Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять
    ... НК РФ: объект налогообложения может изменяться ежегодно; объект налогообложения может быть ... применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ... особое внимание. Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы минус расходы» ... мнение, что «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы», могут «расходные» документы ... объект налогообложения с начала налогового периода. Соответственно, чтобы применять новый объект налогообложения ...
  • Декларация по «упрощенному» налогу за 2016 год: отдельные вопросы
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового ... для незаполненных знакомест. Объект налогообложения «доходы». Если «упрощенец» выбрал объект налогообложения «доходы», то он ... срока использования Объект налогообложения «доходы минус расходы». Если «упрощенец» выбрал объект налогообложения «доходы минус ...
  • Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения
    ... осуществляемой ими хозяйственной деятельности, выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на ... 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно с ... , в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения, но в течение налогового периода ... налогоплательщик менять объект налогообложения не может. Данные выводы содержатся ...
  • Новая декларация по налогу при УСНО – 2016
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)» предыдущей формы декларации трансформировался ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового ... заполнения налоговой декларации «упрощенцами», применяющими объект налогообложения «доходы» и не уплачивающими торговый ...
  • Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате ... применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на ... налогообложения (объект налогообложения - доходы)" По строке 101 указывается объект налогообложения & ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате ... применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на ...
  • Как заполнить декларацию по «упрощенке» в 2015 году
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»; раздел 2 ... системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину ...
  • Что ждет ИП и организации, применяющие специальные налоговые режимы
    ... налогу для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину ... единого налога для налогоплательщиков, использующих объект налогообложения «доходы», НК РФ не ... благоприятное изменение коснется «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину ... налогообложения. Для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы», в новом разделе будут ... что для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов ...
  • Простое товарищество и НДС
    ... имущественных прав в «товарищеский вклад» объект налогообложения образует, и, соответственно, возникает необходимость ... деятельность – операцию, не подпадающую под объект налогообложения. Получается, что заявить вычет, предъявленный ... , установить стоимость, подлежащую включению в объект налогообложения, а значит, и сумму НДС ...
  • Минимальный налог: как рассчитать и как учесть?
    ... предложенном материале. «Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вспоминают про ... только для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», поэтому ... Таким образом, «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», обязаны по ... не внесено. «Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», заполняют ... налогового периода «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», рассчитывают ...
  • Налоговая декларация для «упрощенцев», применяющих пониженную ставку
    ... % может быть применена «упрощенцами», выбравшими объект налогообложения «доходы», но также при выполнении ... применена «упрощенцами», выбравшими объект налогообложения «доходы», но также ... только «упрощенцами», выбравшими объект налогообложения «доходы минус расходы» ... и «упрощенцами», выбравшими объект налогообложения «доходы», но также ... для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы» и применяющих ...
  • Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года
    ... . все организации, у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по ... . все организации, у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по ...
  • Заполняем новую форму декларации по «упрощенке»
    ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину ... с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»; раздел 2 ... системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину ...
  • Можно ли учитывать расходы на ремонт арендованных основных средств при УСН?
    ... . 1. Если «упрощенец» применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» Напомним, что ... налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», вправе ... вывод : «упрощенец», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», может учитывать ... . Итак, если «упрощенец» применяет объект налогообложения «доходы», то налоговой базой признается ... . Вывод: «упрощенец», который применяет объект налогообложения «доходы», не вправе учитывать затраты ...
  • Особенности учета сумм торгового сбора при УСНО
    ... зависит от применяемого объекта налогообложения. Объект налогообложения «доходы минус расходы» ФНС и ... , которая фактически перечислена в бюджет. Объект налогообложения «доходы» Что касается вопроса учета ... применяемого объекта налогообложения. «Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают сумму ...
  • Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество
    ... 2013 – 2014 гг., подпадает под объект налогообложения. Кроме того, с 1 января ...


Отключить мобильную версию