Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый учет

18.05.2016 Печать Email

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

Организации - налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

  • порядок формирования суммы доходов и расходов;

  • порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

  • сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

  • порядок формирования сумм создаваемых резервов;

  • сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

  • аналитические регистры налогового учета;

  • расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Налоговым кодексом РФ определены следующие принципы ведения налогового учета:

  • принцип денежного измерения. В налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении;

  • принцип имущественной обособленности. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации. 

  • принцип непрерывности деятельности организации. Учёт должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации.;

  • принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.;

  • принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта;

  • принцип равномерности признания доходов и расходов. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.

Существуют следующие варианты ведения налогового учёта:

  • налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;

  • налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;

  • налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;

  • налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый учет: подробности для бухгалтера
  • Продажа основного средства ниже остаточной стоимости: бухгалтерский и налоговый учет
    ... остаточной стоимости? Какой бухгалтерский и налоговый учет при продаже основного средства ниже ... к следующему выводу: В налоговом учете прибыль включается в налоговую базу ... совершением сделок между взаимозависимыми лицами). Налоговый учет При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик ... . Величина убытка, признаваемого в налоговом учете ежемесячно, будет составлять 5000 руб ... результате применения правил бухгалтерского и налогового учета налогооблагаемая прибыль оказалась временно больше ...
  • Особенности бухгалтерского и налогового учета ОС, налог на имущество по которым считается от кадастровой стоимости
    ... стоимости. Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета амортизации по объектам недвижимости, исчисление ... стоимости. Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета амортизации по объектам недвижимости, исчисление ... этому объекту в бухгалтерском и налоговом учете. При этом в бухгалтерском балансе ... баланса)). В части влияния на налоговый учет отметим следующее. Так, согласно п ... предусматривает. Исходя из изложенного, в налоговом учете в связи с исчислением налога ...
  • Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение вакцины для сотрудников?
    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение клещевой вакцины для ... Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение клещевой вакцины для сотрудников ... на вакцинирование сотрудников? В налоговом учете затраты по вакцинации сотрудников против ... 10 "Материалы". Налоговый учет Согласно п. 1 ст. ... что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п ... оформлению. Для принятия затрат к налоговому учету из документов, которые имеются ...
  • Основное средство принято на учет, но пока не эксплуатируется: бухгалтерский и налоговый учет
    ... и начала амортизации. Для целей налогового учета оборудование признается амортизируемым имуществом (т ... после начала его фактической эксплуатации. Налоговый учет В соответствии с п. 1 ... . 272 НК РФ. Для целей налогового учета имущество признается амортизируемым при одновременном ... извлечения дохода. Начисляться амортизация в налоговом учете по объектам амортизируемого имущества начинает ... будущем к тому, что в налоговом учете амортизация данного объекта закончится позже ...
  • Куда отнести расходы при временной приостановке производства по выпуску продукции (простое) в бухгалтерском и налоговом учете?
    ... продукции (простое) в бухгалтерском и налоговом учете (в целях налогообложения прибыли)? Куда ... продукции (простое) в бухгалтерском и налоговом учете (в целях налогообложения прибыли)? По ... , в состав внереализационных расходов - в налоговом учете. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет В ... и расходов (И. Киселева, "Налоговый учет для бухгалтера", N 9 ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет у Заказчика-застройщика. Нюансы учета в связи с положениями ФСБУ 5/2019
    ... . Что нужно раскрыть: подходы к налоговому учету по Договору долевого участия (ДДУ ... стоимостью передаваемой ему квартиры. В налоговом учете, как и в бухгалтерском, нет ...
  • Некоммерческая организация продает товары: особенности бухгалтерского и налогового учета
    ... Интернет. Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета при передаче товаров на реализацию ... Интернет. Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета при передаче товаров на реализацию ...
  • Расходы на оплату корпоративного такси: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
    ... принимаются в целях бухгалтерского и налогового учета расходы на оплату корпоративного такси ... принимаются в целях бухгалтерского и налогового учета расходы на оплату корпоративного такси ... сути, означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п ...
  • Расходы прошлых лет. С точки зрения налогового учета
    Статья посвящена налоговому учету, в бухгалтерском учете другой порядок. Статья посвящена налоговому учету, в бухгалтерском ... периоде у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль. Если в текущем ... ! А надо признавать доход в налоговом учете в периоде подачи уточненки (в ... – доход и в бухгалтерском и налоговом учетах. Вот эти разъяснения: Письмо Минфина ...
  • Произведен возврат товара поставщику в связи с браком: отражение в налоговом учете
    ... ). Как данные операции оформляются в налоговом учете покупателя? В каком порядке и ... ). Как данные операции оформляются в налоговом учете покупателя? В каком порядке и ...
  • О налоговом учете расходов на страхование
    ... виды страхования с точки зрения налогового учета. Но прежде скажем несколько слов ... продукта туроператоры могут признать в налоговом учете на основании пп. 10 п ...
  • Чрезвычайные ситуации: как отразить убытки в налоговом учете
    ... основных средств, определенной по данным налогового учета (Письмо Минфина РФ от 29 ...
  • Факторинговые операции: бухгалтерский и налоговый учет и отчетность
    Как отражать в бухгалтерском, налоговом учете и в декларациях по налогу ... операции? Как отражать в бухгалтерском, налоговом учете и в декларациях по налогу ... . Ниже приведен порядок бухгалтерского и налогового учета. Обоснование позиции: В соответствии с ... НК РФ) и учитываются в налоговом учете в соответствии с положениями ст ...
  • Приобретение ПО и внедрение на его основе информационной системы: бухгалтерский и налоговый учет
    ... не включаются. В бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение прав на ... с производством и реализацией (в налоговом учете). Расходы на внедрение программного обеспечения ... политике для целей бухгалтерского учета. Налоговый учет. Расходы на приобретение прав на ... учитывать в целях бухгалтерского и налогового учета указанные расходы? (ответ службы Правового ... . Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отразить программное обеспечение? (ответ службы ...
  • Расходы на сертификацию системы менеджмента: бухгалтерский и налоговый учет
    ... порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на сертификацию менеджмента качества ... порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на сертификацию менеджмента качества ... в бухгалтерском, так и в налоговом учете могут быть учтены единовременно на ... ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п ... на ежегодные платежи учитываются в налоговом учете единовременно, на дату их осуществления ...

Отключить мобильную версию