Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период;

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Российская организация расторгла договор с иностранной, уплатив штраф: является ли она агентом по налогу на прибыль?
    ... организации раскрыта ниже. Обоснование вывода: Налог на прибыль организаций Иностранные организации ... РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (далее также - налог) ( п. 1 ... НК РФ). Объектом налогообложения по налогу для указанной категории налогоплательщиков является ... доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в ... , налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме ... на дату исчисления и удержания налога, в бухгалтерском учете российской ...
  • IAS 12 "Налоги на прибыль"
    ... уплате (возмещению) налоги на прибыль. Расход по налогу (доход по налогу) – агрегированная ... в отношении текущего налога и отложенного налога. Текущий налог – сумма налогов на прибыль, ... . 6. Расход по налогу (доход по налогу) включает в себя расход ... убытка. Таким образом, текущий налог и отложенный налог, относящиеся к статьям, ... организацией, операции которой облагаются налогом. Расход по налогу на прибыль Расход ( ... результат деления расхода по налогу (дохода по налогу) на бухгалтерскую прибыль. ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2021
    ... фактически уплаченные взаимозависимыми лицами налоги при определении размера налоговой ... соответствующих условий льготного освобождения от налога участниками налоговых правоотношений. Определение ... возможность выбора альтернативного порядка исчисления налога на добавленную стоимость, учитывающего ... экономической обоснованности взимания земельного налога как поимущественного налога. Заявительница при приобретении ... Для корректного определения объекта обложения налогом на добычу полезных ископаемых ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по налогу на прибыль за 2021
    ... применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций, предусмотренной ... отвечает критериям применения пониженных ставок налога на прибыль организаций, установленных ... /73599 Учитывая, что сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная ... отказом, за минусом удержанного налога, подлежат налогообложению у хозяйственного ... и, соответственно, подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном ... реестра юридических лиц являются плательщиками налога на прибыль организаций. Налогообложение ...
  • Изменения по налогам с 2022 года в Республике Крым и Севастополе
    ... инвестиционного проекта в СЭЗ. Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет ... республиканских налогоплательщиков-организаций ставка по налогу на имущество установлена в ... плательщики транспортного, земельного налогов [1] , а также налога на имущество (юридические ... пешеходные инженерные сооружения. От уплаты налога освобождаются также организации: в ... перечень таких конкретных объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Если ... предприниматели региона уплачивают и налог на имущество наряду с ...
  • Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения
    ... необходимо платить самостоятельно. Виды налогов Ставка налога и способ его уплаты ... и зависят от вида. Подоходный налог Налога с конкретно таким названием в ... менее трех лет. Налог на имущество Налог на имущество физических лиц ... сколько нужно заплатить. Земельный налог Это местный налог, размер которого устанавливают региональные ... 389 НК РФ. Транспортный налог Региональный налог, ставку которого устанавливают местные органы ... позаботиться самостоятельно. Вид налога Срок оплаты Налог на вклады до 1 ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2020
    ... налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов. Следовательно, оспариваемое законоположение не ... Оспариваемое законоположение допускает исчисление земельного налога с применением повышающего коэффициента ... оспариваемое законоположение допускает исчисление земельного налога с применением повышающих коэффициентов ... , регламентируя порядок исчисления земельного налога, предусматривает применение к нему ... предпринимателя, учитываемых при исчислении налога при применении упрощенной системы ...
  • Уплата налогов: что изменится с 2023 года?
    ... налог на прибыль; НДС; НДФЛ; налог на имущество организаций; земельный налог; транспортный налог; единый налог ... котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых ... неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом). При заключении договоров ... года. Имущественные налоги В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество ... С 2023 года транспортный, земельный налоги, налог на имущество организаций уплачиваются по ...
  • Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
    ... налог на прибыль; НДС; НДФЛ; налог на имущество организаций; земельный налог; транспортный налог; единый налог ... котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых ... неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом). При заключении договоров ... года. Имущественные налоги В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество ... С 2023 года транспортный, земельный налоги, налог на имущество организаций уплачиваются по ...
  • Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год
    ... основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций. Согласно ... газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено ... организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой ... 007 – признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, который заключил соглашение ... – среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период ... 210 – налоговая ставка по налогу, установленная для данной категории ...
  • Обзор споров по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2021
    ... недвижимости, определенной экспертом, размер налога на добавленную стоимость. Определение от ... Арктикморнефтегазразведка) – Оспариваемым решением обществу доначислен налог на имущество организаций в связи ... организация - балансодержатель выступает плательщиком налога. Изложенное согласуется с выработанным в ... ) для жилищного строительства, необоснованно. Налог за указанный период подлежал исчислению ... ситуации повышающего коэффициента по транспортному налогу, суды руководствовались положениями статей ...
  • Патентная система налогообложения: как уменьшить налог к уплате?
    ... законодательством Российской Федерации. То есть налог можно уменьшить на: фиксированные страховые ... ситуации, когда предприниматель работает самостоятельно, налог по патентной системе налогообложения можно ... /218@. Ранее налогоплательщики для уменьшения налога по патенту использовали рекомендую форму ... будет распространяться ограничение на уменьшение налога в размере 50%? Если предприниматель ... системе налогообложения – возможность уменьшения исчисленного налога на уплаченные страховые взносы. Однако ...
  • Налоги и страховые взносы участников СЭЗ
    ... , вопросам исчисления и уплаты налогов и страховых взносов унитарными предприятиями ... Севастополя установлены пониженные ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего ... отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных ... информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией ... соответствующим нормативным правовым актом о налоге по месту нахождения соответствующего ...
  • Новая форма декларации по налогу на имущество
    ... Добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета ... организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой ... объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»; ... Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый ... ставится прочерк 210 Ставка по налогу, установленная для данной категории ... показатель 007 Признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, который заключил соглашение ...
  • НДФЛ от 0% до 30%. Где и как платить налоги при переезде за рубеж, чтобы не было проблем
    ... них возникает множество вопросов о налогах: по какой ставке придется ... за правильное исчисление и удержание налога. Алексей Дебелов: Если вы ... налоговый нерезидент не обязаны уплачивать налог в его отношении, и ... положение. Если вы озабочены низкими налогами, лучше заранее выбрать определенную ... tax — вы должны заплатить налог в отношении прироста стоимости капитала ... Франции, он должен заплатить налог со своего общемирового дохода, ... резидентов, который позволяет облагать налогом только тот доход, который ...

Отключить мобильную версию