Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Тест фирмы по ИНН (бесплатно)
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая база

26.05.2016 Печать Email

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая база: подробности для бухгалтера
  • Комиссия по легализации налоговой базы, как первый звонок от инспекции
    ... процедура – заседание комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам ... процедура – заседание комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам ... органа? Заседание комиссии по легализации налоговой базы – это не допрос. Следовательно, у ... практика, заседание комиссии по легализации налоговой базы – одно из основных мероприятий, проводимых ...
  • Кого вызовут на комиссию по легализации налоговой базы
    ... комиссии Трудозатрат комиссии по легализации налоговой базы требуют совсем немного, а результат ... том, что комиссия по легализации налоговой базы – не налоговая проверка. То есть ...
  • Новое в позиции ФНС относительно исчисления налоговой базы
    ... интересов при выявлении незаконного уменьшения налоговой базы. Восприятие судебных позиций ФНС представляется ...
  • Если обнаружена ошибка прошлого налогового периода, в котором был убыток
    ... ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы ... ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы ... образом, налогоплательщик имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, ... и кассационной инстанций возможность перерасчета налоговой базы не ограничивается только случаями ... на прибыль [1] корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абз ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2021
    ... деятельности за налоговый период, исчисляются налоговая база и налоги, подлежащие уплате предпринимателем ... налогоплательщиком от продавца товаров, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... в качестве расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения ... объектов недвижимости налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи ... образом, указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения
    ... согласно которому для целей определения налоговой базы как кадастровой стоимости имущества отдельно ... недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на ... закреплено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый ... и кассационной инстанций, возможность перерасчета налоговой базы не ограничивается только случаями получения ... включение инспекцией стоимости энергоустановки в налоговую базу для исчисления налога на ...
  • Об условиях применения ставки 0% по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций
    ... Нулевая ставка применяется ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками[3], ... ). Нулевая ставка применяется ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками [3] ... НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. ... ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы согласно гл. 25. При ... организации, учитываемых при определении налоговой базы; о численности работников в ... 917. [3] За исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены ...
  • «Офисные» расходы в учете при УСНО
    ... из этих затрат рискованно уменьшать налоговую базу? Ответим на поставленные вопросы, ... из этих затрат рискованно уменьшать налоговую базу? Ответим на поставленные вопросы, ... «упрощенцы» могут учесть в налоговой базе по УСНО. Обозначенные затраты учитываются ... «упрощенцы» вправе включить в налоговую базу независимо от того, осуществляется уборка ... «упрощенцы» вправе учесть в налоговой базе расходы на почтовые, телефонные, ... , что «упрощенцы» при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы: на ...
  • Состав декларации по налогу на прибыль
    ... налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового ... сумма доходов, исключаемых из прибыли; налоговая база; сумма налога на прибыль, определяемая ... консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе». Если ... Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от ... (целевого финансирования) Лист 08 Корректировка налоговой базы Лист 09 Получение контролирующим лицом ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2021
    ... налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу исчисляется в соответствии ... учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль ... отставку судьям, относящихся к основной налоговой базе, в части превышения размеров, ... Расходы налогоплательщика НПД при определении налоговой базы по вышеуказанному налогу не ... его постройки учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество ... составе доходов арендодателя при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в ...
  • Продажа имущества, учтенного с НДС
    ... с суммой уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой ... процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и ... ст. 155 НК РФ, указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном ... прав без налога – всего» Указывается налоговая база – межценовая разница (п. 3 ... счет-фактура. Арбитры поддержали налогоплательщика: налоговая база была рассчитана им правомерно с ... РФ не следует, что показатели налоговой базы, отражаемые в налоговой декларации ( ...
  • Подтверждение права на применение нулевой налоговой ставки
    ... ст. 284 НК РФ к налоговой базе, которая определяется организациями, осуществляющими ... ст. 284 НК РФ к налоговой базе, которая определяется организациями, осуществляющими ... ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо у организации нет ... 0 % применяется ко всей налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, в течение ... организации, учитываемых при определении налоговой базы; о численности работников в ... организации, учитываемых при определении налоговой базы, о численности работников в ...
  • Летние поправки – 2021 в главе 25 НК РФ
    ... Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы… …в виде сумм, на ... предусматривал, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде ... внесенные изменения): при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде ... не учитываются при определении налоговой базы при условии их использования ... 61 следующего содержания. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде ... предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода ...
  • Исчисление НДС при реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц
    ... лиц, не являющихся плательщиками НДС, налоговая база рассчитывается как разница между ценой ... в данной ситуации указывает именно налоговую базу, определенную согласно п. 4 ... стоимости продаж, а не величины налоговой базы, определенной в соответствии с ... товары, то, по мнению чиновников, налоговая база должна рассчитываться исходя из полной ... или продуктами ее переработки, налоговая база по которой определена по п ... это доказать), налоговики смогут пересчитать налоговую базу с учетом рыночной цены, но ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2021
    ... сторон указанных операций при определении налоговых баз по вышеуказанным налогам в ... Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в ... права по которому уступлены, налоговая база и сумма налога на добавленную ... разницы подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль. ... организация-правопреемник обязана произвести перерасчет налоговой базы с учетом положений данной ... банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических ...

Отключить мобильную версию