Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять
    ... .2 НК РФ: объект налогообложения может изменяться ежегодно; объект налогообложения может быть изменен только ... надо обратить особое внимание. Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы минус расходы» Доходы ... решающими при выборе объекта налогообложения. Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус ... . При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»: расходы ...
  • Предприятия на УСН с объектом налогообложения "доходы" возвращает товар поставщику: будет ли это считаться обратной реализацией?
    Предприятие (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"), занимающееся розничной ... ситуации? Предприятие (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"), занимающееся розничной ... -12 *(1)). Налоговый учет Если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... /14731 Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих налогообложению (освобождаемых ... законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... объекта недвижимости реорганизуемой организацией правопреемнику объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... собственнику этого недвижимого имущества признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ...
  • Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
    ... , приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 ... для осуществления хозяйственных операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при этом, то ... к вычету. Налог на прибыль Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу ...
  • Как оформить и отразить в учете продажу собственных подарочных сертификатов на услуги
    ... применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" ... применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" ...
  • Утрата права на применение ЕНВД в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ: спорные вопросы
    ... учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного ...
  • Покупаем лом черных и цветных металлов
    ... от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ ... есть для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и (или) для перепродажи), и ...
  • Чертова дюжина или 13 признаков, при которых даже добросовестный налогоплательщик попадает «под прицел» налоговых органов
    ... на прибыль или УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») или убыточность ...
  • На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год
    ... и (или) расходов и (или) объектов налогообложения - если в течение одного налогового ... учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 Налогового ...
  • УСНО в 2018 году: правила перехода
    ... спецрежим позволяет изменять объект налогообложения по следующим правилам: изменять объект налогообложения можно ежегодно; изменить ... . Принципиальным различием объектов налогообложения является возможность учитывать расходы: при применении объекта налогообложения «доходы» расходы ... целесообразно выбрать объект налогообложения «доходы». Однозначного ответа на вопрос, какой объект налогообложения лучше, нет ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за август 2017 года
    ... работникам в качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы ... собственнику этого недвижимого имущества признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ... счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Что ... вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Налог ...
  • Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ... применением УСН (объект налогообложения - доходы) Если Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы ... системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)" По строке 101 указывается объект налогообложения "1 ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ...
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года
    ... упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы уменьшенные на величину ... что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы ... физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную ... систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину ... по добыче углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом. Судами установлено ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за ноябрь 2017 года
    ... , то по таким работам возникает объект налогообложения, предусмотренный вышеуказанным подпунктом 3 пункта ... вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При ... целях реализации потребителю, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2017 года
    ... на специальном счете, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо ... , применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ... 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ... помещения в них), не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций ...

Отключить мобильную версию