Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период;

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Расчеты по имущественным налогам
    ... законы, представительные органы). Устанавливая налог, представительные органы утверждают налоговые ставки ... особенности исчисления и уплаты земельного налога. Государственные (муниципальные) учреждения, ... законами субъектов РФ о налоге. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы ... порядок и сроки уплаты налога. Плательщиками налога признаются лица, на которых ... пени. Недоимка по налогу – сумма налога, не уплаченная в ... органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о ...
  • Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль
    ... применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. ... КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными ... применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. ... КНП декларации налоговая проверка по налогу на прибыль участника договора ... применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. ... инвестиционного проекта (РИП), по налогам, при исчислении которых были использованы ...
  • НДС и налог на прибыль: отражаем в учете
    ... работ, оказании услуг), перечислению налога в бюджет отражаются в бухгалтерском ... доходов, с которых исчисляется сумма налога. ** По соответствующим аналитическим счетам, ... ст. 172 НК РФ). Начисление налога, предъявленного учреждению поставщиками (подрядчиками, ... уплате в бюджет, на сумму налога, предъявленного поставщиками (подрядчиками, исполнителями) ... , подлежат восстановлению в размере налога, принятого к вычету по ... НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается полученная налогоплательщиком ...
  • Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП
    ... этом размер доначисляемых налоговым органом налогов должен соответствовать действительной налоговой ... размер доначисляемых налоговым органом налогов должен соответствовать действительной налоговой ... ним и подлежащего уплате налогоплательщиком налога, налоговым органам необходимо учитывать, ... обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов). Руководствуясь данными нормами, ... расчета, объясняющего методику производимых доначислений налогов проверяемому налогоплательщику; нужно принимать ...
  • Налог на имущество организации в 2019 году
    ... бизнесмену или компании нужно платить налог? Важный признак подобного имущества — ... . Кроме того, организации выплачивают налоги с жилых помещений, не отраженных ... гос.центров. Налоговые органы рассчитывают налоги за бизнесменов. На уплату ... стоимость ОС × Ставка налога / 4 Налог на имущество по кадастровой стоимости ... ¼ всей суммы налога. Когда изменился порядок расчета налога, между кадастровыми органами ... Обновленные формы дают возможность исчислять налог, когда кадастровая стоимость меняется в ...
  • Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС
    ... перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) ... , которые повлекли излишнюю уплату налога, организация может произвести пересчет ... соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль. Обратите внимание: ... период. Налогоплательщику доначислили оба названных налога. Суды двух инстанций решили: ... обязанности по уплате сразу нескольких налогов, должен разрешаться судом единообразно ... ошибки, допущенной при исчислении налога на прибыль. Согласно сформированной ...
  • Изменения по налогу на прибыль для казенных учреждений
    ... казенных учреждений. Получается, что ранее налог на прибыль уплачивался с доходов ... в налоговую базу по данному налогу не включаются именно средства , ... На основании общего порядка исчисления налога на прибыль и авансовых платежей ... , установленным ст. 286 НК РФ, налог определяется как соответствующая налоговой ставке ... процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода рассчитывается ... авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной ...
  • Перевод на карту - это ещё не доход. Не спешите платить налоги
    ... установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ... . Согласно указанному Закону, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические ... запросить дополнительную информацию об уплате налогов налогоплательщиком и об основаниях ... платить НДФЛ? Согласно законодательству, налог на доходы платят только с ... до 30 апреля. Например, налогом облагаются доходы от аренды квартиры ... подарки от физических лиц облагаются налогом, только если это недвижимость, ...
  • Зарплатные налоги при реорганизации в форме преобразования
    ... исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов при реорганизации ... правилу исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается ... исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое ... исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое ... исполнение обязанностей по уплате налогов и страховых взносов реорганизованного ... периоды, обязанность по уплате налога за которые не исполнена реорганизованным ...
  • Несколько слов о новой форме декларации по налогу на прибыль
    ... @ утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее ... @ утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее ... субъекта РФ установлены пониженные ставки налога в части, зачисляемой в региональный ... вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта ... уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в ... отражаются суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении ИНВ: в федеральный ...
  • Налог на имущество казенного предприятия
    ... казенное предприятие (МКП) исчислять налог на имущество в отношении объектов ... налогообложения. Российские организации признаются плательщиками налога на имущество в отношении недвижимого ... Недвижимость в оперативном управлении облагается налогом по среднегодовой стоимости независимо от ... недвижимость, например административное здание, облагается налогом по среднегодовой стоимости. Таким образом ... имущества. * * * Муниципальное казенное предприятие рассчитывает налог на имущество в отношении объектов ...
  • Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020?
    ... в отношении пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему ... будет добавлено «или к отдельным». Налог с доходов, полученных иностранной организацией ... агентом Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной ... дохода от удержания налога у источника выплаты (удержания налога по пониженным ... , что возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам ... ранее удержанного (и уплаченного) налога осуществляется налоговым органом по месту ...
  • Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество
    ... налоговый вычет (далее – ИНВ) по налогу на прибыль на расчет им ... налога на имущество в отношении соответствующего ... налоговый вычет (далее – ИНВ) по налогу на прибыль на расчет им ... . 286.1 ИНВ применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период ... . 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество для российских организаций ... » [3] . Поэтому нормы гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ ... при исчислении налога на имущество организаций не применяются ...
  • Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года
    ... учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 ... предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров ... учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 ... граждан; предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров ... право применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (при ... учреждение в этом году исчисляет налог на прибыль по ставке ... бюджетными учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении ...
  • О применении ставки налога на прибыль 0% сельхозпроизводителем в отношении сумм возмещения убытков
    ... применило к этой сумме ставку налога на прибыль 0%. Однако налоговая ... инспекция доначислила сельхозпредприятию налог на прибыль исходя из общей ... к выводу о неправомерности доначисления налога по общей ставке в отношении ... средств на уплату налогов, в том числе земельного налога, НДС, налогов и сборов ... ему право на применение ставки налога 0%. Исходя из положений ст ...

Отключить мобильную версию