Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая база

26.05.2016 Печать Email

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая база: подробности для бухгалтера
  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
    ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, ... указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – ... на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина ... отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового ...
  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС
    ... стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении ... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет ... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что ... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах ...
  • Законные способы сокращения налоговой базы
    ... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения ... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Политика государства по выводу бизнеса ...
  • Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС
    ... на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ ... целей исчисления НДС налогоплательщик определяет налоговую базу дважды. Тот факт, что бухгалтерские ... получения предоплаты, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При возникновении отрицательной ... ) производится после их выполнения (оказания) Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания ... ) осуществляются без ограничений. [2] Дословно: налоговая база при реализации товаров (работ, услуг ...
  • Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур
    ... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять ... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять ... очевиден. Помимо правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для ... услуг? Соответственно, когда следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет ... днем оказания услуги (моментом определения налоговой базы) и, соответственно, началом течения ... оформления (фиксации) услуги Момент определения налоговой базы по НДС («по отгрузке») ...
  • Обнаружена техническая ошибка, в результате которой была занижена налоговая база по налогу на прибыль и НДС: как избежать штрафа
    ... , в результате которой была занижена налоговая база по налогу на прибыль и ... , в результате которой была занижена налоговая база по налогу на прибыль и ... сумм налогов в результате занижения налоговой базы по ним в виде взыскания ... налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора ...
  • Об определении налоговой базы застройщиком МКД, применяющим УСН
    ... переданных дольщикам. Что будет являться налоговой базой, если все квартиры в построенном ... по созданию объектов, то налоговой базой будут признаваться: доходы от ... целевых средств дольщиков, то налоговой базой будет являться только фактически полученная ... порядке этот застройщик должен определять налоговую базу? Объект налогообложения «доходы, уменьшенные ... » позволяет учитывать при определении налоговой базы как доходы, так и ... (30 - 3 - 15). Соответственно, налоговая база будет равна 13 млн руб ...
  • Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль
    ... не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в ... не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
    ... участником КГН при формировании консолидированной налоговой базы только при условии уплаты ... которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое заявление ... предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом ... до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом ... налогообложения, вправе учитывать при определении налоговой базы доходы, получаемые по лицензионным ...
  • Обратная сила ст. 54.1 Налогового кодекса РФ или прощай «необоснованная налоговая выгода»?
    ... нет упоминания об умышленности искажения налоговой базы… Соответственно, для достоверного понимания ... пункте, законодатель запретил осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) сумму подлежащего ... налогоплательщика направленные только на уменьшение налоговой базы и создания видимости хозяйственных операций ... основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего ... пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы» (полагаем уместным использовать этот ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
    ... , получаемые налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... использование (эксплуатацию), выплачиваемая концессионеру, в налоговую базу по НДС у концессионера не ... соответствующих услуг, то при формировании налоговой базы до налогу на прибыль организаций ... включает многоярусный паркинг, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на имущество организаций ... Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в ...
  • Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы
    ... . 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное ... НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ...
  • Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ
    ... налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога, подлежащей ... в котором была впервые уменьшена налоговая база (строка 110). Операции с ... учета доходов и расходов. Корректировка налоговой базы. Что касается строк 090 ... которые произвели самостоятельную корректировку налоговой базы и суммы НДФЛ по итогам ... строке 090 указывается сумма скорректированной налоговой базы, если в отчетном налоговом ... налоговом периоде была осуществлена корректировка налоговой базы. Профессиональные вычеты.  Отметим, что ...
  • Новое в законодательстве в 2019 году
    ... ) внес изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении ... ) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН ... в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения ... налог С 01.01.2019 налоговая база по земельному налогу рассчитывается по ... такие изменения учитываются при расчете налоговой базы со дня внесения в ЕГРН ... лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину ...
  • Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год
    ... подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. Пунктом 4 ... должно было включить в состав налоговой базы за 2013, 2014 и 2015 ... экономически обоснованного и достоверного размера налоговой базы за соответствующий налоговый период. Таким ...

Отключить мобильную версию