Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Как не заплатить налог на имущество за недвижимость за границей в двойном размере
    ... устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства ... нужно указать документ, подтверждающий уплату налога на территории иностранного государства. ... нужно представить документ, подтверждающий уплату налога, заверенный налоговым органом соответствующего иностранного ... государства, а для налогов, удержанных в соответствии с ... согласно законодательству другого государства сумма налога в отношении имущества, принадлежащего ...
  • Расчеты по имущественным налогам
    ... законы, представительные органы). Устанавливая налог, представительные органы утверждают налоговые ставки ... особенности исчисления и уплаты земельного налога. Государственные (муниципальные) учреждения, ... законами субъектов РФ о налоге. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы ... порядок и сроки уплаты налога. Плательщиками налога признаются лица, на которых ... пени. Недоимка по налогу – сумма налога, не уплаченная в ... органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о ...
  • Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль
    ... применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. ... КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными ... применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. ... КНП декларации налоговая проверка по налогу на прибыль участника договора ... применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. ... инвестиционного проекта (РИП), по налогам, при исчислении которых были использованы ...
  • НДС и налог на прибыль: отражаем в учете
    ... работ, оказании услуг), перечислению налога в бюджет отражаются в бухгалтерском ... доходов, с которых исчисляется сумма налога. ** По соответствующим аналитическим счетам, ... ст. 172 НК РФ). Начисление налога, предъявленного учреждению поставщиками (подрядчиками, ... уплате в бюджет, на сумму налога, предъявленного поставщиками (подрядчиками, исполнителями) ... , подлежат восстановлению в размере налога, принятого к вычету по ... НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается полученная налогоплательщиком ...
  • Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП
    ... этом размер доначисляемых налоговым органом налогов должен соответствовать действительной налоговой ... размер доначисляемых налоговым органом налогов должен соответствовать действительной налоговой ... ним и подлежащего уплате налогоплательщиком налога, налоговым органам необходимо учитывать, ... обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов). Руководствуясь данными нормами, ... расчета, объясняющего методику производимых доначислений налогов проверяемому налогоплательщику; нужно принимать ...
  • О распределении сумм имущественных налогов при наличии ОПХ
    ... взносов? В отношении земельного налога и налога на имущество Минфин в ... товаров (работ, услуг, имущественных прав); налога на прибыль; платежей за сверхнормативные ... ), расходы на уплату указанных налогов учитываются в уменьшение дохода организации ... расходы в виде сумм земельного налога по земельным участкам, занятым ... в котором подчеркнуто: суммы транспортного налога, относящиеся к обслуживанию объектов обслуживающих ... не обязывает пропорционально распределять суммы налогов в случаях, когда имущество ...
  • Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме
    ... Порядок); формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронной ... РФ отменена обязанность плательщиков налога на имущество организаций по ... учреждения должны заполнить декларацию по налогу на имущество следующим образом: ... базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению ... объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости». В ... Отражается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижиомого имущества за налоговый ...
  • Новая форма декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год
    ... при необходимости представления декларации по налогу на имущество организаций до ... титульного листа декларации по любому налогу. Принципиальные изменения мы находим ... которых потребуется указывать исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет ... определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, ... признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в ... объектов недвижимости облагаемой базой по налогу на имущество признается кадастровая ...
  • Налог на имущество организации в 2019 году
    ... бизнесмену или компании нужно платить налог? Важный признак подобного имущества — ... . Кроме того, организации выплачивают налоги с жилых помещений, не отраженных ... гос.центров. Налоговые органы рассчитывают налоги за бизнесменов. На уплату ... стоимость ОС × Ставка налога / 4 Налог на имущество по кадастровой стоимости ... ¼ всей суммы налога. Когда изменился порядок расчета налога, между кадастровыми органами ... Обновленные формы дают возможность исчислять налог, когда кадастровая стоимость меняется в ...
  • Переплата по налогам и страховым взносам: как вернуть?
    ... подали корректировочную отчетность, а сумма налога (взносов), подлежащая уплате в бюджет ... (это касается, к примеру, налога на прибыль, налога при УСН); если организация ... / зачтена. Порядок возврата или зачета налога Для того чтобы осуществить возврат ... есть, например, переплата по федеральному налогу на прибыль может быть зачтена ... разрешено осуществлять зачет между федеральными налогами и НДФЛ (Письмо Минфина России ... НДФЛ в счет других федеральных налогов – здесь организации скорее всего потребуется ...
  • Налог на самозанятых с 1 января 2019 года (2 часть)
    ... полученного налогоплательщиком дохода. Ставка налога, порядок передачи сведений о ... самостоятельно. Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется ... налоговикам через мобильное приложение «Мой налог» сведения о произведенных расчетах. ... указание на применение спецрежима «Налог на профессиональный доход»; наименования реализуемых ... право налоговикам автоматически списывать налог с банковского счета через ... исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае ...
  • Налог на прибыль: налоговые санкции и срок давности привлечения к налоговой ответственности
    ... неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога. При наличии хотя бы одного ... налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу, подлежит перечислению со счетов ... исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания ... периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст. ... правонарушение. Налоговый период по налогу на прибыль составляет год ( ... проверяемым лицом допущена задолженность по налогу, – 2019 год. Отсчет ...
  • Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС
    ... перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) ... , которые повлекли излишнюю уплату налога, организация может произвести пересчет ... соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль. Обратите внимание: ... период. Налогоплательщику доначислили оба названных налога. Суды двух инстанций решили: ... обязанности по уплате сразу нескольких налогов, должен разрешаться судом единообразно ... ошибки, допущенной при исчислении налога на прибыль. Согласно сформированной ...
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам с 15 октября по 15 декабря 2019 года
    ... согласился. Обязанность организации по уплате налога считается исполненной с момента передачи ... обжаловала в арбитражных судах доначисление налога на имущество, но спор ... неправомерно применяла нулевую ставку НДС. Налог доначислили. Юрлицо включило эту сумму ... смогли доказать, что работодатель платил налог за свой счет. Оштрафовать ... организации и доначислили крупную сумму налогов. Это решение компания обжаловала ... от уголовной ответственности за неуплату налогов Сейчас лиц, которые впервые совершили ...
  • Изменения по налогу на прибыль для казенных учреждений
    ... казенных учреждений. Получается, что ранее налог на прибыль уплачивался с доходов ... в налоговую базу по данному налогу не включаются именно средства , ... На основании общего порядка исчисления налога на прибыль и авансовых платежей ... , установленным ст. 286 НК РФ, налог определяется как соответствующая налоговой ставке ... процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода рассчитывается ... авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной ...

Отключить мобильную версию