Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Тест фирмы по ИНН (бесплатно)
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый агент

27.05.2016 Печать Email

Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика - другую организацию или физическое лицо.

Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.

Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.

Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.

Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.

По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.

А при невозможности удержать НДФЛ - не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.

Также налоговый агент должен:

  • вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;

  • отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;

  • письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;

  • вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;

  • переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;

  • течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.

Организация может стать налоговым агентом по трем налогам - НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.

При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговый агент по НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:

  • арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;

  • приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговый агент по налогу на прибыль

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:

  1. при выплате дивидендов другой организации;

  2. при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Штрафные санкции

Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС может оштрафовать организацию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый агент: подробности для бухгалтера
  • Уплата налога самозанятыми не означает, что налоговый агент исполнил обязанность по уплате НДФЛ
    ... при определении размера неисполненной налоговым агентом обязанности наличие факта самостоятельной ... Возложение такой обязанности на налогового агента рассматривается в качестве правовосстановительной ... налоговой инспекцией было установлено бездействие налогового агента, влекущее наступление последствий, предусмотренных ... о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Соответственно, ... в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента», − заключил Верховный Суд. ...
  • Российская организация выполняет функции налогового агента: в каком периоде выписывать счет-фактуру и в каком заявить вычет?
    ... НК РФ уплата НДС производилась налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) ... документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, после принятия на учет приобретенных ... к документам, подтверждающим исчисление НДС налоговыми агентами, относятся оформляемые ими счета- ... а не уплаченных налоговыми агентами суммах налога. Следовательно, налоговые агенты могут применять вычет НДС ... НК РФ, предусматривавшие уплату НДС налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) ...
  • «Налог на Google»: обязанности налогового агента возвращаются…
    ... ), предполагает следующее. Налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации услуг налогоплательщиками ... в российский бюджет, российскому налогоплательщику (налоговому агенту) нужно самостоятельно определить налоговую базу ... норме (п. 10 рассматриваемой статьи) налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели ... в расчетах нескольких организаций-посредников налоговым агентом признается иностранная организация – посредник, осуществляющая ...
  • Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
    ... прибыль исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами в соответствии с положениями ст ... исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами в соответствии с положениями ст ... годы нашла отражение противоположная позиция: налоговые агенты не обязаны представлять налоговый расчет ... РФ прямой обязанности по представлению налоговыми агентами налогового расчета в вышеописанной ситуации ... представлению налогового расчета только для налоговых агентов. Относительно недавно по данному вопросу ...
  • Учет НДС налоговыми агентами
    ... налоговыми агентами» НК РФ посвящена особенностям определения налоговой базы налогового агента. Налоговая база определяется налоговыми агентами ... услуг) с учетом налога. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные ... НДС. Обязанности налогового агента по НДС Обязанности налогового агента по НДС возникают ... что организация выступает в качестве налогового агента. Следующее действие – оплата ... операции «Регистрация счета-фактуры налогового агента», эта операция является обработкой ...
  • Должен ли налоговый агент по НДФЛ учитывать доходы, полученные работником у других работодателей?
    ... налоговый агент должен учитывать доходы работника. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами ... налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Таким ... , компания, выступающая в качестве налогового агента, не учитывает. Стандартные вычеты ... вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода ... полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. ...
  • Чек-лист для проверки правильности начисления и уплаты НДС в организации
    ... не использовался. VIII. Налоговые агенты по НДС Определение налогового агента: Организации (за ... не являющихся ИП, признаются налоговыми агентами. Обязанности налогового агента: Налоговые агенты обязаны исчислить сумму налога ... паев паевых инвестиционных фондов, налоговым агентом может быть брокер (доверительный ... лицами, признается налоговым агентом и определяет налоговую базу. Налоговый агент может учитывать ... с цифровыми финансовыми активами, налоговый агент может учитывать фактически осуществленные ...
  • НДФЛ с доходов иностранных физических лиц, оказывающих услуги удаленно
    ... государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного ... налогового резидента соответствующего иностранного государства, налоговый агент - источник выплаты дохода физическому ... и подлежащие использованию российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в ... на получение соответствующего дохода, налоговому агенту официального подтверждения его статуса ... иностранного государства представлено физическим лицом налоговому агенту - источнику выплаты дохода ...
  • Возврат НДФЛ физическому лицу - продавцу в связи с уменьшением цены сделки купли-продажи акций
    ... свою очередь, возврат физлицом налоговому агенту всей разницы в цене ( ... НДФЛ за 2024 год налоговому агенту необходимо представить уточненные расчеты ... quot;Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" останется не заполненным ... Факт возврата налога и обязательства налогового агента перед бюджетом отразится уже в ... и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом (апрель 2025 г.); - ... удержанная налоговым агентом в 2024 г., будет возвращена налогоплательщику налоговым агентом в следующем ...
  • Договор на услуги между физлицами - ограничения по сумме, налоги
    ... определен закрытый перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДФЛ. К ним относятся ... . 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами не признаются, НДФЛ не исчисляют ... лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе, в том числе ...
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам за май 2025 года
    ... А40-243887/2024 2-НДФЛ: налоговый агент указал в Ф.И.О ... о постановке на учет физлиц. Налоговый агент допустил ошибки в Ф.И ...
  • Судебная практика по налогам за май 2025
    ... Питерские налоговики решили докопаться до налогового агента, который в справках о доходах ...
  • НДФЛ со стоимости выигрыша
    ... доходов в натуральной форме. Обязанности налогового агента в рассматриваемых обстоятельствах ограничиваются исчислением ... о невозможности удержания налога, направляемое налоговым агентом налогоплательщику, представляет собой лишь информирование ... - Энциклопедия решений . Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика; - Энциклопедия решений ... натуральной форме; - Энциклопедия решений . Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные ...
  • Налог на прибыль при оказании аудиторских услуг российской организации на территории Казахстана казахским контрагентом
    ... и отражаются российскими организациями - налоговыми агентами в Налоговом расчете. Но из ... РФ и отражаются российскими организациями - налоговыми агентами в Налоговом расчете (смотрите решение ... материалами: - Энциклопедия решений . Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при ... налогов (Сроки представления налогового расчета налогового агента о доходах иностранных организаций); - ... Необходимость исполнения российской организацией обязанностей налогового агента по НДС и налогу на ...
  • Налоговые обязательства при приобретении российской организацией у иностранной компании исключительного права на интеллектуальную собственность
    ... УСН - приобретателя не возникают обязанности налогового агента по исчислению и уплате в ... . 161 НК РФ подчеркнуто, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика ... по НДС распространяется также на налоговых агентов - покупателей товаров (работ, услуг) у ... организацией, выплачивающей доход иностранной организации (налоговым агентом), при каждой выплате доходов, указанных ... деятельность, российская организация исполняет обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога ...
Отключить мобильную версию