Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Проверить фирму по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Объект налогообложения

27.05.2016 Печать Email

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.

Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.

Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.

К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).

Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).

По федеральным налогам это:

  • реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;

  • полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;

  • полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;

  • пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;

  • полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.

По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;

  • игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;

  • движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.

По местным налогам объектами налогообложения могут быть:

  • земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Объект налогообложения: подробности для бухгалтера
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения
    ... ). Имея в виду, что к объектам налогообложения, внесенным в подобные перечни, применяются ... правилу, сами выбирают для себя объект налогообложения и, таким образом, они самостоятельно ... организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно ... , по общему правилу исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подпунктом 8 пункта 4 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2021
    ... на использованный авиационный керосин, возникает объект налогообложения акцизом, а организация, смешавшая ... состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... документально, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... величину расходов, учитывать при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2021
    ... 46759 В отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, от оказания услуг ... налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и ... расположен многоквартирный дом, не признается объектом налогообложения по земельному налогу с момента ... (участнику) общества у ликвидируемого общества объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... интернет-сайтах учитывают при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ...
  • ВС РФ подтвердил право бывших «упрощенцев» на вычет НДС
    ... период применения «упрощенки» с объектом налогообложения в виде доходов застройщик осуществлял ... В период применения «упрощенки» с объектом налогообложения в виде доходов застройщик осуществлял ... целей налогообложения. Однако налогоплательщики, использующие объект налогообложения «доходы», в принципе не ... отнесены к расходам «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину ... касается налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, они не определяют ...
  • Две истории одной организации, или О том, как при переходе с УСНО на ОСНО вычет по НДС получить
    ... , в период применения УСНО с объектом налогообложения «доходы» строила объект – автозаправочную станцию ... . Однако плательщики «упрощенного» налога с объект налогообложения «доходы» в принципе не учитывают ... расходам в рамках УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов ... налогоплательщиков, находящихся на УСНО с объектом налогообложения «доходы» и перешедших на ОСНО ... общему правилу выбирают для себя объект налогообложения, самостоятельно решая тем самым, когда ...
  • Обзор судебных актов Верховного и Конституционного судов по вопросам налогообложения в 1 кв. 2021 г.
    ... жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и ... на добавленную стоимость (не является объектом налогообложения передача на безвозмездной основе объектов ... профессиональных расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения, несмотря на отсутствие статуса индивидуального ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2020
    ... лишь в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или ... розыске и потому не признающихся объектами налогообложения, - не может свидетельствовать о ... применяющим упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину ... применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на ... применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за май 2021
    ... территории Российской Федерации; не являлись объектом налогообложения согласно нормам НК РФ или ...
  • Движимое и недвижимое имущество: критерий установлен
    ... 01.01.2015, не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет ... организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно ... , по общему правилу исключения из объекта налогообложения, предусмотренные пп. 8 п. 4 ...
  • Обслуживающая гостиницу энергоустановка – объект обложения налогом на имущество организаций?
    ... .2012 № 202-ФЗ), не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет ... организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно ... , по общему правилу исключения из объекта налогообложения, предусмотренные пп. 8 п. 4 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2021
    ... и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в ... изготовленных монет из драгоценных металлов, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не ... в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... , могут быть учтены при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ...
  • Обзор поправок в НК РФ, внесенных Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ
    ... едином источнике данных о характеристиках объектов налогообложения – сведения органов (организаций, ... исчисления налога в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в ... факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Форма названного заявления, порядок ... с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной ... налоговом периоде имелись только вышеуказанные объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется ...
  • Особенности признания затрат на приобретение (создание) исключительного права при УСНО
    ... . Пример 1. Компания на УСНО (объект налогообложения «доходы минус расходы») приобрела у ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2020
    ... признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на ... возобновить, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... указанные доходы учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи ... 2021 года с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов ... в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу. Патент ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020
    ... в отношении указанного питания возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. При ... соответственно, такая операция не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо ... участком недр при реорганизации организации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость ... расходов, учитывать при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ... документально, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в ...

Отключить мобильную версию