Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый учет

18.05.2016 Печать Email

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

Организации - налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

  • порядок формирования суммы доходов и расходов;

  • порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

  • сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

  • порядок формирования сумм создаваемых резервов;

  • сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

  • аналитические регистры налогового учета;

  • расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:

  • принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;

  • принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации. 

  • принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации.;

  • принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.;

  • принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;

  • принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.

Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:

  • налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;

  • налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;

  • налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;

  • налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый учет: подробности для бухгалтера
  • Организация приобрела автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
    ... списывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете по этому транспортному средству? Надо ... списывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете по этому транспортному средству? Надо ... /244). Налог на прибыль В налоговом учете автомобиль признается амортизируемым имуществом, если ...
  • Налоговый учет государственных учреждений в «1С» с 2017 г.
    ... ». Затраты в налоговом учете Теперь рассмотрим учет затрат в налоговом учете. В соответствии ... 50). Благодаря установленному соответствию счетов налогового учета счетам бухгалтерского учета (с ... с точки зрения налогового учета; учитывать специфические требования налогового учета к определенным видам ... идентификации затрат в налоговом учете. Подведем итоги настройки налогового учета в «1С:Бухгалтерии ... выбирается метод начисления амортизации в налоговом учете: «линейный» или «нелинейный» Пользователь ...
  • Сроки хранения документов бухгалтерского и налогового учета
    ... обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для ... должно хранить документы бухгалтерского и налогового учета, в том числе по объектам ... обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для ... обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для ... момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого ...
  • Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено
    ... испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли восстанавливать НДС, ранее ... испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли восстанавливать НДС, ранее ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры
    ... амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в ... 3. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом). ... В налоговом учете сумма предоплаты, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете ( ... амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде ... , который применяет лизингополучатель в налоговом учете. Если лизингополучатель применяет метод ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет выставочных образцов товара
    ... списывается. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет выставочных образцов товара. Одним из ... либо списывается. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет выставочных образцов товара. Бухгалтерский учет ... экспонированного на выставке товара в налоговом учете равна сумме резерва под снижение ... данной операции в бухгалтерском и налоговом учете, учитываемых в порядке, установленном Положением ... 000 руб. Организация применяет в налоговом учете метод начисления. В учете организации ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингодателя. Примеры (Часть 1)
    ... (без учета НДС) признаются в налоговом учете доходами от реализации услуг по ... -1 "Выручка". Налоговый учет В налоговом учете в составе доходов от реализации ... договора лизинга - два года. В налоговом учете доходы и расходы организация определяет ... отчислений в бухгалтерском и в налоговом учете составляет 4166,67 руб. (100 ...
  • Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет
    ... и отражением в бухгалтерском и налоговом учете затрат на услуги охраны. В ... и отражением в бухгалтерском и налоговом учете затрат на услуги охраны. В ... эти расходы нельзя признать в налоговом учете, поскольку они не упоминаются в ...
  • Штрафные санкции за нарушение срока представления деклараций и расчетов. Бухгалтерский и налоговый учет
    ... и штрафы по страховым взносам Налоговый учет доначисленных в результате проверки налогов ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингодателя. Примеры. (Часть 2)
    ... . 6 ст. 172 НК РФ). Налоговый учет Доходы Доходы компании, получаемые ею ... РФ, по нашему мнению, в налоговом учете расходы на приобретение лизинговой компанией ... в бухгалтерском, так и в налоговом учете). Срок действия договора лизинга - 7 ... . Указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете лизинговой компании, определяющей доходы и ...
  • Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов
    ... проводкой: Дебет 43 Кредит 20 . Налоговый учет Материальные расходы. По общему правилу ... формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых ... 60 51 94 400 В налоговом учете стоимость материалов также равна 350 ... ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Налоговый учет Полученные от давальца сырье и ...
  • Опоздавший первичный документ в налоговом учете
    ... же выясним, что делать в налоговом учете. Когда признаются расходы? При исчислении ...
  • Налоговый учет расходов на зарубежную командировку
    ... для целей принятия расходов в налоговом учете? Расходы, выраженные в иностранной валюте ... валюте разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает. Пример 2. Организация ... 91-1 493,6 В налоговом учете организации будут отражены: прочие расходы ...
  • Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете разукрупнения объекта основных средств
    ... порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете разукрупнения объекта основных средств, ... порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете разукрупнения объекта основных средств, ... комплектов основных средств в налоговом учете Порядок отражения в налоговом учете разделения (разукрупнения) ... оборудования следует квалифицировать для целей налогового учета как разделение изначально единого ... срока полезного использования для целей налогового учета Определение стоимости образовавшихся объектов ...
  • Эта многоликая справка. Порядок применения в бухгалтерском и налоговом учете
    ... формы налогового учета. Подтверждением данных налогового учета являются, в частности, регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные ... расходов (наряду с аналитическими регистрами налогового учета) рассматривается информация, содержащаяся в бухгалтерских ... )», являющихся первичными документами для целей налогового учета (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда ... политике для целей бухгалтерского либо налогового учета. Фактическое ведение раздельного учета таких ...

Отключить мобильную версию