Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Стандартный налоговый вычет

24.07.2017 Печать Email

Виды стандартных налоговых вычетов

Существует 2 вида стандартных налоговых вычетов:

1. Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика (т.е. на себя);

2. Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется определенным категориям граждан в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях).

Кроме этого, необходимо иметь статус налогового резидента.

По общему правилу таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 1, 2 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет

К гражданам, имеющим право на стандартный налоговый вычет, относятся, в частности (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) участники Великой Отечественной войны;

2) инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

3) граждане, получившие или перенесшие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;

4) родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР и РФ.

Размер стандартного налогового вычета

Размер такого вычета составляет 500 или 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в зависимости от того, к какой категории граждан относится физическое лицо.

Если физическое лицо имеет право на вычет по нескольким основаниям, то предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (вычет на детей).

Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму.

То есть НДФЛ будет заплачен с меньшей суммы.

Чтобы воспользоваться вычетом, родители должны иметь статус налогового резидента и доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, например, получать заработную плату (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На детей какого возраста предоставляется стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- до 18 лет;

- с 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора), в т.ч. при платном обучении.

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет

Вычет по НДФЛ на ребенка можно предоставить работнику (в т.ч. по ГПД и внешнему совместителю), который:

  • является налоговым резидентом РФ;

  • имеет на обеспечении ребенка;

  • подал вам заявление о предоставлении вычета.

Размер стандартных налоговых вычетов

Размер вычета зависит от того, на какого по счету ребенка он предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очно.

На кого предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

1 400

На третьего и каждого следующего ребенка

3 000

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка.

Кому предоставлен вычет

Размер вычета (руб.)

На первого или второго ребенка

На третьего и каждого следующего ребенка

Родителю, его супруге (супругу), усыновителю

13 400

(12 000 + 1 400)

15 000

(12 000 + 3 000)

Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супруге (супругу)

7 400

(6 000 + 1 400)

9 000

(6 000 + 3 000)

Таким образом, налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно:

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере

Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю;

  • родителю (в том числе приемному), когда второй приемный родитель отказался от вычета.

Ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета

При предоставлении вычета учитываются (абз. 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном.

Пример.

Организация-налоговый агент выплатила налогоплательщику, являющемуся налоговым резидентом РФ, следующие доходы:

  • заработную плату по 40 000 руб. в следующие месяцы январь - июль и октябрь - декабрь;

  • в августе: заработную плату - 25 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности – 5 000 руб.;

  • в сентябре: заработную плату – 5 000 руб., отпускные выплаты - 25 000 руб.

Работнику положены стандартные налоговые вычеты на двоих детей в размере 1400 руб. на первого ребенка и 1400 руб. – на второго ребенка.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (в нашем примере стандартные налоговые вычеты применяются по сентябрь месяц включительно).

Таким образом, работник за 2017 г. получит стандартный вычет на первого ребенка в размере 12 600 руб. (1400 руб. x 9 мес.) и на второго – 12 600 руб. (1400 руб. x 8 мес.).

Общая сумма дохода за год составит 460 000 руб. (40 000 руб. x 10 мес. + 25 000 + 5 000 + 5 000 + 25 000).

Налоговая база равна 434 800 руб. (460 000 - 12 600 - 12 600).

Сумма налога исчисленная составит 56 524 руб. (434 800 руб. x 13%).

Способы получения стандартного налогового вычета

Получить налоговый вычет можно двумя способами – у работодателя и в налоговом органе.

Получение стандартного налогового вычета у работодателя

Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Такими документами, в частности, являются:

  • свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен);

  • свидетельство о регистрации брака;

  • справка об установлении инвалидности (если ребенок - инвалид);

  • справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);

  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если родитель уплачивает алименты);

  • расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

Получение стандартного налогового вычета в налоговой инспекции

Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года можно обратиться за вычетом в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого в инспекцию нужно подать:

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вычет не был предоставлен или предоставлен в меньшем размере;

  • копии документов, подтверждающих право на вычет;

  • заявление о возврате излишне уплаченного налога на банковский счет;

  • справку о доходах за прошедший год по форме 2-НДФЛ.

Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если было представлено заявление вместе с декларацией.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Стандартный налоговый вычет: подробности для бухгалтера
  • Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере
    ... № А27-24958/2015. О предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере ... 201 рассмотрен спор о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере ... 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная ... произвольной форме с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере ... некоторыми нюансами, связанными с предоставлением стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, вы ...
  • Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы
    ... . 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых ... налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. В пункте 3 ст. 218 ... . 4 п. 1 данной статьи (стандартный налоговый вычет на детей), предоставляются по этому ... , организация-правопреемник обязана предоставлять работникам стандартные налоговые вычеты с момента их работы в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
    ... порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего ...
  • Предоставление стандартного вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид
    ... ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода ... .2016 имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере 12 ... было и до увеличения размеров стандартных налоговых вычетов. Так, например, в Письме от ... полностью согласны с позицией арбитров: стандартный налоговый вычет применяется с учетом особенностей, предусмотренных ... 21.10.2015, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем ...
  • О размере стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида
    ... (13%)) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная ... . 218 НК РФ общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по ... службами. Приведем в таблице размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида ... судов. Следовательно, при определении размера стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида ...
  • Выплаты приглашенному артисту: обложение НДФЛ и страховыми взносами
    ... право на получение таких вычетов: стандартного налогового вычета, распространяющегося на отдельных категорий лиц ... документов, подтверждающих право на вычет; стандартного налогового вычета на детей. Он предоставляется на ... вознаграждения необходимо учитывать налоговые вычеты (стандартные налоговые вычеты, профессиональный налоговый вычет по расходам ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года
    ... -06/34866 В целях получения стандартных налоговых вычетов физические лица вновь обязаны представить ... и документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, в акционерные пенсионные фонды, возникшие ...
  • Учетная политика ООО в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0
    ... течение налогового периода, т.е. стандартный налоговый вычет предоставляется сотруднику в полагающихся размерах ... . В пределах месячного дохода налогоплательщика – стандартные налоговые вычеты не накапливаются в течение налогового ...
  • НДФЛ: изменения в исчислении, уплате, представлении отчетности
    ... ); имущественные (ст. 220). Стандартные налоговые вычеты. Согласно изменениям, внесенным в пп ... января 2016 года изменен размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям, супругу (супруге ... которых находится ребенок-инвалид, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 6 ... на получение стандартного налогового вычета на детей. Отметим, что стандартный налоговый вычет, предоставляемый на ... налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. ...
  • Примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
    ... премия, предоставлен стандартный налоговый вычет, выплачены доход, который меньше суммы стандартных налоговых вычетов на детей, ... премия, предоставлен стандартный налоговый вычет, выплачены доход, который меньше суммы стандартных налоговых вычетов на детей, ... ним рабочий день. Сотруднику предоставлен стандартный налоговый вычет. Здесь необходимо обозначить следующий нюанс ... выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового ...
  • НДФЛ и страховые взносы в 2016 году. Примеры заполнения новых форм отчетности
    ... дохода, облагаемого по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в ...
  • НДФЛ и страховые взносы в 2016 году
    ... дохода, облагаемого по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в ...
  • Изменения по НДФЛ с 2016 года
    ... Это и новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей, введение возможности ... Это и новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей, введение возможности ... на величину стандартных налоговых вычетов, предоставляемых в отношении их детей. Предоставление стандартных налоговых вычетов на ... подпункт, с 2016 года стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются по новым ... 2016 года: повышен размер стандартного налогового вычета на детей-инвалидов; увеличился ...
  • Новшества в предоставлении вычетов по НДФЛ
    ... (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются. Ниже в таблице ...
  • О новых формах отчетности по НДФЛ
    ... С 1 января 2016 года стандартный налоговый вычет на детей следует предоставлять, пока ...

Отключить мобильную версию