Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая база

26.05.2016 Печать Email

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

  • сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

  • сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

  • прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

  • сумма внереализационных доходов;

  • сумма внереализационных расходов;

  • прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

  • итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая база: подробности для бухгалтера
  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
    ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в ... начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, ... указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – ... на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина ... отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового ...
  • Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС
    ... стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении ... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет ... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что ... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах ...
  • Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС
    ... на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ ... целей исчисления НДС налогоплательщик определяет налоговую базу дважды. Тот факт, что бухгалтерские ... получения предоплаты, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При возникновении отрицательной ... ) производится после их выполнения (оказания) Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания ... ) осуществляются без ограничений. [2] Дословно: налоговая база при реализации товаров (работ, услуг ...
  • Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур
    ... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять ... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять ... очевиден. Помимо правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для ... услуг? Соответственно, когда следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет ... днем оказания услуги (моментом определения налоговой базы) и, соответственно, началом течения ... оформления (фиксации) услуги Момент определения налоговой базы по НДС («по отгрузке») ...
  • Обнаружена техническая ошибка, в результате которой была занижена налоговая база по налогу на прибыль и НДС: как избежать штрафа
    ... , в результате которой была занижена налоговая база по налогу на прибыль и ... , в результате которой была занижена налоговая база по налогу на прибыль и ... сумм налогов в результате занижения налоговой базы по ним в виде взыскания ... налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора ...
  • Об определении налоговой базы застройщиком МКД, применяющим УСН
    ... переданных дольщикам. Что будет являться налоговой базой, если все квартиры в построенном ... по созданию объектов, то налоговой базой будут признаваться: доходы от ... целевых средств дольщиков, то налоговой базой будет являться только фактически полученная ... порядке этот застройщик должен определять налоговую базу? Объект налогообложения «доходы, уменьшенные ... » позволяет учитывать при определении налоговой базы как доходы, так и ... (30 - 3 - 15). Соответственно, налоговая база будет равна 13 млн руб ...
  • Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль
    ... не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в ... не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... -08-05/1779 При определении налоговой базы по фьючерсным поставочным контрактам налогоплательщик ... тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться ... ) их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость ... Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств ... , учтены некоммерческой организацией при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... под таможенную процедуру экспорта, определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость ... тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться ... агентом принципалу, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... Российской Федерации". При этом налоговая база определяется в порядке, установленном пунктом ... цены безвозмездно переданных рекламных товаров налоговую базу по налогу на добавленную стоимость ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
    ... приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются, поскольку указанные денежные ... или при прекращении соответствующего обязательства налоговая база по налогу на добавленную стоимость ... таможенной процедуре экспорта, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в ... его внереализационными доходами при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ... оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Письмо от ...
  • Возмещение дополнительных расходов по договору: НДС-вопросы
    ... при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС устанавливается как стоимость ... НК РФ. Согласно данной норме налоговая база, определенная в соответствии со ... договора, подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании названных ... не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру ... земельных участков не включал в налоговую базу денежные средства, поступившие от ... включению получателем таких средств в налоговую базу по НДС. Аналогичную позицию ...
  • Как признать в расходах суммы судебных издержек?
    ... минус расходы», учесть в налоговой базе судебные расходы и арбитражные ... в составе расходов, учитываемых в налоговой базе по «упрощенному» налогу, ... » обосновать размер учтенных в налоговой базе судебных издержек? Подсказка содержится ... «упрощенец» вправе учесть в налоговой базе по «упрощенному» налогу стоимость ... является недействительным. Соответственно, уменьшение налоговой базы на размер расходов, определенных по ... образом, включать подобные расходы в налоговую базу при расчете «упрощенного» налога ...
  • Могут ли взаимозависимые юридические лица продавать товар друг другу по его себестоимости?
    ... НК РФ предусмотрено, что исчисление налоговой базы осуществляется исходя из цен, определяемых ... признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных ... выгоды вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы посредством манипулирования ценой в сделках ... , в том числе вследствие уменьшения налоговой базы посредством манипулирования ценами в сделках ... РФ, согласно которым при определении налоговых баз по налогу на добавленную стоимость ...
  • Сделки с металлоломом: изменения в исчислении НДС
    ... налогооблагаемый оборот. Определяемся с налоговой базой. В роли налоговых агентов ... агент, приобретающий металлолом, определяет налоговую базу, исходя из стоимости реализуемых товаров ... есть налоговый агент определяет налоговую базу как стоимость товаров без включения ... обязанному исчислить НДС, определить налоговую базу с учетом того, что стоимость ... том числе НДС». Тогда налоговая база равна 118 руб. ... покупатели металлолома определяют момент определения налоговой базы в порядке, установленном п. ...
  • Учет скидок и премий у сторон договора поставки
    ... РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый ... период, то он должен скорректировать налоговую базу прошлого отчетного (налогового) периода (периода ... . 54 НК РФ о пересчете налоговой базы применяется при ее искажении и ...

Отключить мобильную версию