Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2020
    ... /73410 Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения налогом ... общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ... связи с этим при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу указанные ...
  • Как перейти со спецрежима в виде ЕНВД на общую систему налогообложения?
    ... уплаты ЕНВД на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». То есть ...
  • Налогообложение подарков, предназначающихся детям сотрудников бюджетного учреждения
    ... продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением, в частности, операций ...
  • О взыскании с подрядчика административных штрафов, уплаченных генподрядчиком
    ... , ведь данная операция не является объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК ... .15 НК РФ при определении объекта налогообложения: учитывают любые доходы (в порядке ...
  • Когда малым предприятиям нужно обязательно применять ПБУ 18/02
    ... и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в ... учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК ... учета доходов и расходов и объектов налогообложения ( ст. 120 НК РФ). Ответ ...
  • Кто должен применять ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", порядок применения
    ... и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в ... учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК ...
  • Запрещенные при УСНО расходы: мнения чиновников и судей
    ... , также не учитываются при определении объекта налогообложения по УСНО (Письмо от 26 ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... /14731 Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих налогообложению (освобождаемых ... законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... объекта недвижимости реорганизуемой организацией правопреемнику объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... собственнику этого недвижимого имущества признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... , применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018
    ... 146 НК РФ исключение из объекта налогообложения распространяется на реализацию товаров, произведенных ... приводит к выборочному исключению из объекта налогообложения операций, совершаемых организацией, в отношении ... оборудование изначально не могло выступать объектом налогообложения у контрагента, поскольку оно не ... и плотины полностью соответствуют критериям объекта налогообложения налогом на имущество. Земельный налог ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
    ... , такая реализация не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в ... двумя российскими организациями, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на ... счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. ... указанных объектов не происходит, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. В ...
  • Летний пакет налоговых поправок
    ... применение измененной кадастровой стоимости объекта налогообложения. Изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового ... обозначенным пунктом. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения по причине изменения качественных и ... количественных характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого объекта налогообложения производится с ... числе движимое имущество исключено из объектов налогообложения для организаций); установлены новые ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
    ... и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в ...
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года
    ... упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы уменьшенные на величину ... что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы ... физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную ... систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину ... по добыче углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом. Судами установлено ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за ноябрь 2017 года
    ... , то по таким работам возникает объект налогообложения, предусмотренный вышеуказанным подпунктом 3 пункта ... вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При ... целях реализации потребителю, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций ...

Отключить мобильную версию