Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая база

26.05.2016 Печать Email

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая база: подробности для бухгалтера
  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
    ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, ... указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – ... на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина ... отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового ...
  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС
    ... стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении ... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет ... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что ... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах ...
  • Законные способы сокращения налоговой базы
    ... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения ... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Политика государства по выводу бизнеса ...
  • Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС
    ... на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ ... целей исчисления НДС налогоплательщик определяет налоговую базу дважды. Тот факт, что бухгалтерские ... получения предоплаты, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При возникновении отрицательной ... ) производится после их выполнения (оказания) Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания ... ) осуществляются без ограничений. [2] Дословно: налоговая база при реализации товаров (работ, услуг ...
  • Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль
    ... не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в ... не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... товарам, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 ... передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций ... могут учитываться налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи ... предпринимательской деятельности, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи ... не возникает дохода при формировании налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Имущественное ...
  • Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года
    ... ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой учреждениями, осуществляющими образовательную и ... ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание ... .13, где говорится, что к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями ... ставка 0 % применяется ко всей налоговой базе при выполнении следующего условия: Доходы ... % Все доходы, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 ...
  • Когда искусственное «дробление» бизнеса становится налоговым преступлением?
    ... РФ является недопустимым способом уменьшения налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате ...
  • О применении ставки налога на прибыль 0% сельхозпроизводителем в отношении сумм возмещения убытков
    ... . 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке ... . 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке ...
  • Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации
    ... налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года
    ... тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться ... их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость ... . При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться ... 2/10244 Налогоплательщиком при определении налоговой базы контролируемой иностранной компании может быть ... убыток учитывается налогоплательщиком при определении налоговой базы в отношении прибыли контролируемой иностранной ...
  • Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль
    ... предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на ... РФ; ограничение действует в отношении налоговой базы, сформированной от иной хозяйственной деятельности ... таблицу. Отчетные (налоговые) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 ... убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по ... таблицу. Отчетные (налоговые) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... налогообложения, не отражены в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. ... должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому ... РФ Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, ... продукции, выявлены факты занижения налоговой базы, которая не соответствует фактическому ... в расходы при исчислении налоговой базы расходов без соответствующего документального ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные ... и переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) ... учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства. Письмо ... 0 процентов может применяться к налоговой базе указанной присоединившей организации, определяемой ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует ... и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии ... негосударственным пенсионным фондом порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи ... комитентом, включаются комиссионером в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... (эксплуатацию), выплачиваемая концессионеру, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ...

Отключить мобильную версию