Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая база

26.05.2016 Печать Email

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая база: подробности для бухгалтера
  • Комиссия по легализации налоговой базы, как первый звонок от инспекции
    ... процедура – заседание комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам ... процедура – заседание комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам ... органа? Заседание комиссии по легализации налоговой базы – это не допрос. Следовательно, у ... практика, заседание комиссии по легализации налоговой базы – одно из основных мероприятий, проводимых ...
  • Порядок определения налоговой базы по имуществу с 2022 года для организаций в связи с применением ФСБУ 6/2020
    ... порядок и правила определения налоговой базы по имуществу с 2022 года ... не изменился: при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущество учитывается ... учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется ... 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, ... новых правил. При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций ... не изменился: при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущество учитывается ...
  • Новое в позиции ФНС относительно исчисления налоговой базы
    ... интересов при выявлении незаконного уменьшения налоговой базы. Восприятие судебных позиций ФНС представляется ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость ... Российской Федерации предусматривает возможность уменьшения налоговой базы по налогу на имущество ... количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а ... Федерации, предусматривающая особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде ... (статья 209); при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные ...
  • Не верьте – лучше проверьте
    ... работником в натуральной форме, а налоговой базой является их рыночная стоимость. Аналогичное ... отпусков работников включаются в состав налоговой базы текущего налогового периода. Если по ...
  • По итогам проектно-изыскательских работ принято решение не осуществлять строительство: как учесть расходы в бухгалтерском и налоговом учете
    ... ;...обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств ... : Налог на прибыль: порядок формирования налоговой базы за полугодие. Типичные ошибки и ...
  • Записи в книгах продаж и покупок при составлении КСФ на уменьшение
    ... . 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя ... сумма переплаты включается продавцом в налоговую базу по НДС в налоговом периоде ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по налогу на прибыль за 2021
    ... , следовательно, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... была им учтена в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта ... указанной деятельности, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... указанного доверительного управляющего при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... организация-правопреемник обязана произвести перерасчет налоговой базы с учетом положений данной статьи ...
  • Доходы индивидуального предпринимателя в 2021 году: облагаем НДФЛ
    ... НК РФ, относится к основной налоговой базе. Доходы, полученные зарегистрированными в установленном ... РФ, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, определенные ... НДФЛ будет составлять 30 %; основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов ... и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов ... . Индивидуальный предприниматель при расчете основной налоговой базы в отношении доходов, полученных от ...
  • Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ
    ... основная налоговая база», «совокупность налоговых баз», устанавливаются перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по ... основная налоговая база», «совокупность налоговых баз», устанавливаются перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по ... нововведения подробно. Налоговая база и совокупность налоговых баз При определении налоговой базы учитываются все ... руб.; вводятся понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Установленное пороговое значение – ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... вопросов, касающихся особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций ... недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. ... имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ... устанавливаться налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и ... контролируемого налогоплательщика объекта налогообложения, величины налоговой базы, а также налогового периода, ...
  • Если обнаружена ошибка прошлого налогового периода, в котором был убыток
    ... ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы ... ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы ... образом, налогоплательщик имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, ... и кассационной инстанций возможность перерасчета налоговой базы не ограничивается только случаями ... на прибыль [1] корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абз ...
  • Первичные документы получены с опозданием: как учесть расходы?
    ... неотражение расходов приводит к искажению налоговой базы. Требования к подтверждающим первичным ... получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода. Следовательно, на ... обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым ( ... искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый ... что налогоплательщик вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по НДС за 2021
    ... ) объекта долевого строительства, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ... -05/63365 Поскольку особенности определения налоговой базы при уступке первоначальным кредитором денежного ... исчисления налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу исчисляется в соответствии ... и, соответственно, учитывать при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость ... исчисления налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу исчисляется в соответствии ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2020
    ... налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по реализуемым товарам (работам, ... налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, налоговая база определяется как разница между ценой ... указанных автомобилей. Данный порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость ... наступил, налогоплательщик-кредитор вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций ... Федерации, не учитываются при определении налоговой базы. Следовательно, если акционерное общество во ...

Отключить мобильную версию