Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять
    ... .2 НК РФ: объект налогообложения может изменяться ежегодно; объект налогообложения может быть изменен только ... надо обратить особое внимание. Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы минус расходы» Доходы ... решающими при выборе объекта налогообложения. Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус ... . При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы»: расходы ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, ... постоянные представительства, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость ... несостоявшимися повторных торгов признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
    ... уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в ... -11-11/94620 Не признаются объектом налогообложения доходы, в том числе от ... 374 НК РФ, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018
    ... 146 НК РФ исключение из объекта налогообложения распространяется на реализацию товаров, произведенных ... приводит к выборочному исключению из объекта налогообложения операций, совершаемых организацией, в отношении ... оборудование изначально не могло выступать объектом налогообложения у контрагента, поскольку оно не ... и плотины полностью соответствуют критериям объекта налогообложения налогом на имущество. Земельный налог ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года
    ... в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... этом, принимая во внимание, что объектом налогообложения водным налогом признается вид водопользования ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
    ... не признается и такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в ... им для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы ... лицом для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения. Письмо от 23 октября 2018 ... имущества, находящегося в нем, признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года
    ... движимое имущество, также не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ... применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не учитываются ... при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... , уплачиваемые банку после перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ... в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ...
  • Снос недвижимости и налог на имущество
    ... основного средства (имущества, признаваемого объектом налогообложения) и, как следствие, об ... объекта недвижимости правила признания его объектом налогообложения (наличие зарегистрированных прав) ... основного средства (имущества, признаваемого объектом налогообложения) и, следовательно, об отсутствии ... НК РФ предусмотрено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое ... организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Соответственно, если у организации ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... /14731 Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих налогообложению (освобождаемых ... законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... объекта недвижимости реорганизуемой организацией правопреемнику объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... собственнику этого недвижимого имущества признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... , применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ...
  • Организация передает офисные отходы (ртутные ламы, старые компьютеры и т.п.) на утилизацию, нужно ли начислять НДС?
    ... (возмездная или безвозмездная) признается объектом налогообложения НДС. В зависимости от вида ... или нет. Обоснование позиции: Объектом налогообложения НДС признается реализация на ... производства для их утилизации признается объектом налогообложения НДС. Подтверждает данный вывод ... отходов драгметаллов хоть и являются объектом налогообложения, но законодатель установил освобождение ... в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, распространение рекламных материалов, являющееся ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за декабрь 2018
    ... средства для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС. По эпизоду, связанному ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
    ... , такая реализация не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в ... двумя российскими организациями, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на ... счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... указанных объектов не происходит, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
    ... и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в ...

Отключить мобильную версию