Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль
    ... у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской ... обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика ... установленных настоящим пунктом. Уплата налога за счет средств налоговых ... соблюдать сроки исчисления и уплаты налога, налог, уплаченный с указанным нарушением ... включает сумму налога, предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним ... договора покупатель будет обязан уплатить налог, а поставщику российской организации ...
  • И снова об отчетности по налогу на имущество организаций
    ... положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения ... дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости ... года из состава объектов обложения налогом исключается движимое имущество (Федеральный ... законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный ... представления уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты; представление ...
  • Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах
    ... – в предложенном материале. Администрирование налогов и сборов Федеральный закон от ... , исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций (Письмо ... на территории РФ. Земельный налог Казенные учреждения, являющиеся плательщиками ... которые применяются при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, ... применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости ... При этом порядок исчисления налога в случае необходимости одновременного применения ...
  • За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому
    ... . В законодательство по земельному налогу периодически вносятся изменения, поскольку ... налоговой базы и суммы земельного налога. Кадастровый номер земельного участка» ... , применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, ... применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком ... , применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, ... полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога. Показатель по ...
  • Получение ИП льготы по налогу на имущество
    ... осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (п. 4 ст. 346.26 ... ЕНВД в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных ... может получить освобождение от уплаты налога, но не поясняется, как ... , что рассматриваемое освобождение от уплаты налога на имущество является льготой, но ... налогоплательщик обнаружил, что он уплачивал налог на имущество ИП в отношении ... налоговую инспекцию заявление о пересчете налога. Но такой пересчет может быть ...
  • Новый экологический налог
    ... России может появится еще один налог, который будет заменять различные ... необходимых потребительских свойств. Плательщиками нового налога будут признаваться все, кто ... охрану окружающей среды. Проект экономического налога предусматривает, что налоговым периодом ... же проект предусматривает возможность уменьшения налога за счет расходов понесенных ... . Таким образом, между экономическим налогом и сбором есть следующие различия ... сбором. Поступления средств от налога будет расходоваться на разные цели ...
  • Расчет годового налога при УСН
    ... налоговой декларации и уплаты налога для организаций установлен не ... налоговой декларации и уплаты налога для организаций установлен не ... объектом налогообложения «Доходы» рассчитывают единый налог следующим образом: При объекте « ... Доходы» уменьшение суммы налога на величину уплаченных страховых взносов ... : сумма исчисленного минимального налога превышает величину единого налога, рассчитанного в общем ... Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом, рассчитанным в общем порядке ...
  • Снос недвижимости и налог на имущество
    ... основания для прекращения начисления налога в отношении расположенных в ... сведению: по мнению компании, доначисление налога неправомерно, поскольку фактический снос ( ... понятию «актив») различаются. Поэтому налог на имущество по спорному объекту ... привела следующие доводы: плательщиками налога на имущество признаются организации, ... НК РФ, предусматривающие особенности обложения налогом объектов недвижимости, в отношении ... окажет влияние на исчисление другого налога – налога на имущество физических лиц.
  • Быть или не быть земельному налогу при разделении и отчуждении части земельного участка в один день?
    ... для целей расчета земельного налога важны даты государственной регистрации перехода ... общему правилу, плательщиками земельного налога по общему правилу признаются организации ... на земельный участок расчет земельного налога производится с учетом коэффициента, ... отчетном) периоде Земельный налог (с учетом Кв) = Земельный налог × Коэффициент ... Нужно ли уплачивать земельный налог в отношении реализованного земельного участка ... предположить, что уплачивать земельный налог в аналогичной ситуации, например, ...
  • Поправки в отчетности по налогу на имущество с 2019 года
    ... далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – декларация), порядок ... порядок исчисления и уплаты налога). Исчисление налога в разделе 2. Обращает ... налоговой базы и исчислению суммы налога в отношении подлежащего налогообложению ... перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество. Естественно, из ... Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество указаны многочисленные ... об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. Сейчас ...
  • Какие объекты относятся к недвижимому и движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества?
    ... в целях исчисления налога на имущества? Для исчисления налога на имущество куда ... в целях исчисления налога на имущества? Для исчисления налога на имущество куда ... движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества, приведены ниже. Обоснование ... и др.). По вопросу обложения налогом на имущество организаций объекта недвижимости ... ст. 380 НК РФ ставка налога на имущество устанавливается в размере ...
  • О земельном налоге участка, на котором расположен МКД
    ... обязанность застройщика по уплате земельного налога в отношении участка, на ... состав общего имущества МКД, плательщиками налога становились физические лица. Затем ситуация ... словами, застройщик обязан уплачивать земельный налог МКД до момента госрегистрации права ... в МКД признается плательщиком земельного налога. Письмо Минфина России от ... 396 НК РФ исчисление земельного налога в период строительства осуществляется с ... сохранения у застройщика обязанности уплачивать налог в силу невозможности применения пп ...
  • Уход от налогов через дробление: что ищет налоговая?
    ... решение налогового органа о доначислении налогов на сумму почти 50 миллионов ... создания схемы уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения вследствие ... решение налогового органа о доначислении налогов на сумму почти 50 миллионов ... создания схемы уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения вследствие ... на налоговом учете в одном налогом органе обусловлено регистрацией на территории ...
  • Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски?
    ... отмены такого специфического вида налога, как “налог на инвестиции”, речи идти ... имущественного налогообложения. Методы минимизации налога на имущества делятся на ... способы снижения имущественных налогов Способы снижения имущественных налогов могут заключаться в ... транспортные средства, то, помимо налога на имущество, организация должна ... получается, что законная оптимизация налога на имущество организации сегодня оказывается ... и некоторые иные налоги заменяются единым налогом за исключением торговых ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... /1/26257 Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной ... статьи 270 НК РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные ... составе расходов первоначально исчисленной суммы налога на имущество организаций, соответствующей положениям ... выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для ... регулирующей особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией ...

Отключить мобильную версию