Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый агент

27.05.2016 Печать Email

Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика - другую организацию или физическое лицо.

Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.

Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.

Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.

Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.

По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.

А при невозможности удержать НДФЛ - не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.

Также налоговый агент должен:

  • вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;

  • отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;

  • письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;

  • вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;

  • переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;

  • течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.

Организация может стать налоговым агентом по трем налогам - НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.

При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговый агент по НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:

  • арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;

  • приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговый агент по налогу на прибыль

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:

  1. при выплате дивидендов другой организации;

  2. при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Штрафные санкции

Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС может оштрафовать организацию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый агент: подробности для бухгалтера
  • Аванс работникам в последний день месяца: риски для налогового агента
    ... день месяца. Исполнение работодателями обязанностей налогового агента – нелегкая ноша, сопряженная к ... месяца. С точки зрения обязанностей налогового агента (работодателя) в правоприменительной и ... контрактом). Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода ... а главное – приемлемо для исполнения налоговыми агентами (работодателями)… Но словно «ложкой дегтя ... минуту последнего дня), соответственно, налоговый агент пока еще не имеет возможности ...
  • Налоговый агент вместо налогоплательщика: интересные выводы Верховного Суда РФ в Определении от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804
    ... понимания концепции отношений «налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – бюджет». ... фигуры налогового агента следует, что налоговый агент не может существовать без налогоплательщика. Налоговый агент – ... литературе понимание фигуры налогового агента. Так, отмечается, что налоговые агенты выступают своего ... статус налогового агента, акцентировал внимание на том, что обязанность налогового агента может ... может быть предъявлено именно налоговому агенту: а) налоговый агент удержал сумму налога, ...
  • Обязанность налогового агента по НДС покупателем госимущества исполнена ненадлежаще
    ... определены условия признания экономического субъекта налоговым агентом. В частности, обязанность ... муниципального имущества покупатель признается налоговым агентом при одновременном соблюдении следующих ... подобные действия налогового агента? Может ли быть взыскана с налогового агента недоимка ... по налогу? К сожалению (для налоговых агентов), взыскание ... невыполнение обязанности налогового агента при приобретении муниципального имущества. Иными словами, налоговый агент (как ...
  • Может ли налоговый агент быть «иным лицом»?
    ... с доходов налогоплательщика обязан удержать налоговый агент? Налог, помимо налогоплательщика, может ... с доходов налогоплательщика обязан удержать налоговый агент? Нивелируют ли они обязанность ... что установленные Налоговым кодексом обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию налогов из ... РФ определена четкая последовательность действий налогового агента при выплате дохода налогоплательщику: ... Может ли налоговый агент быть «иным лицом»? Казалось бы, налоговые агенты подпадают под эту ...
  • Особенности перечисления НДФЛ налоговыми агентами имеющими обособленные подразделения
    ... РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, самостоятельно ... отметим, в аналогичном порядке налоговые агенты обязаны представлять и налоговую отчетность ... рассматриваемой ситуации – это обязанность налогового агента распределять налог, удержанный при выплате ... ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности ... работникам обособленных подразделений, на налоговых агентов, может любая из заинтересованных ...
  • «Упрощенец» – налоговый агент по НДС
    ... ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Организация, применяющая ... ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Вопрос: Организация, ... освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе налоговых агентов по НДС. В ... не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента, российская организация, приобретающая у иностранной ... НК РФ: налоговая база определяется налоговыми агентами; налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика ...
  • Выступает ли российская организация в качестве налогового агента по НДС при приобретении услуг через Интернет у иностранного гражданина?
    ... ситуации уплачивать НДС в качестве налогового агента? В последнее время услуги часто ... ситуации уплачивать НДС в качестве налогового агента? Для обоснованного ответа на этот ... "Интернет" и др.) Налоговый агент или нет? При реализации услуг ... российской организацией, выступающей в качестве налогового агента (п. 1 ст. 161 Налогового ... не должна выступать в качестве налогового агента). Подтверждает указанную позицию и недавнее ...
  • Изменения в НК по НДФЛ: новые налоговые обязанности и правила исчисления налоговыми агентами
    ... суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в ... и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом ... лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и ... представления расчета. Ответственность налоговых агентов С 2016 года ужесточается ответственность налоговых агентов. В частности ...
  • Весенние «подарки» от законодателей налоговым агентам по НДФЛ
    ... ежеквартальной информации о начисленных налоговыми агентами доходах, начисленных и удержанных ... лицам , получившим доходы от налогового агента (его обособленного подразделения). Состав ... носителях не предусмотрена). Исключение – налоговые агенты, выплатившие доходы в течение налогового ... Порядок подачи отчетности некоторыми категориями налоговых агентов: – российские организации, имеющие ... органы соответствующих сведений отдельными категориями налоговых агентов. Так, российские организации, имеющие ...
  • Представление налоговыми агентами сведений по НДФЛ в 2016 году
    ... являются налоговыми агентами. Статьей 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут в ... исчисленных и удержанных налоговыми агентами С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в ... налога, не удержанная налоговым агентом, сумма налога, возвращенная налоговым агентом, другая информация); раздел ... , вводится ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных ... усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по ...
  • Отчетность и ответственность налоговых агентов
    ... в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства ... в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства ... специальные меры ответственности именно для налоговых агентов. Большая часть положений Федерального ... , получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных ... по форме 2-НДФЛ, следующими налоговыми агентами: – российскими организациями, имеющими ...
  • Как налоговым агентам декларировать неудержанный НДФЛ?
    ... представители Московской налоговой службы направили налоговым агентам уведомления, обязывающие их направить ... Московской налоговой службы направили налоговым агентам уведомления, обязывающие их направить ... производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, ... не являющимся сотрудником налогового агента и которому налоговый агент не осуществляет никаких ... РФ). Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по ...
  • Иностранец простил долг: что с НДС у налогового агента
    ... их приобретении выступает в роли налогового агента по НДС <2> ... у нее не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Ведь на основании ... норм гл. 21 НК РФ налоговый агент исчисляет за иностранную компанию НДС ... ВАС РФ также указывал, что налоговый агент обязан перечислить в бюджет сумму ... средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому оштрафовать налогового агента за неудержание налога по ст ... лицу у российской организации обязанностей налогового агента не возникает". * * * Нашей ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года
    ... сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по решению налогового органа, принятому ... сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов) по перечислению сумм налогов (сборов ... плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов. Необходимо отметить, что налогоплательщик (плательщик ... сбора, плательщик страхового взноса, налоговый агент) может участвовать в отношениях, регулируемых ... доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов) Письмо от 20 февраля ...
  • Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере
    ... РФ, то есть 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет ... двойном размере, должен представить своему налоговому агенту (работодателю) следующие документы: заявление ... В случае непредставления соответствующих документов налоговый агент не имеет право предоставлять налоговый ... . В комментируемом постановлении организация – налоговый агент считала, что достаточно заявления об ... подтверждено документами. Таким образом, налоговому агенту, который предоставляет вычет на ребенка ...


Отключить мобильную версию