Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период;

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... /1/26257 Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной ... статьи 270 НК РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные ... составе расходов первоначально исчисленной суммы налога на имущество организаций, соответствующей положениям ... выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для ... регулирующей особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией ...
  • Нужно ли платить имущественные налоги за несовершеннолетних детей?
    ... лиц и земельного налога. Сумма неуплаченных несовершеннолетним лицом налогов может быть ... требования об уплате налогов и взыскании суммы неуплаченного налога родителям несовершеннолетних ... обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора), страховых взносов. От ... правонарушения; - Энциклопедия решений. Плательщики налога на имущество физлиц - несовершеннолетние, недееспособные ... ; - Энциклопедия решений. Плательщики земельного налога. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового ...
  • Отчетность по налогу на имуществу в «1С: Бухгалтерия 8», ред 3.0
    ... Кто и как платит налог на имущество Налог на имущество организаций (НИО ... них предусмотрены отдельные налоги (транспортный и земельный). Налог с движимого имущества ... формирования проводок по начислению налога при закрытии месяца информацию ... месяца, регламентную операцию «Расчет налога на имущество», которая формирует проводки ... суммовые проводки). Регистр сведений по налогу на имущество – возможность применения льгот ... необлагаемая стоимость, налоговая ставка, сумма налога. Также, если необходимо, справку ...
  • Минфин не должен уклоняться от ответов на «отраслевые» вопросы, связанные с уплатой налогов
    ... давать разъяснения по поводу уплаты налога. Получается замкнутый круг. Недавно ... давать разъяснения по поводу уплаты налога. Получается замкнутый круг. Недавно ... и справедливость и исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера; ... законодателя при установлении конкретных налогов и определении параметров основных ... исполнения конституционной обязанности по уплате налога. Механизм действия правового регулирования ... о порядке применения законодательства о налогах и сборах. Обратите внимание: ...
  • Переплата налога на имущество за прошлый год
    ... по возмещению налоговой инспекцией переплаты налога напрямую в доход бюджета? ... излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Возврат сумм ... излишне уплаченных налогов производится в порядке, предусмотренном ст ... после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки ( ... акта совместной сверки уплаченных учреждением налогов, если такая сверка проводилась ( ... начислению дохода в сумме переплаченного налога на имущество, подлежащей возврату ...
  • Сделка одна, а правила разные: почему НДС – «особенный» налог?
    ... : с формальным отношением к налогу на прибыль или чрезмерным обмусоливанием ... : с формальным отношением к налогу на прибыль или чрезмерным обмусоливанием ... учету для целей исчисления указанных налогов производится по различным правилам». Парадокс ... для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль являются реальность ... целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций данные взаимоотношения ... признаны реальными, для целей исчисления налога на добавленную стоимость – нереальными, ...
  • Уплата земельного налога в случае раздела земельного участка на несколько новых участков
    ... рассматривается вопрос уплаты земельного налога в случае раздела земельного ... автора вопроса (организации), земельный налог в этом случае уплачивается ... моментом при исчислении земельного налога является возникновение обязанности по  ...  основанием для взимания земельного налога признается наличие у налогоплательщика ... применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным ... приводится сумма исчисленного земельного налога, рассчитанная как произведение налоговой ...
  • О применении пониженных ставок земельного налога
    ... налогового законодательства пониженные ставки земельного налога установлены для некоммерческих организаций и ... налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций и ... участков предприниматель при исчислении земельного налога применил пониженную ставку в ... . Выводы. Пониженные ставки земельного налога установлены: для некоммерческих организаций и ... на необоснованность применения льготной ставки налога, инспекторы в качестве доказательств ссылаются ...
  • Крым. СЭЗ. Налог на имущество
    ... 381 НК РФ от обложения налогом на имущество освобождаются организации – ... в инвестиционной декларации), освобождаются от налога на имущество. Помимо этого ... периода? Поскольку специальные правила исчисления налога на имущество в описанной ситуации ... предусматривающих исчисление и порядок уплаты налогов за период (или части периода ... числе капитальных вложений; об объеме налогов; об объеме используемых налоговых ... камеральной налоговой проверке декларации по налогу на имущество инспекторы вправе требовать ...
  • Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году
    ... истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного ... также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, ... о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные данной статьей, применяются ... отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих ... о возврате суммы ранее удержанного налога на прибыль организаций принимается ... если установлен факт излишнего взыскания налога на основании указанного заявления, ...
  • ТОП-10 разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в 2017
    ... в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письма от ... физического лица для целей налогообложения налогом на прибыль организаций безнадежной. Письма ... . Указанные доходы не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций на территории ... которых подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в Российской Федерации ...
  • Долг по налогам взыщут с того при чьем участии он возник
    ... , при вас возник долг по налогам - с вас и взыщут Налоговая ... , ответственным за формирование недоимки по налогам. Обращаем внимание читателей: высшая судебная ... взыскивали с управленцев недоимки по налогам. Эти тенденции приобрели массовый характер ... ». Вы все еще рискуете оптимизировать налоги через обнальные фирмы и покупку ...
  • Уплата налогов третьим лицом: практические вопросы
    ... случае под самостоятельной уплатой налогов понимается уплата налога налогоплательщиком от своего имени ... года назад появилась возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом. Соответствующие ... , штрафов и распространяется на плательщиков налогов, страховых взносов, сборов, налоговых ... (налогового агента, плательщика страховых взносов) налоги (страховые взносы, сборы) уплачены третьим ... исполнении последним обязанности по уплате налога за налогоплательщика. Согласно разъяснениям, представленным ...
  • «Упрощенцам» – плательщикам налога на имущество в 2017 году
    ... форме установления пониженных ставок по налогу на имущество организаций (Кабардино-Балкарская ... объектов недвижимого имущества являются плательщиками налога на имущество организаций в отношении ... могут быть установлены особенности исчисления налога касательно указанных объектов. Например, согласно ... бухгалтерского учета, признаются объектом обложения налогом на имущество организаций по истечении ... объектов недвижимого имущества исчисление налога (авансовых платежей по налогу) будет осуществляться с ...
  • Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года
    ... имущество организаций Для целей налога на прибыль налог на имущество и ... ). В декларации по налогу на прибыль налог на имущество и авансовые ... регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен ... при расчете авансового платежа по налогу не учитывается; - зарегистрировано прекращение ... стоимость. Бухгалтер организации должен рассчитать налог на имущество следующим образом: ... Величина корректирующего коэффициента для расчета налога на имущество (авансовых платежей) ...

Отключить мобильную версию