Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Тест фирмы по ИНН (бесплатно)
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения;

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка;

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период;

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2020
    ... налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов. Следовательно, оспариваемое законоположение не ... Оспариваемое законоположение допускает исчисление земельного налога с применением повышающего коэффициента ... оспариваемое законоположение допускает исчисление земельного налога с применением повышающих коэффициентов ... , регламентируя порядок исчисления земельного налога, предусматривает применение к нему ... предпринимателя, учитываемых при исчислении налога при применении упрощенной системы ...
  • Патентная система налогообложения: как уменьшить налог к уплате?
    ... законодательством Российской Федерации. То есть налог можно уменьшить на: фиксированные страховые ... ситуации, когда предприниматель работает самостоятельно, налог по патентной системе налогообложения можно ... /218@. Ранее налогоплательщики для уменьшения налога по патенту использовали рекомендую форму ... будет распространяться ограничение на уменьшение налога в размере 50%? Если предприниматель ... системе налогообложения – возможность уменьшения исчисленного налога на уплаченные страховые взносы. Однако ...
  • Налоги и страховые взносы участников СЭЗ
    ... , вопросам исчисления и уплаты налогов и страховых взносов унитарными предприятиями ... Севастополя установлены пониженные ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего ... отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных ... информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией ... соответствующим нормативным правовым актом о налоге по месту нахождения соответствующего ...
  • Состав декларации по налогу на прибыль
    ... при составлении отчетности по данному налогу. Порядок заполнения декларации всегда вызывает ... Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие нулевую ставку налога, убытки, полученные по деятельности, связанной ... (налогового) периода авансовых платежей (налога), приходящиеся на этого участника и ... вычета» отражается расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в ... налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций» заполняется налогоплательщиками ...
  • Нужно ли подавать «уточненку» для возврата переплаты по налогу?
    ... зачете и возврате переплаты по налогу следует руководствоваться общими правилами, ... П = Сумма излишне уплаченного налога, срок возврата которой нарушен налоговиками ... налогоплательщика только после доначисления налогов его контрагенту по итогам ... начисления сумм налога, пеней, штрафа. Законодательство о налогах и сборах ... из бюджета излишне уплаченного налога обязательным условием является обжалование ... которых значилась акватория, платежки по налогу и пояснительная записка налогоплательщика. * * ...
  • Заблаговременные изменения в декларации по налогу на имущество
    ... сроков уплаты авансовых платежей по налогу, указывается признак «1»; если ... сроков уплаты авансовых платежей по налогу, понимается Постановление Правительства РФ ... предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу на имущество, то обозначенные ... исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении таких объектов ... , полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ... освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 1-ое полугодие 2021
    ... базы налогоплательщика, не являющегося плательщиком налог на добавленную стоимость, учитывать операции ... он не признавался плательщиком данного налога (определения Конституционного Суда Российской ... соответствующих условий льготного освобождения от налога участниками налоговых правоотношений. НДФЛ Определение ... : оспариваемое законоположение позволяет взимать налог на имущество организаций исходя из ... : Для корректного определения объекта обложения налогом на добычу полезных ископаемых правоприменительным ...
  • Налоги и взносы за сотрудников
    ... . Индивидуальный предприниматель начинает платить налоги за сотрудника сразу после того ... придется отчитываться по налогам. Это требование законодательства. Какие налоги и взносы ... получит штраф. Для оплаты налогов и отправки отчетов используют декларации ... и временную нетрудоспособность. Все остальные налоги и отчисления придется заплатить. ... самый удобный способ сэкономить на налогах. При сотрудничестве с юридическими ... Будет проверка, найдут нарушения, доначислят налоги и выпишут штрафы. Итоговая сумма ...
  • В каких случаях налоговики посчитают налоги за вас?
    ... территорию налогоплательщика может повлечь доначисление налогов расчетным методом. Непредставление документов ... уплаты (удержания и перечисления) налогов. В случае отсутствия у налогоплательщика ... органом расчетного метода определения сумм налогов. Изложенным подходом необходимо руководствоваться ... обязанности налогоплательщика Проверка правильности исчисления налогов подразумевает установление инспекцией всех ... фактов неправильного исчисления налогов налогоплательщиком, приводящих как к ...
  • Об условиях применения ставки 0% по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций
    ... НК РФ днем уплаты налога (авансового платежа по налогу). Кроме того, организация ... , исчислив авансовые платежи и сумму налога по общеустановленным ставкам (см. письма ... констатируется наличие обязанности по уплате налога в том случае, когда необходимые ... налоговой инспекцией, которая захочет пересчитать налог на прибыль за прошедший налоговый ... начала нового налогового периода, сумма налога за соответствующий налоговый период подлежит ... налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв. ...
  • Обновленный транспортный налог. Что уже изменилось и чего еще ждать
    ... Не пропустите важные даты! Транспортный налог скоро не узнаем! Дело осложняется ... лодки. Узнавать о сумме транспортного налога можно экстерриториально Если захотели узнать ... какой налог вам насчитала ИФНС, можно ... в отношении перерасчета по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ... налогоплательщика изменится право на льготу, налог будем считать с использованием коэффициента ... налогоплательщиков были введены льготы по налогу на имущество организаций и ...
  • Самозанятые и налоги. Что нужно знать?
    ... думает начать платить налог на профессиональный доход. Какие налоги платит самозанятый ... обязанность самозанятого — это налог на профессиональный налог. Ставка налога отличается в зависимости от ... имеют право работать, как плательщики налога на профессиональный доход. Не ... Когда и как платят налоги самозанятые? Налог на профессиональный доход уплачивают не ... оплату можно через приложение «Мой налог»: Уведомления от ФНС в ... накопить трудовой стаж? Плательщики налога на профессиональный доход имеют право ...
  • О вычете НДС и моменте для вычета налога
    ... заявление вычета при отсутствии начисленного налога) приведут к возмещению НДС из ... которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с ... вычетов и общей суммой исчисленного налога подлежит возмещению налогоплательщику в порядке ... документально не подтверждены, налогоплательщик начисляет налог по традиционной (20 %) или ... суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым ... определена налоговая база и исчислен налог, заявленный к вычету. В ...
  • Налог на имущество организаций. Три свежих изменения
    ... кардинально меняет правила работы с налогом на имущество организаций. Рассмотрим основные ... кардинально меняет правила работы с налогом на имущество организаций. Рассмотрим основные ... предприятия будут считать и платить налог по недвижимости с кадастровой стоимостью ... параллельно с компаниями будут исчислять налог с «кадастровой» недвижимости и ... происходит по транспортному и земельному налогам. Порядок пропишут в новом пункте ... № 2. Единый федеральный срок уплаты налога вместо региональных дедлайнов С 1 ...
  • Условия для применения ставки 0 % по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
    ... пчеловодства, применять ставку по налогу на прибыль организаций в размере ... сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей обложения налогом на прибыль (см. письма ... сторонней организацией Для применения ставки налога на прибыль организаций в ... и, соответственно, подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке ... сельхозпродукции, и подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке по ставке ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль в общеустановленном ...

Отключить мобильную версию