Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог

06.06.2016 Печать Email

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

  • Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

  • Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

  • Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

  • Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

  • Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

  • Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

    • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

    • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

    • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

  • Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Налоговая нагрузка

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

  • владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

  • пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог: подробности для бухгалтера
  • Расчеты по имущественным налогам
    ... законы, представительные органы). Устанавливая налог, представительные органы утверждают налоговые ставки ... особенности исчисления и уплаты земельного налога. Государственные (муниципальные) учреждения, ... законами субъектов РФ о налоге. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы ... порядок и сроки уплаты налога. Плательщиками налога признаются лица, на которых ... пени. Недоимка по налогу – сумма налога, не уплаченная в ... органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о ...
  • Как быть, если у казенного учреждения образовалась переплата по налогу?
    ... платежей налогоплательщика по данному налогу или иным налогам; зачету в счет погашения ... осуществляться только в отношении федеральных налогов, региональных – в отношении других ... налогов, соответственно, местные налоги шли в зачет исключительно местных налогов. Например, к федеральным налогам ... относятся НДС, НДФЛ, налог на прибыль ... предусматривал перед возвратом излишне уплаченного налога обязательный зачет задолженности (при ее ...
  • Новый порядок отражения отложенного налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета
    ... применением балансового метода расчета отложенного налога на прибыль каков порядок ... применением балансового метода расчета отложенного налога на прибыль каков порядок ... остается чистая прибыль за вычетом налога на прибыль, учитывающего влияние ... и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль ( приказ Минфина ... (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая ... налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Текущим налогом на прибыль признается налог ...
  • Как не заплатить налог на имущество за недвижимость за границей в двойном размере
    ... устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства ... нужно указать документ, подтверждающий уплату налога на территории иностранного государства. ... нужно представить документ, подтверждающий уплату налога, заверенный налоговым органом соответствующего иностранного ... государства, а для налогов, удержанных в соответствии с ... согласно законодательству другого государства сумма налога в отношении имущества, принадлежащего ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... , устанавливающих особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в ... /95452 Выражение "могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве", содержащееся ... целом определяется порядок уменьшения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению ... /43473 Сумма иностранного налога (аналогом которого является российский налог на добавленную стоимость ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик ...
  • Срок исковой давности для возврата переплаты по налогу
    ... возврата налоговой переплаты Излишняя уплата налога обычно имеет место, когда налогоплательщик ... результата и размера обязанности по налогу производится налогоплательщиками в налоговой декларации ... Поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, он должен знать об излишне ... налогоплательщика обязанности по уплате конкретного налога? Все зависит от обстоятельств возникшего ... (будучи правопреемником) производила уплату «упрощенного» налога,осознавая ошибочность и необоснованность такой ...
  • Новые сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности в 2020 году
    ... важных решениях, касающихся сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности ... важных решениях, касающихся сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности ... экономики» – значительно переносятся сроки уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности ... ), за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового ... представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, срок представления которых ...
  • Особенности исчисления транспортного налога организациями
    ... субъектов РФ об этом налоге. При установлении налога законами субъектов РФ ... порядок расчета и уплаты налога организациями. Транспортный налог является региональным (ст. ... РФ об этом налоге. При установлении налога законами субъектов РФ ... платежей по налогу Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму ... налоговой отчетности по имущественным налогам организаций»). Уплата налога Порядок и сроки ... периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в ...
  • Сокращение отчетности по налогу на имущество орагнизаций
    ... сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком ... влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией ... несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об ... , полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ... Соответственно, декларацию по земельному налогу налогоплательщикам-организациям представлять в налоговый ...
  • Споры по имущественным налогам (Практика Верховного Суда РФ за 2018 год)
    ... применения Налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога. Судами установлено, что спорный ... пониженной ставки при исчислении земельного налога, действующее законодательство предусматривает одновременное ... применении Налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога, поскольку спорные земельные участки ... право применять пониженную ставку земельного налога. Налог на имущество организаций Определение ... CNT к объектам налогообложения транспортным налогом, поскольку данные автопогрузчики обладают ...
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... действующим законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства ... предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество ... также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными ... зрения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах выплачиваемые иностранной компании ... о невозможности применения пониженной ставки налога 5 процентов, мотивированные отсутствием прямого ...
  • Изменения в имущественных налогах и их администрировании
    ... бесконтактных способов администрирования уплаты налогов стало приоритетным направлением деятельности ... исполнения обязательств по имущественным налогам – рассмотрим в статье. ... бесконтактных способов администрирования уплаты налогов стало приоритетным направлением деятельности ... налогов, уплачиваемых автономными учреждениями, относятся: налог на имущество организаций; налог на землю; транспортный налог ... . База для исчисления этих налогов ...
  • Организация на ЕСХН: нужно ли подавать заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество
    ... заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество? Организация находится ... заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество? По данному ... придерживаемся следующей позиции: Налогоплательщики транспортного налога, имеющие право на налоговые льготы ... РФ. Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, ... решений . Освобождение от обложения транспортным налогом сельхозтехники; - Вопрос: Организация-сельхозтоваропроизводитель ...
  • Порядок представления деклараций по налогу на имущество за 2019 год, авансового расчета по налогу на имущество за 1-й кв. 2020 года, а также налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам
    ... имеющейся у налогового органа. Транспортный налог Налогоплательщики-организации по истечении налогового ... соответственно, представлять декларации по транспортному налогу не должна. Декларации по транспортному ... формат представления декларации по транспортному налогу в электронном виде утверждены приказом ... : - Энциклопедия решений . Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты ... - Энциклопедия решений . Декларация по земельному налогу; - Энциклопедия решений . Декларация по транспортному ...
  • Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль
    ... применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. ... КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными ... применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. ... КНП декларации налоговая проверка по налогу на прибыль участника договора ... применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. ... инвестиционного проекта (РИП), по налогам, при исчислении которых были использованы ...

Отключить мобильную версию