Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять
    ... .2 НК РФ: объект налогообложения может изменяться ежегодно; объект налогообложения может быть изменен только ... надо обратить особое внимание. Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы минус расходы» Доходы ... решающими при выборе объекта налогообложения. Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус ... . При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»: расходы ...
  • Предприятия на УСН с объектом налогообложения "доходы" возвращает товар поставщику: будет ли это считаться обратной реализацией?
    Предприятие (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"), занимающееся розничной ... ситуации? Предприятие (применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"), занимающееся розничной ... -12 *(1)). Налоговый учет Если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ...
  • Новая декларация по налогу при УСНО – 2016
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)» предыдущей формы декларации трансформировался ... заполнения налоговой декларации «упрощенцами», применяющими объект налогообложения «доходы» и не уплачивающими торговый ... индивидуальный предприниматель, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», являются плательщиками торгового сбора ...
  • Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения
    ... рассматриваться налоговым органом в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы ... Налогового кодекса РФ налогоплательщиком из объекта налогообложения налога на добычу полезных ... осуществляемой ими хозяйственной деятельности, выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на ... в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения, но в течение налогового периода ... налогоплательщик менять объект налогообложения не может. Данные выводы ...
  • Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ... применением УСН (объект налогообложения - доходы) Если Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы ... системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)" По строке 101 указывается объект налогообложения "1 ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ...
  • Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ
    ... (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения. Облагаемым налогом доходом в этом ... лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть ... 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения. Судебная коллегия областного суда, ... об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения. Сохранение в неизменном состоянии ... бы к искажению стоимостной характеристики объекта налогообложения, что недопустимо. Принимая во ...
  • Новое в расчете налога на имущество в 2015 году
    ... Российской Федерации. Вышеназванное исключение из объекта налогообложения применяется налогоплательщиками в силу нормы ... второй амортизационной группе не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество. ... утвержденной Правительством РФ не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ... детали». Комплектующие изделия не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество. ... 2013 - 2014 годов, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ...
  • Добровольный отказ от применения УСН
    ... . Другими словами, «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» после ... «упрощенец» (независимо от применяемого объекта налогообложения) имеет право учесть в «прибыльных ... период использования налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы», являются несостоятельными, поскольку ... налогообложения и обратно исключительно с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину ... в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы», остаточная стоимость такого ...
  • Налоговая декларация для «упрощенцев», применяющих пониженную ставку
    ... объекта налогообложения: до 4% – если объектом налогообложения являются доходы; до 10% – если объектом налогообложения ... % – если объектом налогообложения являются доходы; 7% – если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные ... % – при объекте налогообложения «доходы»; 7% – при объекте налогообложения «доходы ... категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ...
  • Налоговые последствия продажи основного средства организациями на УСН "доходы" и "доходы минус расходы"
    ... системы налогообложения)? Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы) и ЕНВД. Она ... налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые ... как организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", налоговых ... реализована организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на ... , организации, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, суммы понесенных ...
  • Декларация по «упрощенному» налогу за 2016 год: отдельные вопросы
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового ... для незаполненных знакомест. Объект налогообложения «доходы». Если «упрощенец» выбрал объект налогообложения «доходы», то он ... срока использования Объект налогообложения «доходы минус расходы». Если «упрощенец» выбрал объект налогообложения «доходы минус ...
  • О налоговых последствиях «слета» с УСНО
    ... НК РФ налогоплательщик, у которого объектом налогообложения были доходы? Ранее финансисты высказывались ... НК РФ, обошелся без упоминания объекта налогообложения. Самым ярким примером подобного ... при применении УСНО, независимо от объекта налогообложения, выбранного во время использовании этого ... имущества. Налогоплательщик, применяющий УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», все подобные ... на УСНО, налогоплательщики сами выбирают объект налогообложения, то есть самостоятельно решают, когда ...
  • Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество
    ... 2002 г. №1 не являются объектом налогообложения имущественным налогом. Напомним, что ... части возможности выведения из-под объекта налогообложения при получении движимого имущества ... стоимость такого имущества исключается из объекта налогообложения 2 шаг. Расчет средней ... считая возможности выведения из-под объекта налогообложения остаточной стоимости основных средств, ... следующим группам: имущество, не признаваемое объектом налогообложения; льготируемое имущество; имущество, подлежащее ...
  • Восстановление НДС по объектам недвижимости
    ... (01.01.2017) – «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» амортизация по ...
  • Физическое лицо продает недвижимость приобретенную до регистрации в качестве ИП. Какой налог (УСН или НДФЛ) придется платить?
    ... упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и ... систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, то он обязан учитывать ... налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ...


Отключить мобильную версию