Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период;

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... , устанавливающих особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в ... /95452 Выражение "могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве", содержащееся ... целом определяется порядок уменьшения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению ... /43473 Сумма иностранного налога (аналогом которого является российский налог на добавленную стоимость ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик ...
  • Споры по имущественным налогам (Практика Верховного Суда РФ за 2018 год)
    ... применения Налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога. Судами установлено, что спорный ... пониженной ставки при исчислении земельного налога, действующее законодательство предусматривает одновременное ... применении Налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога, поскольку спорные земельные участки ... право применять пониженную ставку земельного налога. Налог на имущество организаций Определение ... CNT к объектам налогообложения транспортным налогом, поскольку данные автопогрузчики обладают ...
  • Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль
    ... у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской ... обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика ... установленных настоящим пунктом. Уплата налога за счет средств налоговых ... соблюдать сроки исчисления и уплаты налога, налог, уплаченный с указанным нарушением ... включает сумму налога, предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним ... договора покупатель будет обязан уплатить налог, а поставщику российской организации ...
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... действующим законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства ... предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество ... также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными ... зрения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах выплачиваемые иностранной компании ... о невозможности применения пониженной ставки налога 5 процентов, мотивированные отсутствием прямого ...
  • Расчет авансовых платежей по налогу на имущество учреждений
    ... ряд изменений: скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости, а также ... кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой ... движимого имущества и возможность исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена ... исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества ... расчета по авансовому платежу по налогу на имущество учреждения предназначен регламентированный ...
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты
    ... авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, ... способом, обеспечивающим равномерное поступление налога в течение налогового периода ( ... авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, ... способом, обеспечивающим равномерное поступление налога в течение налогового периода ( ... периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного ... налогоплательщики исчисляют исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, ...
  • О последствиях уменьшения суммы имущественных налогов
    ... сумму страховых взносов, транспортного, земельного налогов, налога на имущество, НДПИ (любого из ... расходов первоначально исчисленной суммы земельного налога, соответствующий положениям перечисленных норм, ... расходов страховых взносов, транспортного, земельного налогов, налога на имущество, НДПИ влечет не ... обязанность представления уточненной декларации по налогу на имущество, а возникновение ... выявлением излишне уплаченной суммы названного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для ...
  • Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
    ... категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению ... – резидентов ОЭЗ ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет ... об осуществлении деятельности сумма налога подлежит восстановлению и уплате ... РФ может устанавливаться пониженная ставка налога ,подлежащего зачислению в бюджеты ... вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему ... Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль Ставка налога на прибыль Подпункт ...
  • И снова об отчетности по налогу на имущество организаций
    ... положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения ... дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости ... года из состава объектов обложения налогом исключается движимое имущество (Федеральный ... законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный ... представления уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты; представление ...
  • Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах
    ... – в предложенном материале. Администрирование налогов и сборов Федеральный закон от ... , исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций (Письмо ... на территории РФ. Земельный налог Казенные учреждения, являющиеся плательщиками ... которые применяются при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, ... применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости ... При этом порядок исчисления налога в случае необходимости одновременного применения ...
  • Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски?
    ... отмены такого специфического вида налога, как “налог на инвестиции”, речи идти ... имущественного налогообложения. Методы минимизации налога на имущества делятся на ... способы снижения имущественных налогов Способы снижения имущественных налогов могут заключаться в ... транспортные средства, то, помимо налога на имущество, организация должна ... получается, что законная оптимизация налога на имущество организации сегодня оказывается ... и некоторые иные налоги заменяются единым налогом за исключением торговых ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... /1/26257 Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной ... статьи 270 НК РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные ... составе расходов первоначально исчисленной суммы налога на имущество организаций, соответствующей положениям ... выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для ... регулирующей особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией ...
  • Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль
    ... срочных сделок). Обратите внимание: Сам налог на прибыль не подлежит уменьшению ... документов, подтверждающих убыток. При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право ... может признавать также при исчислении налога на прибыль по итогам следующих ... » к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация ... полугодия). Таким образом, при исчислении налога на прибыль за девять месяцев ... текущего отчетного (налогового) периода, сам налог на прибыль не подлежит уменьшению ...
  • Налог на самозанятых с 1 января 2019 года (2 часть)
    ... полученного налогоплательщиком дохода. Ставка налога, порядок передачи сведений о ... самостоятельно. Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется ... налоговикам через мобильное приложение «Мой налог» сведения о произведенных расчетах. ... указание на применение спецрежима «Налог на профессиональный доход»; наименования реализуемых ... право налоговикам автоматически списывать налог с банковского счета через ... исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае ...
  • Новый экологический налог
    ... России может появится еще один налог, который будет заменять различные ... необходимых потребительских свойств. Плательщиками нового налога будут признаваться все, кто ... охрану окружающей среды. Проект экономического налога предусматривает, что налоговым периодом ... же проект предусматривает возможность уменьшения налога за счет расходов понесенных ... . Таким образом, между экономическим налогом и сбором есть следующие различия ... сбором. Поступления средств от налога будет расходоваться на разные цели ...

Отключить мобильную версию