Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период;

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Обновленная отчетность по земельному налогу
    ... включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков ... которого осуществляется уплата земельного налога. Он выбирается в соответствии ... применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком ... сумма земельного налога* 021 Обозначается сумма земельного налога, подлежащая уплате ... разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет ... сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет ...
  • Особенности уплаты земельного налога за 2017 год
    ... , признаваемых объектом налогообложения. Поскольку налог является местным ( ст.15 НК ... арендной платы. Как платят земельный налог «преобразованные» компании? Как ... как основные средства. Следовательно, земельный налог - это расход, который организация ... по другому налогу (налогам): Дт субсчета «Земельный налог» - Кт 68 (субсчет налога, за ... которого производится перезачет). Земельный налог при различных системах налогообложения При ... применении ОСН земельный налог включают в расходы, уменьшающие ...
  • Новая декларация по налогу на имущество организаций
    ... объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»; раздел ... о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в ... , если законодательством предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления ... Отражается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, ... о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в ... о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в ...
  • Вопрос собственности при уплате земельного налога
    ... правилу организация признается плательщиком земельного налога, если она владеет земельным ... . Поэтому правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего ... 54, общество признается плательщиком земельного налога с обозначенной даты. Первым налоговым ... законодательных норм), являясь плательщиком земельного налога, обязано подать декларацию по ... общество отправляет декларацию по земельному налогу почтовым отправлением, чтобы избежать наказаний ...
  • Как аптеке можно сэкономить на налоге на имущество?
    ... поставленный вопрос рассмотрим порядок расчета налога на имущество, способы начисления ... традиционную систему налогообложения, являются плательщиками налога на имущество. Если основные средства ... как аптечным организациям рассчитать налог на имущество. Налогом на имущество облагаются учтенные ... балансовой стоимости); движимое имущество (облагается налогом только по балансовой стоимости). Согласно ... Аптечная организация, приобретающая объект недвижимости, налог на имущество по которому определяется ...
  • Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам
    ... искажения) привели к излишней уплате налога. Таким образом, налогоплательщик имеет право ... (отчетном) периоде. Применительно к налогу на прибыль излишняя уплата может ... организация получила убытки, соответственно, сумма налога на прибыль, исчисленная к доплате ... они привели к излишней уплате налога; указанная норма права устанавливает ... уточненной налоговой декларации по соответствующему налогу при выявлении указанных выше ошибок ... или возврата сумм излишне уплаченных налогов. Сославшись на правовую позицию ...
  • Транспортный налог по дорогостоящим автомобилям
    ... -организации исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа ... руб.) исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента ... Следовательно, формула расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю выглядит так ... : Сумма исчисленного транспортного налога = Налоговая база х Налоговая ... при исчислении суммы транспортного налога за 2016 год применяется повышающий ... авансового платежа по транспортному налогу в отношении дорогостоящего автомобиля ...
  • Как пересчитать земельный налог при изменении кадастровой стоимости земель?
    ... правилу, для расчета земельного налога юридические лица используют кадастровую стоимость ... исправление технической ошибки кадастра (налог пересчитывается за все периоды, начиная ... ясно, то относительно расчета налога после изменения категории земель возникают ... “...полагаем, что исчисление земельного налога в отношении земельного участка, у ... налогового периода по земельному налогу (Определение Конституционного Суда РФ ... комплексное жилищное строительство”. Ставка налога не изменилась, оставшись на ...
  • Как отнесутся контролеры и суды к уплате налога через «проблемный» банк?
    ... налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. В рассматриваемом случае данного изъятия ... чем повторное взыскание с налогоплательщика налогов является неправомерным. Однако ведомство пояснило ... в признании обязанности по уплате налога исполненной, неоднократно являлся предметом исследования ... признаков недобросовестности судами называются: уплата налогов ранее установленного срока и в ... добросовестным, обязанность по уплате соответствующего налога может быть признана исполненной независимо ...
  • Налоги организации оплачивает директор
    ... в частности физическое лицо оплачивает налоги организации, то появляются технические ... в частности физическое лицо оплачивает налоги организации, то появляются технические ... платеж Физическое лицо уплачивает налоги юридического лица от собственного имени ... на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную ... документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную ... * * Технические сложности в уплате «чужих» налогов (физическим лицом за организацию) в ...
  • Новые расчеты по налогу на имущество уже можно применять
    ... следствие, меняются декларации по соответствующим налогам или заменяются совершенно новыми. ... начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за ... учтены изменения, произошедшие в обложении налогом на имущество за последние годы ... расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее – ... исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению ... об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, сумма ...
  • Налоговые платежи «зависли» в проблемном банке: исполнило ли АУ обязанность по уплате налогов?
    ... неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, если у кредитной организации ... неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, если у кредитной организации ... юридического лица по уплате налога является момент поступления денежных ... организация исполнила обязанность по уплате налога, соответствующие суммы не могут ... 1. Обязанность по уплате налогов и взносов признается исполненной налогоплательщиком ... поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ ...
  • Налоги на дистанционных работников
    ... психоактивных веществ. Также для начисления налогов целесообразно запросить у работника данные ... соответствующие документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым ... предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц с ... работников, индивидуальный предприниматель может снизить налог на 50%. Возможность сэкономить на ... правило, существует возможность сэкономить на налогах при заключении договора с индивидуальным ...
  • Как вернуть переплату по налогам и сборам
    ... и возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов пеней и штрафов регламентируется ... проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета ... возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов»). Что делать ... бюджета. Нельзя положительное сальдо по налогу в федеральный бюджет перевести на ... местный. Например, переплатой по земельному налогу нельзя погасить недоимку по НДС ... о зачете суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа)». Инспекция будет ...
  • Как экономить на налогах и расходах при помощи удаленных работников на договоре ГПХ и при других формах найма
    ... позволяют компании существенно экономить на налогах и социальных взносах. В данной ... 25-процентой скидки составит: Налог Ставка Сумма налога без учета вычета, руб ... в трудовой договор и доначисление налогов Некоторые работодатели, желая сократить свои ... такой договор трудовым и доначислить налоги. Как избежать доначислений: Не пишите ... об актуальных реквизитах для уплаты налогов и взносов по удаленным сотрудникам ... договором, а рассчитать и заплатить налоги (НДФЛ и взносы) предприниматель должен ...


Отключить мобильную версию