Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый агент

27.05.2016 Печать Email

Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика - другую организацию или физическое лицо.

Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.

Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.

Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.

Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.

По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.

А при невозможности удержать НДФЛ - не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.

Также налоговый агент должен:

  • вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;

  • отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;

  • письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;

  • вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;

  • переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;

  • течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.

Организация может стать налоговым агентом по трем налогам - НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.

При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговый агент по НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:

  • арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;

  • приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговый агент по налогу на прибыль

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:

  1. при выплате дивидендов другой организации;

  2. при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Штрафные санкции

Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС может оштрафовать организацию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый агент: подробности для бухгалтера
  • Уплата НДФЛ за работника за счет средств налогового агента
    ... данным лицом. Указанный порядок выполнения налоговым агентом обязанностей, возложенных на него ... При выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ необходимо учитывать следующее ... неудержания (неполного удержания) налога налоговым агентом за счет собственных средств последнего ... неправомерного неудержания (неполного удержания) налога налоговым агентом налоговый орган доначисляет (взыскивает) ... ) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии ...
  • Организация платит роялти за пользование товарным знаком иностранной компании: возникает ли обязанность налогового агента?
    ... российской организацией, выплачивающей доход (налоговый агент) иностранной организации, при каждой ... организацией, удерживается российской организацией (налоговым агентом) по ставке 20%. Представление ... предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации ( письма Минфина России ... иностранными лицами). Уплата налога налоговыми агентами производится одновременно с выплатой (перечислением ... Энциклопедию решений . Составление счетов-фактур налоговыми агентами). *(6) Например, в ...
  • Гостиница выплачивает комиссию Booking.com, обязана ли она исполнять функции налогового агента?
    ... перечисляется в бюджетную систему РФ налоговыми агентами, в частности - российскими организациями - ... Порядка Расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций ... налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом Расчете ( письма Минфина России от ... выплачивающая такие доходы, не признается налоговым агентом в отношении указанных доходов ( письмо ... 08-05/57611), поэтому отражаются налоговым агентом установленным образом ( письма Минфина России ...
  • Кто возвратит налогоплательщику НДФЛ – бюджет или налоговый агент?
    ... распространяются на налоговых агентов. Но это надо понимать так, что налоговый агент вправе в ... суммы, которая была излишне удержана налоговым агентом у налогоплательщика, применяется иной ... излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога именно налоговым агентом на основании ... Иначе говоря, по заявлению налогоплательщика налоговый агент обязан возвратить налогоплательщику сумму налога ... получения этой суммы из бюджета налоговому агенту целесообразно произвести расчет с ...
  • Выкуп имущества казны: об уплате НДС налоговыми агентам
    ... имущество, не исполняют обязанностей налогового агента, поскольку объекта налогообложения в ... у покупателей возникают обязанности налогового агента. Если обязанности налогового агента возникли. Исчисление НДС. ... : в подобной ситуации у налогового агента возникает обязанность восстановления налога. ... рассмотрели вопросы, касающиеся исчисления НДС налоговыми агентами – покупателями имущества казны. Заслуживает ... бюджет в порядке исполнения обязанностей налогового агента, установлено общее условие об ...
  • Налоговый агент, просрочивший перечисление НДФЛ, но вовремя исправивший ошибку, не должен привлекаться к ответственности
    ... что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода ... , подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в ... НК РФ, налоговых агентов при выполнении следующих условий: организация – налоговый агент своевременно представила ... просрочив перечисление удержанной суммы налога, налоговый агент самостоятельно уплатил недостающую сумму налога ... НК РФ не препятствуют освобождению налогового агента от ответственности, установленной ст. ...
  • Налоговый агент вместо налогоплательщика: интересные выводы Верховного Суда РФ в Определении от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804
    ... понимания концепции отношений «налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – бюджет». ... фигуры налогового агента следует, что налоговый агент не может существовать без налогоплательщика. Налоговый агент – ... литературе понимание фигуры налогового агента. Так, отмечается, что налоговые агенты выступают своего ... статус налогового агента, акцентировал внимание на том, что обязанность налогового агента может ... может быть предъявлено именно налоговому агенту: а) налоговый агент удержал сумму налога, ...
  • Обязанность налогового агента по НДС покупателем госимущества исполнена ненадлежаще
    ... определены условия признания экономического субъекта налоговым агентом. В частности, обязанность ... муниципального имущества покупатель признается налоговым агентом при одновременном соблюдении следующих ... подобные действия налогового агента? Может ли быть взыскана с налогового агента недоимка ... по налогу? К сожалению (для налоговых агентов), взыскание ... невыполнение обязанности налогового агента при приобретении муниципального имущества. Иными словами, налоговый агент (как ...
  • По лицензионному договору куплен программный продукт у иностранной компании (работает через Интернет): нужно ли платить НДС как налоговый агент
    ... Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации ... Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации ... у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Обоснование вывода: ... 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются, в частности, организации, ... которыми могут обусловить возникновение обязанностей налогового агента, иностранных лиц, не состоящих ... ). В этом случае обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога ...
  • «Упрощенец» – налоговый агент по НДС
    ... ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Организация, применяющая ... ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Вопрос: Организация, ... освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе налоговых агентов по НДС. В ... не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента, российская организация, приобретающая у иностранной ... НК РФ: налоговая база определяется налоговыми агентами; налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика ...
  • Как платить НДФЛ налоговым агентам и не запутаться
    ... сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого ... по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной ... 02.05.2015 № 113-ФЗ). Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения ... РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам возможность самостоятельно выбирать обособленное подразделение ...
  • Иностранный агент и НДС: проблемы с вычетом
    ... уплату налога, удержанного налоговыми агентами. Следовательно, для принятия налоговым агентом к вычету сумм ... , требуется соблюдение следующих условий: налоговый агент является плательщиком НДС; товары, ... устанавливало, что возникновение у налогового агента права на применение вычета обусловлено ... права для налоговых агентов НК РФ не предусматривает. Возврат переплаты налоговому агенту должен ... налогоплательщика и налогового агента не препятствует возможности взыскания с налогового агента налога, не ...
  • Обновление главы 23 НК РФ
    ... налогоплательщик произвел без участия налогового агента. Обособленные подразделения Теперь налоговые агенты – российские организации, имеющие ... территории одного муниципального образования, выбранномму налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного ... неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. Отдельные виды доходов Исчисление и ... учета этих обособленных подразделений. Но налоговые агенты – российские организации, имеющие несколько обособленных ...
  • Обзор основных изменений НК РФ, которые внесены законом № 325-ФЗ
    ... будут считаться суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании ... муниципального образования. Налог уплачивается выбранным налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного ... удержанных налоговым агентом, направляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый агент вправе ... учета одного из подразделений, выбранного налоговым агентом самостоятельно, либо месту нахождения соответствующей ...
  • Селебрити, актеры, исполнители в рекламной кампании: некоторые правовые и налоговые нюансы
    ... , приобретатели прав не являются налоговыми агентами по НДФЛ и плательщиками страховых ... при отчуждении прав НДФЛ удерживается налоговым агентом – правоприобретателем. Так, например, в ... продажи имущественных прав. Поэтому организации налоговыми агентами не признаются (письма Минфина России ... не является налоговым агентом по НДФЛ. Источником дохода и налоговым агентом признается пользователь или ... принципала) и, соответственно, не признается налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению ...

Отключить мобильную версию