Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять
    ... .2 НК РФ: объект налогообложения может изменяться ежегодно; объект налогообложения может быть изменен только ... надо обратить особое внимание. Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы минус расходы» Доходы ... решающими при выборе объекта налогообложения. Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус ... . При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»: расходы ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо ... 52084 Индивидуальный предприниматель при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... 51190 Индивидуальный предприниматель при исчислении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... налогообложения вправе при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на ... упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо ... в качестве ценных подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость Письмо ... агентом в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, не производится. Письмо от ... не содержит запрета при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... арендованного имущества, признается у арендатора объектом налогообложения по НДС на основании пп ... по безвозмездной передаче ОС признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п ... имущество решается следующим образом. Поскольку объектом налогообложения теперь является только недвижимость, вопрос ... имуществом, а значит, они являются объектом налогообложения. И платить налог должен именно ...
  • Физлицо приобретает у юрлица основное средство по цене меньше остаточной стоимости: бухгалтерский и налоговый учет
    ... . 146 НК РФ не признается объектом налогообложения НДС реализация земельных участков и ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019
    ... .1 Закона «О недрах», являются объектом налогообложения НДПИ, в связи с чем ... строительного и торфа из числа объектов налогообложения НДПИ не имеется. Судами учтено ...
  • Об изменениях в НК РФ для застройщиков и инвесторов
    ... мер налоговой политики значится расширение объектов налогообложения по налогу на имущество организаций ... иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения . Таким образом, перечень объектов кадастрового ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
    ... имущество решается следующим образом. Поскольку объектом налогообложения теперь является только недвижимость, вопрос ... имуществом, а значит, они являются объектом налогообложения. Организация арендодатель будет платить налог ...
  • Налог на имущество казенного предприятия
    ... из кадастровой стоимости этих объектов? Объект налогообложения. Российские организации признаются плательщиками налога ... как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК ...
  • Варианты компенсации директору, использующему личный автомобиль в производственных целях
    ... сдачи автомобиля в аренду, признаются объектом налогообложения и подлежат обложению НДФЛ. Налогообложение ...
  • Безвозмездное пользование муниципальным имуществом
    ... делу № А12-17816/2010. Отсутствие объекта налогообложения Обязанности налогового агента по НДС ... пользование является операцией, не признаваемой объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 ...
  • Когда искусственное «дробление» бизнеса становится налоговым преступлением?
    ... жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и ... о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, что согласно п. 1 ст ... распределять полученную выручку либо иные объекты налогообложения между участниками «раздробленного» бизнеса с ...
  • УСН "доходы минус расходы": порядок списания безнадежной задолженности за коммунальные услуги
    Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину ... услуги? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину ... упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ...
  • Учет банковских расходов при УСНО
    ... обслуживанию. Обратите внимание: при смене объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы ... налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов. Об этом ... кредиту, перечисленные после перехода на объект налогообложения «доходы минус расходы», можно включить ...
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования
    ... средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения сообщения об ... земельного налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (ст ... средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае ...

Отключить мобильную версию