Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому
    ... . В законодательство по земельному налогу периодически вносятся изменения, поскольку ... налоговой базы и суммы земельного налога. Кадастровый номер земельного участка» ... , применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, ... применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком ... , применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, ... полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога. Показатель по ...
  • Получение ИП льготы по налогу на имущество
    ... осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (п. 4 ст. 346.26 ... ЕНВД в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных ... может получить освобождение от уплаты налога, но не поясняется, как ... , что рассматриваемое освобождение от уплаты налога на имущество является льготой, но ... налогоплательщик обнаружил, что он уплачивал налог на имущество ИП в отношении ... налоговую инспекцию заявление о пересчете налога. Но такой пересчет может быть ...
  • Уход от налогов через дробление: что ищет налоговая?
    ... решение налогового органа о доначислении налогов на сумму почти 50 миллионов ... создания схемы уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения вследствие ... решение налогового органа о доначислении налогов на сумму почти 50 миллионов ... создания схемы уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения вследствие ... на налоговом учете в одном налогом органе обусловлено регистрацией на территории ...
  • Рассчитываем земельный налог по участку, занятому жилфондом и объектами инфраструктуры ЖКК
    ... налоговые ставки для исчисления земельного налога, установленные нормативными правовыми актами представительных ... земельных участков и администрирования земельного налога»). Содержащиеся в письмах выводы носят ... , чтобы подтвердить право исчислять земельный налог по пониженной ставке, и, соответственно ...
  • Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски?
    ... отмены такого специфического вида налога, как “налог на инвестиции”, речи идти ... имущественного налогообложения. Методы минимизации налога на имущества делятся на ... способы снижения имущественных налогов Способы снижения имущественных налогов могут заключаться в ... транспортные средства, то, помимо налога на имущество, организация должна ... получается, что законная оптимизация налога на имущество организации сегодня оказывается ... и некоторые иные налоги заменяются единым налогом за исключением торговых ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... /1/26257 Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной ... статьи 270 НК РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные ... составе расходов первоначально исчисленной суммы налога на имущество организаций, соответствующей положениям ... выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для ... регулирующей особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией ...
  • О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
    ... не разницу между правильно исчисленным налогом и налогом, отраженным в ранее представленной ... . 264 НК РФ (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, страховые взносы). Например ... составе расходов первоначально исчисленной суммы налога, соответствующей положениям перечисленных норм НК ... излишне исчисленной суммы земельного, транспортного налогов, налога на имущество, страховых взносов в ... налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия ...
  • Ассорти вопросов по имущественным налогам
    ... раз обращались к теме имущественных налогов – налогу на имущество (уплачиваемому исходя ... раз обращались к теме имущественных налогов – налогу на имущество (уплачиваемому исходя ... инвентарный объект, не облагается налогом, если составляет единый конструктивный ... По мнению общества, доначисление налога неправомерно, поскольку спорный объект ... определяет порядок расчета земельного налога в случае изменения кадастровой ... Порядок действий плательщика земельного налога контролеры пояснили на конкретном ...
  • Поправки по имущественным налогам: нужно ли спешить с оспариванием кадастровой стоимости
    ... кадастровой стоимости. Ранее такой налог исчислялся исходя из инвентаризационной ... кадастровой стоимости. Ранее такой налог исчислялся исходя из инвентаризационной ... выгодны налогоплательщикам, так пересчет налога осуществляется с момента внесения ... ограничивающий ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц ... возможности перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц ... характеристик объекта (например, площадь), налог на имущество организаций и физических ...
  • Нужно ли платить имущественные налоги за несовершеннолетних детей?
    ... лиц и земельного налога. Сумма неуплаченных несовершеннолетним лицом налогов может быть ... требования об уплате налогов и взыскании суммы неуплаченного налога родителям несовершеннолетних ... обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора), страховых взносов. От ... правонарушения; - Энциклопедия решений. Плательщики налога на имущество физлиц - несовершеннолетние, недееспособные ... ; - Энциклопедия решений. Плательщики земельного налога. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового ...
  • Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?
    ... платить за прицеп транспортный налог и налог на имущество и подавать ... платить за прицеп транспортный налог и налог на имущество и подавать ... . Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций является региональным налогом, ... заполнения налоговой отчетности по налогу на имущество организаций утвержден ... следующими материалами: - Энциклопедия решений. Налог на имущество организаций; - Энциклопедия ... решений. Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы ...
  • Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
    ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим ... дивиденды. Порядок расчета суммы налога, подлежащей удержанию из доходов российских ... дивидендов своим акционерам (участникам) налог будет рассчитываться по вышеприведенной формуле ... дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским ... уменьшения на суммы удержанного налога), суммы налога. Подраздел 1.3 раздела ...
  • Обособленные подразделения УП и налог на прибыль
    ... вашему вниманию. Особенности уплаты налога на прибыль ГУП (МУП), ... налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налог на прибыль (авансовые платежи), ... если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений ... по налогоплательщику. Таким образом, налог на прибыль преимущественно уплачивается в ... суммах авансовых платежей по налогу и суммах налога, исчисленных по итогам ... соответствующего отчетного периода; уплата налога, исчисленного по итогам налогового ...
  • Какая применяется ставка в расчете земельного налога при наличии 2-х и более видов разрешенного использования земельного участка
    ... ст. 387 НК РФ земельный налог (далее - Налог) устанавливается НК РФ и ... территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований ... порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных ... отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщиками Налога признаются организации и физические лица ... Учитывая изложенное, полагаем, при исчислении Налога в рассматриваемой ситуации необходимо руководствоваться ...
  • Отчетность по налогу на имуществу в «1С: Бухгалтерия 8», ред 3.0
    ... Кто и как платит налог на имущество Налог на имущество организаций (НИО ... них предусмотрены отдельные налоги (транспортный и земельный). Налог с движимого имущества ... формирования проводок по начислению налога при закрытии месяца информацию ... месяца, регламентную операцию «Расчет налога на имущество», которая формирует проводки ... суммовые проводки). Регистр сведений по налогу на имущество – возможность применения льгот ... необлагаемая стоимость, налоговая ставка, сумма налога. Также, если необходимо, справку ...

Отключить мобильную версию