Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять
    ... .2 НК РФ: объект налогообложения может изменяться ежегодно; объект налогообложения может быть изменен только ... надо обратить особое внимание. Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы минус расходы» Доходы ... решающими при выборе объекта налогообложения. Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус ... . При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»: расходы ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... /14731 Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих налогообложению (освобождаемых ... законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... объекта недвижимости реорганизуемой организацией правопреемнику объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... собственнику этого недвижимого имущества признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, ... постоянные представительства, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость ... несостоявшимися повторных торгов признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... , применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... начала налогового периода. Выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении ... налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, суммы ... , которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину ... облагаемой базы, невключение в объект налогообложения основных средств, на сумму ... налоговой базы вследствие невключения в объект налогообложения имущества, учитываемого на балансе ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
    ... , такая реализация не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в ... двумя российскими организациями, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на ... счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... указанных объектов не происходит, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019
    ... ;, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Письмо ... , когда такой доход является объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, ... систему налогообложения, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину ... систему налогообложения, при определении объекта налогообложения на дату получения обеспечительного платежа ... обеспечительного платежа учитывается при определении объекта налогообложения при зачете в счет ...
  • Споры по НДС (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... экономической зоны, не признаются объектом налогообложения НДС, поскольку на момент ... 146 НК РФ исключение из объекта налогообложения распространяется на реализацию товаров, ... приводит к выборочному исключению из объекта налогообложения операций, совершаемых организацией, в ... поставщиков в адрес Налогоплательщика образует объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», руководствуясь положениями пункта ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
    ... уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в ... -11-11/94620 Не признаются объектом налогообложения доходы, в том числе от ... 374 НК РФ, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
    ... и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019
    ... осуществляется, указанных продуктов питания объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость ... отношении указанных продуктов питания возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... , такая реализация не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину ... индивидуальными предпринимателями, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ...
  • Споры по имущественным налогам (Практика Верховного Суда РФ за 2018 год)
    ... многоквартирного дома и не являлись объектом налогообложения земельным налогом в соответствии с ... оборудование изначально не могло выступать объектом налогообложения у контрагента, поскольку оно не ... и плотины полностью соответствуют критериям объекта налогообложения налогом на имущество. Определение от ... влекут прекращения у имущества статуса объекта налогообложения, установленного в статье 374 НК ... и MITSUBISHI FG20 CNT к объектам налогообложения транспортным налогом, поскольку данные автопогрузчики ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2019 года
    ... операция по реализации автомобиля признается объектом налогообложения НДС. Письмо от 21 февраля ... N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых ... 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются ... в розыске, не рассматривается как объект налогообложения. В случае если налогоплательщик представит ... угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018
    ... 146 НК РФ исключение из объекта налогообложения распространяется на реализацию товаров, произведенных ... приводит к выборочному исключению из объекта налогообложения операций, совершаемых организацией, в отношении ... оборудование изначально не могло выступать объектом налогообложения у контрагента, поскольку оно не ... и плотины полностью соответствуют критериям объекта налогообложения налогом на имущество. Земельный налог ...

Отключить мобильную версию