Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый учет

18.05.2016 Печать Email

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

Организации - налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

  • порядок формирования суммы доходов и расходов;

  • порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

  • сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

  • порядок формирования сумм создаваемых резервов;

  • сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

  • аналитические регистры налогового учета;

  • расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:

  • принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;

  • принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации. 

  • принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации.;

  • принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.;

  • принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;

  • принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.

Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:

  • налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;

  • налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;

  • налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;

  • налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый учет: подробности для бухгалтера
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
    ... тем что в бухгалтерском и налоговом учете организации сумма амортизации отличается (бухгалтерская ... и, соответственно, не амортизируются в налоговом учете ни арендодателем, ни арендатором. Вместе ... которых они осуществлены. Следовательно, в налоговом учете амортизация по возвращенному (с неотделимыми ... арендатором. Для целей бухгалтерского и налогового учета ежемесячная сумма амортизации по зданию ... здания (с неотделимыми улучшениями). В налоговом учете в расходы ежемесячно включается амортизация ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... улучшения для целей бухгалтерского и налогового учета у арендатора признаются отдельным ... улучшений. Итак, порядок бухгалтерского и налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества, осуществленных ... Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Организация применяет линейный способ начисления ... превышать сумму ежемесячной амортизации в налоговом учете. Поскольку по окончании срока ... использования капитальных вложений для целей налогового учета установлен равным 80 месяцу ( ...
  • Физлицо приобретает у юрлица основное средство по цене меньше остаточной стоимости: бухгалтерский и налоговый учет
    ... необходимо сделать в бухгалтерском и налоговом учете? Физическое лицо приобретает у ... остаточную стоимость, рассчитанную по данным налогового учета. Убыток от реализации здания ... при его приобретении, по данным налогового учета. Убыток от реализации земельного ... . Бухгалтерский учет реализации недвижимости. Налоговый учет НДС Согласно пп. 1 п ... при его приобретении, по данным налогового учета, в составе расходов ( письма ... данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете продавца? Какие проводки нужно ...
  • Директор купил электронный билет для сотрудника с корпоративной карты: бухгалтерский и налоговый учет
    ... данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? Сотрудник в январе 2020 года ... данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? Рассмотрев вопрос, мы пришли к ... . Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные операции? (ответ службы Правового ... .); - Вопрос : Каков порядок бухгалтерского и налогового учета электронных авиационных и железнодорожных билетов ...
  • Как повлияет маркировка лекарственных препаратов на налоговый учет аптек?
    ... дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2). Если уведомление по ...
  • Нематериальный актив полностью самортизирован, но продолжает использоваться: как учеть в бухгалтерском и налоговом учете
    ... в учете не нужно. В налоговом учете организация вправе использовать такие активы ... ( п. 40 ПБУ 14/2007). Налоговый учет Согласно п. 2 ст. 258 ... отражая факт хозяйственной жизни в налоговом учете ( письмо Минфина России от 20 ... по отражению в бухгалтерском и налоговом учете увеличения срока полезного использования актива ...
  • Траснспортные расходы при закупке материалов организацией на УСН: бухгалтерский и налоговый учет
    ... должны учитываться в бухгалтерском и налоговом учете транспортные расходы в этих двух ... должны учитываться в бухгалтерском и налоговом учете транспортные расходы в этих двух ... мы придерживаемся следующей позиции: В налоговом учете при УСН затраты организации, связанные ...
  • Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга
    ... . Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга? Собственник (единственный учредитель ... . Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга? Рассмотрев вопрос, мы ...
  • Организация приобрела автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
    ... списывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете по этому транспортному средству? Надо ... списывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете по этому транспортному средству? Надо ... /244). Налог на прибыль В налоговом учете автомобиль признается амортизируемым имуществом, если ...
  • Возврат магазином поставщику продукции ненадлежащего качества: бухгалтерский и налоговый учет
    ... продажей этой продукции. Особого порядка налогового учета операций, связанных с возвратом покупателем ... на то, как отражать в налоговом учете возврат некачественного товара и как ... не будет, поскольку исправление данных налогового учета будет иметь место до представления ...
  • Возмещение судебных расходов истцу по решению суда: бухгалтерский и налоговый учет
    ... данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)? По решению ... данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)? Рассмотрев вопрос ...
  • Возврат части товара надлежащего качества: бухгалтерский и налоговый учет
    ... , в бухгалтерском учете и в налоговом учете в части НДС? Покупатель возвращает ... , в бухгалтерском учете и в налоговом учете в части НДС? Рассмотрев вопрос ...
  • Сроки хранения документов бухгалтерского и налогового учета
    ... обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для ... должно хранить документы бухгалтерского и налогового учета, в том числе по объектам ... обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для ... обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для ... момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого ...
  • Налоговый учет при частичной ликвидации основных средств
    ... норм, регламентирующих порядок отражения в налоговом учете операций, связанных с частичной ликвидацией ... норм, регламентирующих порядок отражения в налоговом учете операций, связанных с частичной ликвидацией ... до 20 лет включительно). В налоговом учете амортизация по нему начисляется линейным ... основное средство будет числиться в налоговом учете, равна 1 120 000 руб ...
  • Договор мены: порядок бухгалтерского и налогового учета
    ... содержит. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операций по договору мены? По ... содержит. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операций по договору мены? По ... в бухгалтерском, так и в налоговом учете отражается на дату получения автомобиля ... РФ). Налог на прибыль В налоговом учете организация признает доход в сумме ...

Отключить мобильную версию