Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый агент

27.05.2016 Печать Email

Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика - другую организацию или физическое лицо.

Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.

Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.

Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.

Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.

По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.

А при невозможности удержать НДФЛ - не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.

Также налоговый агент должен:

  • вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;

  • отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;

  • письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;

  • вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;

  • переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;

  • течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.

Организация может стать налоговым агентом по трем налогам - НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.

При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговый агент по НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:

  • арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;

  • приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговый агент по налогу на прибыль

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:

  1. при выплате дивидендов другой организации;

  2. при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Штрафные санкции

Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС может оштрафовать организацию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый агент: подробности для бухгалтера
  • Уплата НДФЛ за работника за счет средств налогового агента
    ... данным лицом. Указанный порядок выполнения налоговым агентом обязанностей, возложенных на него ... При выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ необходимо учитывать следующее ... неудержания (неполного удержания) налога налоговым агентом за счет собственных средств последнего ... неправомерного неудержания (неполного удержания) налога налоговым агентом налоговый орган доначисляет (взыскивает) ... ) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии ...
  • Организация платит роялти за пользование товарным знаком иностранной компании: возникает ли обязанность налогового агента?
    ... российской организацией, выплачивающей доход (налоговый агент) иностранной организации, при каждой ... организацией, удерживается российской организацией (налоговым агентом) по ставке 20%. Представление ... предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации ( письма Минфина России ... иностранными лицами). Уплата налога налоговыми агентами производится одновременно с выплатой (перечислением ... Энциклопедию решений . Составление счетов-фактур налоговыми агентами). *(6) Например, в ...
  • Гостиница выплачивает комиссию Booking.com, обязана ли она исполнять функции налогового агента?
    ... перечисляется в бюджетную систему РФ налоговыми агентами, в частности - российскими организациями - ... Порядка Расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций ... налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом Расчете ( письма Минфина России от ... выплачивающая такие доходы, не признается налоговым агентом в отношении указанных доходов ( письмо ... 08-05/57611), поэтому отражаются налоговым агентом установленным образом ( письма Минфина России ...
  • «Налог на Google»: обязанности налогового агента возвращаются…
    ... ), предполагает следующее. Налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации услуг налогоплательщиками ... в российский бюджет, российскому налогоплательщику (налоговому агенту) нужно самостоятельно определить налоговую базу ... норме (п. 10 рассматриваемой статьи) налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели ... в расчетах нескольких организаций-посредников налоговым агентом признается иностранная организация – посредник, осуществляющая ...
  • Должен ли налоговый агент по НДФЛ учитывать доходы, полученные работником у других работодателей?
    ... налоговый агент должен учитывать доходы работника. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами ... налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Таким ... , компания, выступающая в качестве налогового агента, не учитывает. Стандартные вычеты ... вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода ... полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. ...
  • Российская организация расторгла договор с иностранной, уплатив штраф: является ли она агентом по налогу на прибыль?
    ... организация в данном случае выступать налоговым агентом по налогу на прибыль? ... организация в данном случае выступать налоговым агентом по налогу на прибыль? ... удержанного с этого дохода, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте ... в форме осуществления взаимозачетов, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет ... организация в рассматриваемой ситуации признается налоговым агентом по налогу и должна ... эту дату российская организация как налоговый агент должна была исчислить сумму ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), могут быть также истребованы у ... сборов, плательщики страховых взносов и налоговые агенты. Само по себе такое регулирование ...
  • Не верьте – лучше проверьте
    ... итогом с начала календарного года налоговым агентом (организацией), предоставляющим данный стандартный налоговый ...
  • Агентские услуги физлица в Казахстане: налогообложение
    ... пользу указанного лица, не признается налоговым агентом (п. 2 ст. 209 НК ...
  • При проверке доначислили НДФЛ…
    ... удержания) налога налоговым агентом за счет собственных средств налогового агента. При этом исходя ... уплаты налога за счет налогового агента. Итак, если налоговый агент по итогам проверки ... ) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии ... неправомерного неудержания налога налоговым агентом за счет собственных средств налогового агента. Соответственно, сегодня ... за счет средств налогового агента; сумма НДФЛ, уплаченная налоговым агентом, не признается доходом ...
  • Иностранный агент и НДС: проблемы с вычетом
    ... уплату налога, удержанного налоговыми агентами. Следовательно, для принятия налоговым агентом к вычету сумм ... , требуется соблюдение следующих условий: налоговый агент является плательщиком НДС; товары, ... устанавливало, что возникновение у налогового агента права на применение вычета обусловлено ... права для налоговых агентов НК РФ не предусматривает. Возврат переплаты налоговому агенту должен ... налогоплательщика и налогового агента не препятствует возможности взыскания с налогового агента налога, не ...
  • Селебрити, актеры, исполнители в рекламной кампании: некоторые правовые и налоговые нюансы
    ... , приобретатели прав не являются налоговыми агентами по НДФЛ и плательщиками страховых ... при отчуждении прав НДФЛ удерживается налоговым агентом – правоприобретателем. Так, например, в ... продажи имущественных прав. Поэтому организации налоговыми агентами не признаются (письма Минфина России ... не является налоговым агентом по НДФЛ. Источником дохода и налоговым агентом признается пользователь или ... принципала) и, соответственно, не признается налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению ...
  • Что грозит организации, если она не удержит с дохода работника НДФЛ и не сообщит об этом факте в налоговую?
    ... )? Если налоговые инспекторы посчитают, что налоговый агент необоснованно не включил в налоговую ... ). Негативные последствия ждут и работодателя. Налоговый агент, который неправомерно не исчислил, не ... НДФЛ возложена на налоговых агентов, уплатить пени обязаны также налоговые агенты. В пользу начисления ... проверки будет установлено, что организация – налоговый агент не удержала сумму НДФЛ, подлежащего ... – 20 % неудержанной суммы). Также учреждению – налоговому агенту могут быть начислены пени. Начиная ...
  • Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ, когда при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет в середине месяца?
    ... средств налогового агента. Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только ... РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода ... сведению: Не допускается перечисление НДФЛ налоговым агентом именно в авансовом порядке, то ... сделать вывод, что налог, уплачиваемый налоговым агентом досрочно, но впоследствии удержанный у ... с материалами: - Энциклопедия решений . Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
    ... (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) отзывается полностью. Письмо от 5 ... , а также не исполнявшие обязанности налогового агента по НДС, налоговую декларацию по ... на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов) Письмо от 1 ноября 2019 ... на доходы физических лиц у налогового агента - работодателя. Письмо от 22 ноября ...

Отключить мобильную версию