Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый агент

27.05.2016 Печать Email

Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика - другую организацию или физическое лицо.

Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.

Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.

Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.

Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.

По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.

А при невозможности удержать НДФЛ - не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.

Также налоговый агент должен:

  • вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;

  • отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;

  • письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;

  • вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;

  • переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;

  • течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.

Организация может стать налоговым агентом по трем налогам - НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.

При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговый агент по НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:

  • арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;

  • приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговый агент по налогу на прибыль

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:

  1. при выплате дивидендов другой организации;

  2. при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Штрафные санкции

Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС может оштрафовать организацию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый агент: подробности для бухгалтера
  • Выкуп имущества казны: об уплате НДС налоговыми агентам
    ... имущество, не исполняют обязанностей налогового агента, поскольку объекта налогообложения в ... у покупателей возникают обязанности налогового агента. Если обязанности налогового агента возникли. Исчисление НДС. ... : в подобной ситуации у налогового агента возникает обязанность восстановления налога. ... рассмотрели вопросы, касающиеся исчисления НДС налоговыми агентами – покупателями имущества казны. Заслуживает ... бюджет в порядке исполнения обязанностей налогового агента, установлено общее условие об ...
  • Аванс работникам в последний день месяца: риски для налогового агента
    ... день месяца. Исполнение работодателями обязанностей налогового агента – нелегкая ноша, сопряженная к ... месяца. С точки зрения обязанностей налогового агента (работодателя) в правоприменительной и ... контрактом). Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода ... а главное – приемлемо для исполнения налоговыми агентами (работодателями)… Но словно «ложкой дегтя ... минуту последнего дня), соответственно, налоговый агент пока еще не имеет возможности ...
  • Налоговый агент, просрочивший перечисление НДФЛ, но вовремя исправивший ошибку, не должен привлекаться к ответственности
    ... что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода ... , подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в ... НК РФ, налоговых агентов при выполнении следующих условий: организация – налоговый агент своевременно представила ... просрочив перечисление удержанной суммы налога, налоговый агент самостоятельно уплатил недостающую сумму налога ... НК РФ не препятствуют освобождению налогового агента от ответственности, установленной ст. ...
  • Налоговый агент вместо налогоплательщика: интересные выводы Верховного Суда РФ в Определении от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804
    ... понимания концепции отношений «налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – бюджет». ... фигуры налогового агента следует, что налоговый агент не может существовать без налогоплательщика. Налоговый агент – ... литературе понимание фигуры налогового агента. Так, отмечается, что налоговые агенты выступают своего ... статус налогового агента, акцентировал внимание на том, что обязанность налогового агента может ... может быть предъявлено именно налоговому агенту: а) налоговый агент удержал сумму налога, ...
  • Обязанность налогового агента по НДС покупателем госимущества исполнена ненадлежаще
    ... определены условия признания экономического субъекта налоговым агентом. В частности, обязанность ... муниципального имущества покупатель признается налоговым агентом при одновременном соблюдении следующих ... подобные действия налогового агента? Может ли быть взыскана с налогового агента недоимка ... по налогу? К сожалению (для налоговых агентов), взыскание ... невыполнение обязанности налогового агента при приобретении муниципального имущества. Иными словами, налоговый агент (как ...
  • Может ли налоговый агент быть «иным лицом»?
    ... с доходов налогоплательщика обязан удержать налоговый агент? Налог, помимо налогоплательщика, может ... с доходов налогоплательщика обязан удержать налоговый агент? Нивелируют ли они обязанность ... что установленные Налоговым кодексом обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию налогов из ... РФ определена четкая последовательность действий налогового агента при выплате дохода налогоплательщику: ... Может ли налоговый агент быть «иным лицом»? Казалось бы, налоговые агенты подпадают под эту ...
  • Особенности перечисления НДФЛ налоговыми агентами имеющими обособленные подразделения
    ... РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, самостоятельно ... отметим, в аналогичном порядке налоговые агенты обязаны представлять и налоговую отчетность ... рассматриваемой ситуации – это обязанность налогового агента распределять налог, удержанный при выплате ... ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности ... работникам обособленных подразделений, на налоговых агентов, может любая из заинтересованных ...
  • По лицензионному договору куплен программный продукт у иностранной компании (работает через Интернет): нужно ли платить НДС как налоговый агент
    ... Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации ... Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации ... у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Обоснование вывода: ... 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются, в частности, организации, ... которыми могут обусловить возникновение обязанностей налогового агента, иностранных лиц, не состоящих ... ). В этом случае обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога ...
  • «Упрощенец» – налоговый агент по НДС
    ... ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Организация, применяющая ... ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Вопрос: Организация, ... освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе налоговых агентов по НДС. В ... не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента, российская организация, приобретающая у иностранной ... НК РФ: налоговая база определяется налоговыми агентами; налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика ...
  • Как платить НДФЛ налоговым агентам и не запутаться
    ... сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого ... по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной ... 02.05.2015 № 113-ФЗ). Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения ... РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам возможность самостоятельно выбирать обособленное подразделение ...
  • Выступает ли российская организация в качестве налогового агента по НДС при приобретении услуг через Интернет у иностранного гражданина?
    ... ситуации уплачивать НДС в качестве налогового агента? В последнее время услуги часто ... ситуации уплачивать НДС в качестве налогового агента? Для обоснованного ответа на этот ... "Интернет" и др.) Налоговый агент или нет? При реализации услуг ... российской организацией, выступающей в качестве налогового агента (п. 1 ст. 161 Налогового ... не должна выступать в качестве налогового агента). Подтверждает указанную позицию и недавнее ...
  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... этом налогового агента. Если такая информация до налогового агента не доведена, налоговый агент ... налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент ... налогоплательщик такое заявление налоговому агенту не представил, налоговый агент исчисляет и удерживает ... сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), полагаем возможным до законодательного ... , плательщика страховых взносов, налогового агента), полагаем возможным до законодательного ...
  • Можно ли избежать штрафа при уплате НДФЛ позже срока?
    ... в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков ... предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности ... такую просрочку могут пользоваться лишь налоговые агенты, представившие недостоверную налоговую отчетность. ... п. 2, согласно которому налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной названной ... в отношении налоговых агентов по НДФЛ, но и в отношении налоговых агентов по ...
  • Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль
    ... образом. Указанные лица являются налоговыми агентами. Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации ... а, как и ранее, плательщик - налоговый агент. Налоговым агентом по налогу на прибыль организация ... денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента. Таким образом, возложить обязанность ... обязанности по перечислению налога, налоговый агент может быть привлечен к ответственности ... действия либо бездействие других налогоплательщиков (налоговых агентов). В заключение отметим, что ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... с иностранной организацией обязанности выступать налоговым агентом по налогу на добавленную ... дополнительных денежных средств иностранному лицу налоговым агентом уплачивается налог на добавленную стоимость ... Российской Федерации иностранным продавцом, налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость ... уплата налога на добавленную стоимость налоговым агентом производится одновременно с выплатой ( ... черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) ...

Отключить мобильную версию