспределению между супругами имущественного налогового вычета после его получения, а также ... требования к перераспределению между супругами имущественного налогового вычета после его получения, а также ... , налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, учитываемого при определении базы по ... Закона, следует, что право на имущественный налоговый вычет имеет каждый из супругов в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... вправе претендовать на получение такого имущественного налогового вычета в отношении жилья, приобретенного ... для предоставления другому супругу имущественного налогового вычета по налогу на доходы ... в дальнейшем неиспользованного остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды ... на предшествующие налоговые периоды указанного имущественного налогового вычета, но не более трех ... периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2019 год. ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... учесть такие расходы в составе имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 ... этой связи оснований для предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику - матери несовершеннолетнего ребенка не ... по его приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 ... , предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2020
    ... -05/847 Право на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических ... применением специального налогового режима налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических ... уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, в частности, по расходам на ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019
    ... у матери супруги для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических ...
  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при определении размера налоговой базы ... РФ не предусматривается возможность применения имущественного налогового вычета или уменьшения суммы облагаемых налогом ... . При этом налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 ... перенос в дальнейшем неиспользованного остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до ...
  • Проблемные ситуации при получении налогового вычета
    ... с момента возникновения переносимого остатка имущественного налогового вычета. То есть первая декларация будет ...
  • Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ
    ... налогоплательщика документов Приложение 6 Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества ... – налоговыми резидентами РФ; производится расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство ... имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды (строка 040); дата заявления о распределении имущественного налогового вычета ... (строка 090); год начала использования имущественного налогового вычета, в котором была впервые уменьшена ...
  • Какие ждут изменения в НДФЛ с 2020 года?
    ... 31 декабря 2022 года включительно. Имущественные налоговые вычеты. Расширены виды процентов, которые можно ...
  • Обновление главы 23 НК РФ
    ... 31 декабря 2022 года включительно. Имущественные налоговые вычеты. Отдельные коррективы внесены в ст ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... ст. 220 НК РФ Заявление имущественных налоговых вычетов без уведомления налогового органа п ... заявление (завышение) суммы социальных и имущественных налоговых вычетов, неверное распределение пропорционально долям имущественного ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2019
    ... воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в отношении квартиры, приобретенной до ... -05/23786 Исходя из вышеизложенного имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством ... своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального ... оснований для предоставления другому супругу имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... установлен срок обращения за получением имущественного налогового вычета в случае приобретения физическими лицами ... чем налогоплательщику отказано в предоставлении имущественного налогового вычета. Суды трех инстанций поддержали выводы ... связи с приобретением которых предоставляются имущественные налоговые вычеты. Регистрация права собственности на квартиру ... установлен срок обращения за получением имущественного налогового вычета в случае приобретения физическими лицами ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года
    ... предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при определении размера налоговой базы ... РФ в части возможности получения имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком ... /81170 Налогоплательщик не вправе применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 ... Налогоплательщику не может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
    ... -04-05/73190 Право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение ... г. № 03-04-05/76722 Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в ... семей. Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в части расходов на отделку ... РФ не предусматривается возможность применения имущественного налогового вычета или уменьшения суммы облагаемых налогом ...

Отключить мобильную версию