Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый агент

27.05.2016 Печать Email

Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика - другую организацию или физическое лицо.

Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.

Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.

Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.

Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.

По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.

А при невозможности удержать НДФЛ - не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.

Также налоговый агент должен:

  • вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;

  • отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;

  • письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;

  • вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;

  • переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;

  • течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.

Организация может стать налоговым агентом по трем налогам - НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.

При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговый агент по НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:

  • арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;

  • приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговый агент по налогу на прибыль

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:

  1. при выплате дивидендов другой организации;

  2. при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Штрафные санкции

Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС может оштрафовать организацию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый агент: подробности для бухгалтера
  • «Налог на Google»: обязанности налогового агента возвращаются…
    ... ), предполагает следующее. Налоговая база определяется налоговыми агентами в случае реализации услуг налогоплательщиками ... в российский бюджет, российскому налогоплательщику (налоговому агенту) нужно самостоятельно определить налоговую базу ... норме (п. 10 рассматриваемой статьи) налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели ... в расчетах нескольких организаций-посредников налоговым агентом признается иностранная организация – посредник, осуществляющая ...
  • Российская организация выполняет функции налогового агента: в каком периоде выписывать счет-фактуру и в каком заявить вычет?
    ... НК РФ уплата НДС производилась налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) ... документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, после принятия на учет приобретенных ... к документам, подтверждающим исчисление НДС налоговыми агентами, относятся оформляемые ими счета- ... а не уплаченных налоговыми агентами суммах налога. Следовательно, налоговые агенты могут применять вычет НДС ... НК РФ, предусматривавшие уплату НДС налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) ...
  • Должен ли налоговый агент по НДФЛ учитывать доходы, полученные работником у других работодателей?
    ... налоговый агент должен учитывать доходы работника. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами ... налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Таким ... , компания, выступающая в качестве налогового агента, не учитывает. Стандартные вычеты ... вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода ... полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. ...
  • Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
    ... прибыль исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами в соответствии с положениями ст ... исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами в соответствии с положениями ст ... годы нашла отражение противоположная позиция: налоговые агенты не обязаны представлять налоговый расчет ... РФ прямой обязанности по представлению налоговыми агентами налогового расчета в вышеописанной ситуации ... представлению налогового расчета только для налоговых агентов. Относительно недавно по данному вопросу ...
  • Учет НДС налоговыми агентами
    ... налоговыми агентами» НК РФ посвящена особенностям определения налоговой базы налогового агента. Налоговая база определяется налоговыми агентами ... услуг) с учетом налога. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные ... НДС. Обязанности налогового агента по НДС Обязанности налогового агента по НДС возникают ... что организация выступает в качестве налогового агента. Следующее действие – оплата ... операции «Регистрация счета-фактуры налогового агента», эта операция является обработкой ...
  • Новации в правилах исчисления и уплаты НДФЛ
    ... и другие организации, являются налоговыми агентами. А налоговые агенты, от которых или в ... соответствующей обязанности. То есть налоговому агенту нужно будет составлять распоряжение и ... (неполном удержании) налога налоговым агентом. В следующем году налоговый агент, как и прежде, ... налоговым периодом Уточнены условия освобождения налогового агента от ответственности Статьей 123 ... сформулировано иначе. Чтобы избежать ответственности, налоговому агенту придется перечислить ЕНП в соответствующей ...
  • Материальная выгода: приостановлено удержание НДФЛ на три года
    ... с которыми налогоплательщик получил доходы, – налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика ... суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в ... налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика ... получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в ...
  • Заполняем форму 6-НДФЛ
    ... Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст ... в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом. При представлении корректирующей либо ... либо аннулирующей справки правопреемником учреждения (налогового агента) взамен ранее поданной справки ... налога, излишне удержанная налоговым агентом Приводятся не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма ... для их отражения полей, налоговый агент заполняет необходимое количество листов справки ...
  • Уплата НДФЛ из средств учреждения
    ... , как действовать учреждению. Организации (налоговые агенты) обязаны уплачивать суммы НДФЛ, доначисленные ... с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства ... уплаченные за счет собственных средств налоговым агентом за налогоплательщика в ситуациях доначисления ... обнаружении факта неправомерного неудержания НДФЛ налоговым агентом. Если такая ситуация произошла, ... результатам проверки, уплачивается из средств налогового агента (учреждения); 2) сумма уплаченного ...
  • Применение стандартного налогового вычета на ребенка
    ... ребенка предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода ... который представил организации, признанной налоговым агентом, подтверждающие документы и письменное ... ребенка предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода ... налогоплательщику стандартного вычета на ребенка налоговый агент, его предоставляющий, учитывает ... налогоплательщику. По окончании месяца налоговый агент должен определить налоговую базу ...
  • Оперативные изменения в обложении НДФЛ в 2022 году
    ... виде материальной выгоды Для налоговых агентов наиболее заметным может оказаться ... сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления ... налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, ... получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом ... на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. Возврат налоговому агенту перечисленной ...
  • На что обратить внимание при заполнении формы 6-НДФЛ?
    ... и удержанных налоговым агентом (далее – Порядок). На практике у налоговых агентов часто возникает вопрос ... и удержанных налоговым агентом (далее – Порядок). На практике у налоговых агентов часто возникает ... ситуаций, возникающих практически у каждого налогового агента. Общие правила представления формы 6 ... раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»; раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных ... Рассмотрим несколько характерных для большинства налоговых агентов ситуаций. Налог удержан в одном ...
  • Организация раздает призы в рамках рекламной кампании: уплата НДФЛ и НДС
    ... победителя (физического лица) обязанность налогового агента по НДФЛ возлагается на ... налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим ... месту учета налогового агента в налоговом органе: Российская организация - налоговый агент также обязана ... : - Энциклопедия решений. Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного ... Энциклопедия решений . Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика; - Энциклопедия решений ...
  • Форма 6-НДФЛ: как составить и сдать?
    ... доходов, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных физлицам налоговых вычетов, ... муниципального образования. Организации, признаваемые налоговыми агентами, отражают код по ОКТМО муниципального ... Примечание. Строку 150 заполняют налоговые агенты, которые выплачивают доходы налогоплательщикам, ... Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с ... аннулирующей справки правопреемником учреждения (налогового агента) вместо ранее поданной в ...
  • Освобождение от обложения НДФЛ ряда доходов, полученных в 2022 году
    ... налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных ... дилера или на банковских счетах налогового агента – доверительного управляющего, используемых указанным ... брокерскому договору от одного налогового агента другому налоговому агенту. Выплатой дохода в натуральной ... счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения. Также из ... соответствующему брокерскому договору от одного налогового агента другому. Обратите внимание: действие ...

Отключить мобильную версию