Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Имущественный налоговый вычет

24.07.2017 Печать Email

Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению или возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами на покупку квартиры, оплату обучения и т.д.).

Эта льгота может применяться к физическим лицам (гражданам России), уплачивающим подоходный налог 13%.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры и другого недвижимого имущества

При покупке недвижимости покупатель вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):

  • на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом;

  • погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

Применение вычетов означает, что доход (в размере вычетов) не будет облагаться НДФЛ.

Условия получения имущественных налоговых вычетов

Право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором:

  • в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на недвижимость, что подтверждается свидетельством, выданным до 15.07.2016, или выпиской из ЕГРН;

  • имеются акт о передаче жилья (если приобретена квартира (комната) в строящемся доме) и документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.

Если приобретается земельный участок для жилищного строительства, вычет можно заявить только после того, как дом будет построен и будет зарегистрировано право собственности на него в органах Росреестра.

Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение (строительство) недвижимости либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на приобретение (строительство) недвижимости, а также документов, подтверждающих факт уплаты процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, физическое лицо должно (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • иметь статус налогового резидента;

  • получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Размер имущественных налоговых вычетов

Имущественный вычет на приобретение жилья и земельных участков (долей в них) предоставляется в сумме фактически произведенных вами расходов, но не может превышать 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Вычет на погашение процентов по целевому займу (кредиту), израсходованному на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под приобретаемым (строящимся) жильем либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на проценты, однако не может превышать 3 млн руб.

Данное ограничение (в части вычета по процентам) действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 г.

По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Получение имущественных вычетов по НДФЛ

Получить имущественный налоговый вычет можно двумя способами (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

- у работодателя, в том числе до окончания календарного года, в котором у физического лица возникло право на вычеты;

- в налоговом органе по окончании календарного года, в котором у физического лица возникло право на вычеты.

Подтверждающие документы

В зависимости от того, какой объект недвижимости был приобретен и какие расходы были произведены на его приобретение, для получения налогового вычета потребуются следующие документы и их копии:

1) паспорт;

2) свидетельство о праве собственности на недвижимость, если оно зарегистрировано до 15.07.2016. В случае регистрации права собственности на недвижимость после указанной даты для получения вычета понадобится выписка из ЕГРН;

3) договор о приобретении недвижимости, акт о ее передаче;

4) документы, которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств в полном объеме или расходы на строительство (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств, товарные и кассовые чеки);

5) кредитный договор и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;

6) справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ (если получать вычет вы будете в налоговой инспекции).

Как отразить имущественный вычет в справке 2-НДФЛ

В разд. 3 справки 2-НДФЛ имущественный вычет не отражается.

В разд. 4 справки 2-НДФЛ указывается (Разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ):

  • вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья, - с кодом вычета 311;

  • вычет в размере суммы процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких целевых кредитов, - с кодом вычета 312.

НДФЛ и имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества

При продаже квартиры, дома, земельного участка и пр., а также долей в них полученные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом действующим законодательством предоставлено право продавцу воспользоваться либо налоговым вычетом при продаже недвижимости либо рассчитать налог с учетом понесенных затрат на ее приобретение.

Варианты налогообложения доходов от продажи недвижимости

В зависимости от срока владения недвижимым имуществом возможны два варианта налогообложения.

1. Продажа недвижимости (доли), которая находилась в собственности три года и более

Если в 2017 г. продается недвижимость, которая была в собственности три года и более, то доходы от продажи НДФЛ не облагаются.

Поэтому в этом случае налог платить не нужно.

Кроме того,  также не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

2. Продажа недвижимости (доли), которая находилась в собственности менее установленного минимального срока

Если физическое лицо владело недвижимостью меньше трех лет (в отношении недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (в отношении недвижимости, приобретенной после 01.01.2016), то в этом случае необходимо самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Минимальный срок владения объектом недвижимости

Минимальный срок владения объектом недвижимости, приобретенным после 01.01.2016, для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от его продажи составляет три года - в отношении недвижимости, право собственности на которую получено одним из способов (ст. 217.1 НК РФ):

1) в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником согласно СК РФ;

2) в результате приватизации;

3) при передаче по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, если иное не установлено Законом субъекта РФ.

Расчет НДФЛ при продаже недвижимости

Формула расчета налога выглядит так:

НДФЛ = (сумма дохода от продажи - имущественный вычет) x 13%, или

НДФЛ = (сумма дохода от продажи - расходы по приобретению недвижимости) x 13%.

Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи.

При этом если продается недвижимость, приобретенная после 01.01.2016, и сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект (если кадастровая стоимость определена на указанную дату), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения НДФЛ доход от продажи рассчитывается следующим образом:

Сумма дохода от продажи = кадастровая стоимость на 1 января x 0,7.

При расчете НДФЛ можно уменьшить доход от продажи по выбору:

  • на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. при продаже следующей недвижимости и долей в ней: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков; либо вычет в размере 250 000 руб. при продаже иной недвижимости (например, гаража) или

  • на документально подтвержденные расходы по приобретению этой недвижимости (в том числе риелторские услуги, проценты по кредиту) в той сумме, которая была фактически уплачена к моменту продажи имущества.

Отметим, что нельзя одновременно применить имущественный вычет в 1 000 000 руб. и уменьшить доход от продажи на расходы.

Следует выбрать только один более выгодный вариант.

Пример. Расчет налога с использованием имущественного вычета

Физическое лицо продало в 2017 г. квартиру за 8 000 000 руб., которая перешла к нему по наследству в этом же году.

Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 составляет 9 500 000 руб.

При расчете налога физическое лицо применило имущественный вычет.

Облагаться НДФЛ будет сумма дохода 6 650 000 руб. (9 500 000 руб. x 0,7 - 1 000 000 руб.).

Налог к уплате составит 864 500 руб. (6 650 000 руб. x 13%).

Пример. Расчет налога при уменьшении доходов на расходы

Физическое лицо купило в 2017 г. квартиру за 5 500 000 руб. за счет кредита банка.

В этом же году квартира была продана  за 7 000 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 – не определена.

К моменту продажи были уплачены проценты по кредиту в размере 250 000 руб..

Рассчитаем налог с учетом произведенных расходов на покупку квартиры.

В этом случае облагаться НДФЛ будет доход в размере 1 250 000 руб. (7 000 000 руб. - (5 500 000 руб. + 250 000 руб.)).

Налог к уплате составит 162 500 руб. (1 250  000 руб. x 13%).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Имущественный налоговый вычет: подробности для бухгалтера
  • Нужно ли возвращать имущественный вычет по НДФЛ после погашения задолженности по кредиту материнским капиталом?
    ... отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета). Но, как показывает практика, ... получение в том числе следующих имущественных налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных ... размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб.; имущественный налоговый вычет в ... предоставлении вычета). Если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по НДФЛ за 2021
    ... 09/99383 Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы ... по ипотечному займу (кредиту). Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 ... расходы учитывались дарителем при получении имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы ... на приобретение такого недвижимого имущества. Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 ... налогоплательщик приобретает право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы ...
  • Налоговый вычет в 2022 году: что нужно знать при покупке квартиры
    ... ипотеке. Таким образом, сумма имущественного налогового вычета может составить до 650 ... жилищного кредита. Инструкция для получения имущественного налогового вычета через налоговую: 1. Заполнить ... участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами. 6. Предоставить ... вычет через работодателя Получить имущественный налоговый вычет можно и через работодателя. ... платежей. Инструкция для получения имущественного налогового вычета через работодателя: В произвольной ...
  • Доходы индивидуального предпринимателя в 2021 году: облагаем НДФЛ
    ... стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты, каждый из которых направлен на ... имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а ... НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. ... НДФЛ в общеустановленном порядке и имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п ... стандартного, социального, инвестиционного и имущественного налоговых вычетов; если нежилое помещение использовалось в ...
  • Обзор судебных актов Верховного и Конституционного судов по вопросам налогообложения в 1 кв. 2021 г.
    ... годы с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов, на получение которых он ... силу которого ему не положен имущественный налоговой вычет, поскольку жилое помещение приобретено ... целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением ... Федерации в связи с заявлением имущественного налогового вычета при покупке жилого помещения ... должны быть предоставлены профессиональный и имущественный налоговые вычеты, предусмотренные статьями 220, 221 ...
  • Как получить несколько вычетов за один год?
    ... получить не сможете. Право на имущественный налоговый вычет возникает с момента оформления жилья ... на следующий налоговый период (год). Имущественный налоговый вычет позволяет сделать перенос остатка на ...
  • Об использовании вычетов по НДФЛ при приобретении и продаже апартаментов
    ... Следовательно, физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры, комнаты ... приобретением апартаментов право на имущественный налоговый вычет не возникает. Последующий перевод ... ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком ... При этом вместо получения имущественного налогового вычета продавец может уменьшить сумму своих ... приобретении апартаментов нельзя воспользоваться имущественными налоговыми вычетами ни в части их ...
  • Вычет по НДФЛ: 3 распространенные ошибки, которые могут привести к взысканию неосновательного обогащения со стороны налоговиков
    ... лиц установлен факт ошибочного предоставления имущественного налогового вычета, в результате чего был ... в результате незаконно полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи ... деклараций, поданных для получения имущественного налогового вычета, было установлено, что договор ... у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета. Судебная коллегия кассационного суда, ... лица обратились за предоставлением имущественного налогового вычета и возвратом излишне уплаченного ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2020
    ... после 2014 года, повторное предоставление имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением жилья ... воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета на приобретение жилья, то в ... земельном участке, он вправе заявить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... вправе претендовать на получение такого имущественного налогового вычета в отношении жилья, приобретенного ... для предоставления другому супругу имущественного налогового вычета по налогу на доходы ... в дальнейшем неиспользованного остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды ... на предшествующие налоговые периоды указанного имущественного налогового вычета, но не более трех ... периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2019 год. ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2019
    ... воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в отношении квартиры, приобретенной до ... -05/23786 Исходя из вышеизложенного имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством ... своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального ... оснований для предоставления другому супругу имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2020
    ... служить основанием для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических ... налоговый орган документы для получения имущественного налогового вычета и в платежных документах указано ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... учесть такие расходы в составе имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 ... этой связи оснований для предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику - матери несовершеннолетнего ребенка не ... по его приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 ... , предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства ...
  • Заполняем форму 6-НДФЛ
    ... »; разд. 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»; разд. 4 «Сумма дохода, с ... разд. 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» справки необходимо учитывать следующие особенности ... выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет; 2 – если налогоплательщику выдано уведомление ... не указываются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. * * * Таким образом, при заполнении формы ...
  • Обзор судебной практики по налоговым спорам за 3 квартал 2020 г.
    ... уголовного преследования Ситуация: Налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 ... . Каждый налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет на основании п. 3 ст ...

Отключить мобильную версию