Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая база

26.05.2016 Печать Email

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая база: подробности для бухгалтера
  • Кого вызовут на комиссию по легализации налоговой базы
    ... комиссии Трудозатрат комиссии по легализации налоговой базы требуют совсем немного, а результат ... том, что комиссия по легализации налоговой базы – не налоговая проверка. То есть ...
  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС
    ... стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении ... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет ... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что ... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах ...
  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
    ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, ... указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – ... на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина ... отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового ...
  • Законные способы сокращения налоговой базы
    ... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения ... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Политика государства по выводу бизнеса ...
  • Реформа НДФЛ
    ... 1. Множество налоговых баз. Сейчас тоже налоговый агент ведёт отдельно налоговые базы по каждому ... нужно вести 2 налоговые базы. По новому порядку количество налоговых баз по доходам, облагаемым ... ценные бумаги; налоговая база по операциям займа ценными бумагами; налоговая база по доходам, ... полученным участниками инвестиционного товарищества; налоговая база по операциям ... каждой отдельной налоговой базе, а по совокупному доходу во всех налоговых базах, облагаемых ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2020
    ... по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль ... на приобретение объектов недвижимости, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... доходы налогоплательщика учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в ... может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль ... работникам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ...
  • Запрещенные при УСНО расходы: мнения чиновников и судей
    ... для исключения подобных расходов из налоговой базы. Приведем несколько характерных примеров. Спорные ... действия «упрощенца», который включил в налоговую базу затраты на асфальтирование территории торгового ... . Общеизвестно, что «упрощенцы» при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы: на ... » учесть командировочные расходы в составе налоговой базы. Перечень таких расходов содержится в ... . Соответственно, такие расходы не уменьшают налоговую базу при применении УСНО (Письмо Минфина ...
  • Отчет по налогу на прибыль за 2020 год по-новому
    ... убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, ... убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, ... убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу», 5 «Расчет распределения авансовых ... капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога на ... доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, а также расходы, учитываемые ... , не учитываемые при определении налоговой базы 601 В виде стоимости эфирного ...
  • Как перейти со спецрежима в виде ЕНВД на общую систему налогообложения?
    ... , но и об особенностях формирования налоговой базы по налогу на прибыль и ... , но и об особенностях формирования налоговой базы по налогу на прибыль и ... НК РФ, которымопределены особенности исчисления налоговой базы по НДС при переходе со ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... налогообложения, не отражены в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. ... должны учитываться при формировании налоговой базы по указанному специальному налоговому ... РФ Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, ... продукции, выявлены факты занижения налоговой базы, которая не соответствует фактическому ... в расходы при исчислении налоговой базы расходов без соответствующего документального ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные ... и переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) ... учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства. Письмо ... 0 процентов может применяться к налоговой базе указанной присоединившей организации, определяемой ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует ... и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии ... негосударственным пенсионным фондом порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи ... комитентом, включаются комиссионером в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... (эксплуатацию), выплачиваемая концессионеру, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ...
  • Если АУ получило убыток от приносящей доход деятельности
    ... предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на ... убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по ... убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Положение п ... таблицу. Отчетные (налоговый) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 %) Сумма ... таблицу. Отчетные (налоговый) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 %) Сумма ...
  • Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль
    ... предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на ... РФ; ограничение действует в отношении налоговой базы, сформированной от иной хозяйственной деятельности ... таблицу. Отчетные (налоговые) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 ... убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по ... таблицу. Отчетные (налоговые) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 ...
  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Соответственно, ... которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое ... предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом ... до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом ... , производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Письмо от ...

Отключить мобильную версию