Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая база

26.05.2016 Печать Email

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая база: подробности для бухгалтера
  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС
    ... стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении ... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет ... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что ... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах ...
  • Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС
    ... на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ ... целей исчисления НДС налогоплательщик определяет налоговую базу дважды. Тот факт, что бухгалтерские ... получения предоплаты, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При возникновении отрицательной ... ) производится после их выполнения (оказания) Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания ... ) осуществляются без ограничений. [2] Дословно: налоговая база при реализации товаров (работ, услуг ...
  • Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур
    ... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять ... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять ... очевиден. Помимо правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для ... услуг? Соответственно, когда следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет ... днем оказания услуги (моментом определения налоговой базы) и, соответственно, началом течения ... оформления (фиксации) услуги Момент определения налоговой базы по НДС («по отгрузке») ...
  • Обнаружена техническая ошибка, в результате которой была занижена налоговая база по налогу на прибыль и НДС: как избежать штрафа
    ... , в результате которой была занижена налоговая база по налогу на прибыль и ... , в результате которой была занижена налоговая база по налогу на прибыль и ... сумм налогов в результате занижения налоговой базы по ним в виде взыскания ... налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора ...
  • Об определении налоговой базы застройщиком МКД, применяющим УСН
    ... переданных дольщикам. Что будет являться налоговой базой, если все квартиры в построенном ... по созданию объектов, то налоговой базой будут признаваться: доходы от ... целевых средств дольщиков, то налоговой базой будет являться только фактически полученная ... порядке этот застройщик должен определять налоговую базу? Объект налогообложения «доходы, уменьшенные ... » позволяет учитывать при определении налоговой базы как доходы, так и ... (30 - 3 - 15). Соответственно, налоговая база будет равна 13 млн руб ...
  • Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль
    ... не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в ... не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года
    ... тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться ... их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость ... . При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться ... 2/10244 Налогоплательщиком при определении налоговой базы контролируемой иностранной компании может быть ... убыток учитывается налогоплательщиком при определении налоговой базы в отношении прибыли контролируемой иностранной ...
  • Займ между взаимозависимыми организациями: налоговые риски
    ... ГК РФ). Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для ... . К доходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, относятся ... учитываются у заимодавца при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п ... (экономической выгоды), подлежащих включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако ...
  • Проблема, которая до сих пор не решена
    ... » и иного имущества не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Ранее ... . 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ...
  • Подарок работнику деньгами: налоговые нюансы
    ... рассматриваемой ситуации организация правомерно исчисляет налоговую базу по НДФЛ с применением п ... , то есть включает в расчет налоговой базы суммы подаренных работнику денежных средств ... . 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы ... в данном случае при формировании налоговой базы по НДФЛ должна участвовать лишь ... . 226 НК РФ) правильно рассчитывает налоговую базу по НДФЛ в анализируемой части ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2017 года
    ... необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой базы посредством завышения размера арендной платы ... спорный период) нормы, регулирующей определение налоговой базы по земельному налогу при изменении ...
  • Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам
    ... обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым ( ... ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым ( ... образом, налогоплательщик имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, ... получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, ... 572@, корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком права перерасчета налоговой базы и суммы ...
  • Об уплате налога через проблемный банк
    ... у него объекта налогообложения и налоговой базы (п. 1 ст. 38, п ... суммы налога у организации отсутствовали, налоговая база и объект налогообложения не были ... налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, подлежащая ...
  • Новый регламент работы «зарплатных» комиссий
    ... комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы были сформулированы в Письме ФНС ... комиссий по вопросам правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми ... на заседаниях комиссии Правильность формирования налоговой базы и базы для исчисления страховых ... работы налоговых органов по легализации налоговой базы Отбор плательщиков, чья деятельность подлежит ... устранению нарушений, допущенных при формировании налоговой базы, базы для исчисления страховых взносов ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за август 2017 года
    ... обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым ( ... искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый ... компании не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, ... 619 "Инвестиционное имущество", налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов ... Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога ...


Отключить мобильную версию