Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять
    ... .2 НК РФ: объект налогообложения может изменяться ежегодно; объект налогообложения может быть изменен только ... надо обратить особое внимание. Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы минус расходы» Доходы ... решающими при выборе объекта налогообложения. Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус ... . При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»: расходы ...
  • Предприятия на УСН с объектом налогообложения "доходы" возвращает товар поставщику: будет ли это считаться обратной реализацией?
    Предприятие (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"), занимающееся розничной ... ситуации? Предприятие (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"), занимающееся розничной ... -12 *(1)). Налоговый учет Если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ...
  • Еще раз подробнее: ИП в Группе компаний - все юридические возможности
    ... и расходов и (или) иных объектов налогообложения. Налоговый учет у ИП носит ...
  • Что такое льгота по НДС: конец ли спорам?
    ... документы по операциям, не являющимся объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК ... НК РФ, например не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ... . 149 НК РФ, а отсутствие объекта налогообложения), в рассматриваемом контексте значения не ... документов по операциям, не являющимся объектом налогообложения или освобождаемым от него, при ...
  • Налоговые особенности при выходе участника из ООО
    ... , 15) в зависимости от выбранного объекта налогообложения 13 % 3. Налоговая база Превышение ... , применяющие УСН, учитывают при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ ...
  • Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет
    ... не в личных интересах сотрудников, объекта налогообложения страховым взносам не возникает. Пример ...
  • Порядок создания резерва по сомнительным долгам для задолженности в условных единицах
    ... вывода: Налог на прибыль организаций Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу ...
  • Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
    ... -3/9567@. Независимо от применяемого объекта налогообложения в налоговой декларации указываются доходы ... , учитываемые при УСНО: если объект налогообложения «доходы» – по кодам строк 110 ... , девять месяцев, налоговый период; если объект налогообложения «доходы минус расходы» – по кодам ... системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов ... организации не зависит от применяемого объекта налогообложения и установлен ст. 346.15 ...
  • Подарок работнику деньгами: налоговые нюансы
    ... от его налогового статуса возникает объект налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41 ... соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Операции, признаваемые объектами налогообложения НДС ... , данные операции не признаются и объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ... в рассматриваемой ситуации не возникает объекта налогообложения НДС и, как следствие, обязанности ...
  • Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете
    ... предприятием своим клиентам подарков является объектом налогообложения по НДС (Письма от 04 ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года
    ... /7946 У организаций, не имеющих объектов налогообложения по транспортному налогу, налогу на ... денежных средств (пожертвований) не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Вместе ...
  • 8 способов «как снизить НДС»: от штампов до экзотики
    ... признается реализацией. Нет реализации – нет объекта налогообложения. Нет объекта налогообложения – нет налогов. А обмен ...
  • НДС за квартал 2017 г. На что обратить внимание?
    ... реализации признается Россия и возникает объект налогообложения НДС. Если интернет-услуги оказываются ... признается, а значит, и нет объекта налогообложения НДС. Операция по реализации товаров ...
  • Новая декларация по налогу при УСНО – 2016
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)» предыдущей формы декларации трансформировался ... заполнения налоговой декларации «упрощенцами», применяющими объект налогообложения «доходы» и не уплачивающими торговый ... индивидуальный предприниматель, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», являются плательщиками торгового сбора ...
  • Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения
    ... рассматриваться налоговым органом в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы ... Налогового кодекса РФ налогоплательщиком из объекта налогообложения налога на добычу полезных ... осуществляемой ими хозяйственной деятельности, выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на ... в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения, но в течение налогового периода ... налогоплательщик менять объект налогообложения не может. Данные выводы ...


Отключить мобильную версию