Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять
    ... .2 НК РФ: объект налогообложения может изменяться ежегодно; объект налогообложения может быть изменен только ... надо обратить особое внимание. Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы минус расходы» Доходы ... решающими при выборе объекта налогообложения. Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус ... . При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»: расходы ...
  • Предприятия на УСН с объектом налогообложения "доходы" возвращает товар поставщику: будет ли это считаться обратной реализацией?
    Предприятие (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"), занимающееся розничной ... ситуации? Предприятие (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"), занимающееся розничной ... -12 *(1)). Налоговый учет Если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ...
  • УСНО в 2018 году: правила перехода
    ... спецрежим позволяет изменять объект налогообложения по следующим правилам: изменять объект налогообложения можно ежегодно; изменить ... . Принципиальным различием объектов налогообложения является возможность учитывать расходы: при применении объекта налогообложения «доходы» расходы ... целесообразно выбрать объект налогообложения «доходы». Однозначного ответа на вопрос, какой объект налогообложения лучше, нет ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за август 2017 года
    ... работникам в качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы ... собственнику этого недвижимого имущества признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ... счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Что ... вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Налог ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2017 года
    ... на специальном счете, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо ... , применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ... 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ... помещения в них), не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций ...
  • Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ... применением УСН (объект налогообложения - доходы) Если Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы ... системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)" По строке 101 указывается объект налогообложения "1 ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ...
  • Если «упрощенец» заключил концессионное соглашение
    ... НК РФ устанавливает обязательное применение объекта налогообложения «доходы минус расходы» только ... № 07 01 09/70084). Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое ... № 94н). Все элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка) установлены ... в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в том числе следующего: ... реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения согласно гл. 21 НК РФ ...
  • Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
    ... -3/9567@. Независимо от применяемого объекта налогообложения в налоговой декларации указываются доходы ... , учитываемые при УСНО: если объект налогообложения «доходы» – по кодам строк 110 ... , девять месяцев, налоговый период; если объект налогообложения «доходы минус расходы» – по кодам ... системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов ... организации не зависит от применяемого объекта налогообложения и установлен ст. 346.15 ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за июль 2017 года
    ... недвижимости реорганизуемой организацией правопреемнику объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость ... , в пределах которой располагается объект налогообложения, подлежащий освобождению. В связи ... При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения одного вида (например, несколько ... представить уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется ... предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной ...
  • Подарок работнику деньгами: налоговые нюансы
    ... от его налогового статуса возникает объект налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41 ... соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Операции, признаваемые объектами налогообложения НДС ... , данные операции не признаются и объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ... в рассматриваемой ситуации не возникает объекта налогообложения НДС и, как следствие, обязанности ...
  • Физическое лицо продает недвижимость приобретенную до регистрации в качестве ИП. Какой налог (УСН или НДФЛ) придется платить?
    ... упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и ... систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, то он обязан учитывать ... налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ...
  • Раздельный учет по НДС. Примеры
    ... ; - используемых для операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за сентябрь 2017 года
    ... организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при строительстве ... согласно данному подпункту не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнение ... 358 НК РФ не являются объектом налогообложения по транспортному налогу автомобили легковые ... , то данный автомобиль будет являться объектом налогообложения по транспортному налогу.
  • На балансе только движимое имущество
    ... , признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 374 НК РФ. Объектами налогообложения для российских ... имущество, которое не признается объектом налогообложения. В этом списке земельные ... недвижимые), названные в составе объектов налогообложения, она признается плательщиком налога на ... исключаются из состава объектов налогообложения. Исключение из состава объектов налогообложения и предоставление ... число исключений из состава объектов налогообложения), организация признается плательщиком налога ...
  • Верховный суд поддержал индивидуальных предпринимателей – «упрощенцев»
    ... Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», должны ... учета доходов для определения объекта налогообложения. Поскольку объектом налогообложения у предпринимателя исходя из ... объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСНО с объектом налогообложения ... индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», доходы, ...


Отключить мобильную версию