Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • О смене учреждением-«упрощенцем» объекта налогообложения
    ... данном материале. Порядок смены объекта налогообложения Изменить объект налогообложения можно только с начала ... . Рискованный способ изменения объекта налогообложения Попытка изменить объект налогообложения задним числом путем указания ... объекта налогообложения. Учет расходов при смене объекта налогообложения По общему правилу «упрощенцы», перешедшие с объекта налогообложения ... лизингополучателя, применяющего УСНО, с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы минус расходы» ...
  • Сообщение о наличии объекта налогообложения – 2023
    ... ими. Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, ... как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам». Приказ ... (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, а также ... как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам» заполняется ... как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам», ее ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2020
    ... признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на ... возобновить, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... указанные доходы учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... 2021 года с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов ... в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу. Патент ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020
    ... в отношении указанного питания возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. При ... соответственно, такая операция не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо ... участком недр при реорганизации организации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость ... расходов, учитывать при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... документально, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ...
  • Ключевые моменты в учете основных средств при УСНО
    ... УСНО (конечно, только при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы»). При этом ... УСНО (конечно, только при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы»). При этом ... для «упрощенцев», выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.) Расходы по ... ), были понесены в период применения объекта налогообложения «доходы») (см. письма Минфина России ... , оплачиваемого в рассрочку, при смене объекта налогообложения при УСНО следует руководствоваться Письмом ...
  • С 2021 года – новая декларация на УСНО
    ... если у налогоплательщика объект налогообложения «доходы», и 15 %, если объект налогообложения – «доходы ... налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы» и 15 % при объекте налогообложения «доходы минус ... налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы» и 15 % при объекте налогообложения «доходы минус ... 8 % (объект налогообложения «доходы») или 20 % (объект налогообложения «доходы минус расходы ... категории налогоплательщиков Севастополя (объект налогообложения «доходы»), осуществляющие виды ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020
    ... НПД, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Письмо от 27 ноября ... в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020
    ... согласно данному подпункту не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнение ... решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления ... не содержит запрета при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... 73229 Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных ... величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе учесть расходы на приобретение ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2020
    ... /73410 Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения налогом ... общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ... связи с этим при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу указанные ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2021
    ... перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную ... могут учитываться налогоплательщиком при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... могут учитываться налогоплательщиком при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... 11/9094 Налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ...
  • За 2020 год по налогу на имущество надо представить новую декларацию
    ... на имущество за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по ... по нему) за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по ... по налогу за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по ... нему) за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по ... авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по ... по налогу за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по ... авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 01.04.2020 по ...
  • Организация передает НКО имущество для использования на безвозмездной основе: учет и налогообложение
    ... из отсутствия у нее объекта налогообложения НДС при передаче помещения ... ) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС. При этом оказание ... не устанавливает в качестве объекта налогообложения операции по безвозмездной временной ... из отсутствия у нее объекта налогообложения НДС при передаче помещения ... в безвозмездное пользование не возникает объекта налогообложения по НДС. В частности ... временное безвозмездное пользование, является объектом налогообложения налогом на имущество у организации ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... обусловлено применением разных стоимостных характеристик объекта налогообложения (среднегодовой и кадастровой стоимости имущества ... объективными факторами, включая экономические характеристики объекта налогообложения и налогооблагаемой базы. Законодательное регулирование ... деятельности, совокупности таких фактов и объектов налогообложения (пункт 1), направленностью действий налогоплательщика ... НДС) и присвоенную (не являющуюся объектом налогообложения), противоречит публичному интересу. Расчет ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по УСН за 2021
    ... предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, ... индивидуальным предпринимателем при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную ... учитываться налогоплательщиком при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... учитываться налогоплательщиком при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ...
  • Последствия продажи объекта ОС, используемого во «вмененном» виде деятельности
    ... , перешедшие на УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают доходы в порядке, установленном ... при переходе на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщика, применяющего ... . Если «упрощенцем», выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», реализован объект ...

Отключить мобильную версию