Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая база

26.05.2016 Печать Email

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая база: подробности для бухгалтера
  • Комиссия по легализации налоговой базы, как первый звонок от инспекции
    ... процедура – заседание комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам ... процедура – заседание комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам ... органа? Заседание комиссии по легализации налоговой базы – это не допрос. Следовательно, у ... практика, заседание комиссии по легализации налоговой базы – одно из основных мероприятий, проводимых ...
  • Особенности формирования налоговой базы по УСНО за 2022 год
    ... , другие – разъяснениями чиновников. Включение в налоговую базу компенсационных выплат На основании судебного ... стоимость услуг представителя включает в налоговую базу в составе расходов (на основании ... если «упрощенец» ранее включил в налоговую базу затраты на уплату госпошлины, в ... в составе доходов при определении налоговой базы возмещение, полученное при изъятии недвижимого ...
  • Порядок определения налоговой базы по имуществу с 2022 года для организаций в связи с применением ФСБУ 6/2020
    ... порядок и правила определения налоговой базы по имуществу с 2022 года ... не изменился: при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущество учитывается ... учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется ... 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, ... новых правил. При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций ... не изменился: при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущество учитывается ...
  • Комиссии по легализации налоговой базы. На что обратить особое внимание и общие рекомендации по прохождению без негативных последствий
    ... , что термин «комиссия по легализации налоговой базы» существовал в письме ФНС России ... , что термин «комиссия по легализации налоговой базы» существовал в письме ФНС России ... ставшими обыденностью комиссиями по легализации налоговой базы по НДС, «зарплатными» комиссиями, комиссиям ... событий на комиссии по легализации налоговой базы крайне невелика. Впрочем, есть и ... для прохождения комиссии по легализации налоговой базы На комиссии вызывают, как правило ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по налогу на прибыль за 2021
    ... , следовательно, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... была им учтена в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта ... указанной деятельности, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... указанного доверительного управляющего при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... организация-правопреемник обязана произвести перерасчет налоговой базы с учетом положений данной статьи ...
  • Доходы индивидуального предпринимателя в 2021 году: облагаем НДФЛ
    ... НК РФ, относится к основной налоговой базе. Доходы, полученные зарегистрированными в установленном ... РФ, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, определенные ... НДФЛ будет составлять 30 %; основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов ... и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов ... . Индивидуальный предприниматель при расчете основной налоговой базы в отношении доходов, полученных от ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... вопросов, касающихся особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций ... недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. ... имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ... устанавливаться налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и ... контролируемого налогоплательщика объекта налогообложения, величины налоговой базы, а также налогового периода, ...
  • Первичные документы получены с опозданием: как учесть расходы?
    ... неотражение расходов приводит к искажению налоговой базы. Требования к подтверждающим первичным ... получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода. Следовательно, на ... обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым ( ... искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый ... что налогоплательщик вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по НДС за 2021
    ... ) объекта долевого строительства, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... -05/63365 Поскольку особенности определения налоговой базы при уступке первоначальным кредитором денежного ... исчисления налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу исчисляется в соответствии ... и, соответственно, учитывать при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость ... исчисления налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу исчисляется в соответствии ...
  • Исправляем ошибки при расчете налога на прибыль
    ... обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым ( ... обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым ( ... разъяснила, что возможность перерасчета налоговой базы не ограничивается только случаями получения ... перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и ... ограничивает право налогоплательщика на перерасчет налоговой базы и суммы налога истечением установленного ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения
    ... выявления необоснованного уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и указывает на обстоятельства ... налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость ... в гибридном автомобиле, определяет налоговую базу такого транспортного средства. Министерством финансов ... с избранной для исчисления налоговой базы физической характеристикой объекта обложения ... транспортного налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении автотранспортного средства, ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость ... Российской Федерации предусматривает возможность уменьшения налоговой базы по налогу на имущество ... количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а ... Федерации, предусматривающая особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде ... (статья 209); при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные ...
  • Стандартные налоговые вычеты на детей
    ... статье. При определении размера налоговых баз по НДФЛ работники определенных категорий ... НДФЛ, составляют налоговую базу (в частности, заработная плата составляет основную налоговую базу). Напомним, что ... различные налоговые ставки. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов ... ребенок достиг установленного возраста Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ... , налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2022
    ... реализации указанных подарочных карт (сертификатов) налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... (реконструкцию) объектов концессионного соглашения, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... работникам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... проекта, отдельно не формируется, поскольку налоговая база по налогу на прибыль определяется ... качестве взноса в уставный капитал, налоговая база определяется в порядке, установленном пунктами ...
  • Перенос налоговых убытков при применении ОСНО
    ... РФ предоставляет организации право уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода ... причине реорганизации правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных ... воспользоваться, сумму убытка, уменьшающего налоговую базу, следует отразить в соответствующей декларации ... – резидента ТОСЭР), должны уменьшать налоговую базу, сформированную от иной деятельности, осуществляемой ... быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ от ...

Отключить мобильную версию