Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая база

26.05.2016 Печать Email

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая база: подробности для бухгалтера
  • Кого вызовут на комиссию по легализации налоговой базы
    ... комиссии Трудозатрат комиссии по легализации налоговой базы требуют совсем немного, а результат ... том, что комиссия по легализации налоговой базы – не налоговая проверка. То есть ...
  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
    ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, ... указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – ... на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина ... отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового ...
  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС
    ... стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении ... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет ... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что ... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах ...
  • Законные способы сокращения налоговой базы
    ... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения ... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Политика государства по выводу бизнеса ...
  • Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль
    ... не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в ... не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ...
  • Если АУ получило убыток от приносящей доход деятельности
    ... предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на ... убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по ... убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Положение п ... таблицу. Отчетные (налоговый) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 %) Сумма ... таблицу. Отчетные (налоговый) периоды Налоговая база 50 % налоговой базы (п. 2 х 50 %) Сумма ...
  • Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП
    ... том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять ... увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. В последние несколько лет ... том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять ... увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. Далее на примерах рассмотрим, ... . Налоговые органы должны определить налоговую базу с учетом не только полученных ... налоговой выгоды: в расчете налоговой базы должны учитываться не только доходы ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... товарам, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 9 статьи 167 ... передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций ... могут учитываться налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи ... предпринимательской деятельности, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи ... не возникает дохода при формировании налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Имущественное ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, налоговая база определяется как разница между ценой ... указанных автомобилей. Данный порядок определения налоговой базы по НДС в отношении иных ... имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций ... растениеводства, должны учитываться при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу. Субсидии ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... , включаются у российского налогоплательщика в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный ... состава доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций ... объектов недвижимости налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи ...
  • Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС
    ... предоставленной услуге) – возместить стоимость; перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль ... обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным ... (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый ... НК РФ. Поэтому налогоплательщик, скорректировав налоговые базы за период реализации, действовал правильно ... реализованного ранее имущества или уменьшить налоговую базу только после фактического его ...
  • Какие ждут изменения в НДФЛ с 2020 года?
    ... находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов ... настоящим пунктом. К сведению: Налоговая база определяется, а сумма налога исчисляется ... С 2020 года указанная налоговая база будет исчисляться с учетом особенностей ... НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ ... НК РФ, процентная доля налоговой базы. В данном случае доходы налогоплательщика ... налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами ...
  • Обновление главы 23 НК РФ
    ... , предусмотренном названным пунктом. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся ... с 2020 года указанная налоговая база будет исчисляться с учетом особенностей ... НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ ... НК РФ, процентная доля налоговой базы. Для доходов от продажи недвижимого ... НК РФ, процентная доля налоговой базы. В данном случае доходы налогоплательщика ... налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами ...
  • Учет банковских расходов при УСНО
    ... , могут беспрепятственно включить в налоговую базу. Но есть и те, ... которые опасно включать в налоговую базу. Деятельность любого хозяйствующего субъекта ... в составе расходов при исчислении налоговой базы по «упрощенному» налогу на ... Правила признания банковских расходов в налоговой базе Любые расходы, признаваемые при ... Доходы, учитываемые в налоговой базе, руб. Расходы, учитываемые в налоговой базе, руб. 154 ... итоги. Перечень затрат, учитываемых в налоговой базе по «упрощенному» налогу, установлен ...
  • Заполнение индивидуальным предпринимателем декларации по форме 3-НДФЛ
    ... ИП является участником инвестиционного товарищества, налоговая база по доходам от этой деятельности ... 044 Приводятся показатели для расчета налоговой базы и налога: сумма дохода и ... Заполняются, если ИП самостоятельно скорректировал налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам ... из разд. VI «Определение налоговой базы» книги учета доходов и расходов ... 5 стандартного вычета. Если налоговая база и НДФЛ рассчитываются в отношении ... полученные доходы Строка 060 Отражается налоговая база по НДФЛ. Если результат ...

Отключить мобильную версию