Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период;

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Уплата налогов третьим лицом: практические вопросы
    ... случае под самостоятельной уплатой налогов понимается уплата налога налогоплательщиком от своего имени ... года назад появилась возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом. Соответствующие ... , штрафов и распространяется на плательщиков налогов, страховых взносов, сборов, налоговых ... (налогового агента, плательщика страховых взносов) налоги (страховые взносы, сборы) уплачены третьим ... исполнении последним обязанности по уплате налога за налогоплательщика. Согласно разъяснениям, представленным ...
  • «Упрощенцам» – плательщикам налога на имущество в 2017 году
    ... форме установления пониженных ставок по налогу на имущество организаций (Кабардино-Балкарская ... объектов недвижимого имущества являются плательщиками налога на имущество организаций в отношении ... могут быть установлены особенности исчисления налога касательно указанных объектов. Например, согласно ... бухгалтерского учета, признаются объектом обложения налогом на имущество организаций по истечении ... объектов недвижимого имущества исчисление налога (авансовых платежей по налогу) будет осуществляться с ...
  • Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года
    ... имущество организаций Для целей налога на прибыль налог на имущество и ... ). В декларации по налогу на прибыль налог на имущество и авансовые ... регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен ... при расчете авансового платежа по налогу не учитывается; - зарегистрировано прекращение ... стоимость. Бухгалтер организации должен рассчитать налог на имущество следующим образом: ... Величина корректирующего коэффициента для расчета налога на имущество (авансовых платежей) ...
  • Законодательные новации в администрировании налогов
    ...  возврате ранее удержанного налога. Доначисленные по результатам проверки налоги можно уплатить в ... для предоставления рассрочки по уплате налогов, начисленных по результатам контрольных мероприятий ... исполнения направленного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, ... по доначисленным в ходе проверки налогам, налогоплательщик должен соответствовать следующим критериям ... обеспечения исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщику придется представить банковскую гарантию ...
  • Оптимизация налогов или преступление?
    ... ПЛАТОН », формально не являющаяся налогом. Указанная система существует одновременно с ... рассматриваемое Государственной Думой введение налога на смерть ! Грань ... Напоминаем, что умышленная неуплата налогов позволяет налоговым органам применить штраф ... ». Основным критерием для доначисления налогов становится реальность хозяйственной сделки. ... без доначислений. Объем доначисления налогов на указанную дату составил ... администрирования, направленного на обеспечение уплаты налогов. То, что работало вчера ...
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
    ... платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль ... ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый платеж ... сроков уплаты авансовых платежей и налога на прибыль предусмотрена административная ... бухгалтерском учете организации отражается сумма налога на прибыль, определяемая исходя ... дохода) организация определяет текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток ... отсутствует. Авансовые платежи по налогу на прибыль Организация уплачивает ежеквартально ...
  • Налоги с физических лиц: Налог на имущество
    ... , в котором указываются сумма налога к уплате, объект налогообложения, ... лиц Чтобы проверить правильность расчета налога исходя из кадастровой стоимости, ... определено имущество, которое облагается налогом. Налогом на имущество физических лиц облагаются ... местным и региональным законодательством, налог рассчитывается исходя из максимальных ставок ... Дата, с которой прекращается исчисление налога, определяется аналогично. Шаг 5. ... чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без ...
  • Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
    ... несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль установлены следующие ... проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль можно использовать ... Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль Заполнять декларацию лучше ... правильности заполнения декларации по налогу на прибыль можно использовать ... расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально. Внереализационные ... Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ...
  • Порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год
    ... Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного ... разд. 2 , предназначенный для расчета налога исходя из балансовой стоимости; - разд ... имуществу, в отношении которого налог определяется исходя из среднегодовой ... среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества и доли балансовой стоимости ... объектов недвижимости, по которым налог считается исходя из кадастровой стоимости ... - код бюджетной классификации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, показывается ...
  • Отражение в расходах сумм транспортного налога и платы в систему «Платон»
    ... применении указанного налогового вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ... принимает отрицательное значение, сумма налога считается равной нулю. То ... РФ была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный ... авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленной налогоплательщиком в соответствии ... уменьшении суммы соответствующего транспортного налога, исчисленного в соответствии с ... сумму начисленного транспортного налога, следовательно, транспортный налог за 2017 год ...
  • Обновленная отчетность по земельному налогу
    ... включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков ... которого осуществляется уплата земельного налога. Он выбирается в соответствии ... применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком ... сумма земельного налога* 021 Обозначается сумма земельного налога, подлежащая уплате ... разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет ... сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет ...
  • Особенности уплаты земельного налога за 2017 год
    ... , признаваемых объектом налогообложения. Поскольку налог является местным ( ст.15 НК ... арендной платы. Как платят земельный налог «преобразованные» компании? Как ... как основные средства. Следовательно, земельный налог - это расход, который организация ... по другому налогу (налогам): Дт субсчета «Земельный налог» - Кт 68 (субсчет налога, за ... которого производится перезачет). Земельный налог при различных системах налогообложения При ... применении ОСН земельный налог включают в расходы, уменьшающие ...
  • Новая декларация по налогу на имущество организаций
    ... объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»; раздел ... о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в ... , если законодательством предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления ... Отражается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, ... о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в ... о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в ...
  • Возврат излишне взысканного налога по-новому
    ... . Для возврата излишне взысканных налогов налогоплательщикам обращаться в суд тоже ... порядку за возвратом излишне взысканных налогов налогоплательщик может обратиться в ... акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка ... документов. Сумма ранее удержанного налога подлежит возврату в течение одного ... если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый ... обозначенной норме сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными ...
  • Штрафные санкции при неуплате «патентного» налога
    ... или неполной уплате индивидуальным предпринимателем налога, подлежащего перечислению в связи с ... составляет 12 месяцев (календарный год), налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке ... предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной ... налоговой базы; иного неправильного исчисления налога; других неправомерных действий (бездействия). Важный ... декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного ...


Отключить мобильную версию