Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый резидент

27.05.2016 Печать Email

Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.

Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные.

В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.

Налоговый резидент РФ - физическое лицо

В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты - это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. 

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

  • сведения из табеля учета рабочего времени;

  • копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

  • данные миграционных карт;

  • документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ

Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.

Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется налоговая ставка в размере 15%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.

Налоговый резидент РФ - организация

Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

  1. российские организации;

  2. иностранные  организации,  признаваемые  налоговыми   резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;

  3. иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено   международным договором по вопросам налогообложения.

При этом, российскими организациями признаются - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иностранными организациями признаются -  иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

При этом налоговые резиденты - организации исчисляют налог на прибыль исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый резидент: подробности для бухгалтера
  • Критерии налогового резидентства физических лиц. Центр жизненных интересов
    ... территории РФ, влекущего приобретение статуса налогового резидента РФ, введение критерия центра жизненных ... территории РФ, влекущего приобретение статуса налогового резидента РФ, введение критерия центра жизненных ... деле гражданин Бельгии был признан налоговым резидентом Франции на основании критерия ... разрешению административных споров) признал лицо налоговым резидентом Франции на основании критерия центра ... которого господин Дэвис был признан налоговым резидентом США. Данное дело демонстрирует ...
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой, Люксембургом и Нидерландами с 2021 года
    ... Федерации (далее – НК), российским налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся ... порядке. Юридические лица признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с ... 2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с ... вопросам налогообложения. Не признается налоговым резидентом РФ иностранная организация, ликвидированная ... % (если получатель не является налоговым резидентом РФ). Таким образом, внесенные ...
  • Обязанности, запреты и ограничения для граждан России, имеющих счета (вклады) в иностранных банках
    ... № 173-ФЗ, может не являться налоговым резидентом России. И наоборот – иностранный гражданин ... , который вполне возможно будет признан налоговым резидентом России, тем не менее, может ... в качестве лиц, не являющихся налоговыми резидентами России (ч. 8 ст. 12 ... в качестве лиц, не являющихся налоговыми резидентами России (ч. 8 ст. 12 ...
  • Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией: как жить в 2021-ом, если в кармане затерялась иностранная компания. Раскладываем по полочкам.
    ... компаний (КИК), ИСБОЮЛ. Если у налогового резидента РФ была КИК (ИСБОЮЛ) в ... счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России. В перечень собираемой информации ...
  • Дайджест изменений в налоговом и бухгалтерском законодательстве в октябре 2020 года
    ... физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, налоговый агент обязан ... доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка ... который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, российская организация - ... который обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, обязана представить ... одновременно преследовали цель избежать оттока налоговых резидентов из страны, поскольку в ...
  • Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ
    ... определяется в отношении доходов физлиц – налоговых резидентов РФ отдельно: налоговая база по ... доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, отдельно: налоговая база по ... совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением ... налога: в отношении физического лица – налогового резидента РФ представляет собой сумму, полученную ... отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, представляет собой сумму, полученную ...
  • НДФЛ против коронавируса. Новый налог на процентный доход по банковским вкладам и долговым ценным бумагам
    ... будут подвергаться любые процентные доходы налоговых резидентов РФ по иностранным вкладам вне ...
  • Иностранные компании 2020: современная «прозрачная» реальность
    ... , бенефициарами / акционерами которых являются российские налоговые резиденты, если сумма денежных средств на ... один из директоров также был налоговым резидентом данных государств. В Сингапуре, Гонконге ... возникает риск: непризнания иностранной компании налоговым резидентом в государстве ее регистрации; отказа ... /177@. Такое уведомление подается российскими налоговыми резидентами при наличии прямой/ косвенной доли ...
  • Налоговые обязательства при найме иностранного экскурсовода
    ... ? НДФЛ. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ в ... обозначенное физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников ...
  • Агентские услуги физлица в Казахстане: налогообложение
    ... Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников ... - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно пп. 6 ... . Если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников ...
  • Физлицо покупало и продавало ценные бумаги через брокера: как заполнить 3-НДФЛ
    Физическое лицо (налоговый резидент РФ) осуществляет операции по ... операций много? Физическое лицо (налоговый резидент РФ) осуществляет операции по приобретению ... В данном случае физическое лицо - налоговый резидент РФ (далее - ФЛ) может ... по НДФЛ, поэтому физлицо как налоговый резидент РФ (далее - ФЛ) должен ... РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения НДФЛ ... налогообложения по НДФЛ физических лиц - налоговых резидентов РФ. Ответ подготовил: Эксперт ...
  • Уплата НДФЛ в условиях пандемии
    ... имеющих патентов и не признаваемых налоговыми резидентами РФ, в общем случае при ... периода указанные лица будут признаны налоговыми резидентами РФ, суммы НДФЛ, удержанного с ... ). Обратите внимание: по общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые ... по 31.12.2020, признается налоговым резидентом РФ. Компенсации за использование личного ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... образования юридического лица), которая признается налоговым резидентом Российской Федерации, и хотя бы ... юридического лица), которая не признается налоговым резидентом Российской Федерации. При решении вопроса ... налогоплательщика - акционера данного общества, являющегося налоговым резидентом Германии, возникает доход в размере ... том числе и не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, доходов за выполнение ...
  • Нюансы налогообложения промежуточных дивидендов
    ... зависит от того, является гражданин налоговым резидентом РФ или нет (п. 1 ... . 224 НК РФ): 13 % – гражданин – налоговый резидент РФ; 15 % – гражданин – нерезидент РФ ... ). Расчет НДФЛ с дивидендов, выплаченных налоговому резиденту. Если российская организация, которая распределяет ... при выплате дохода физическому лицу – налоговому резиденту РФ налог рассчитывается по формуле ...
  • Инвестиционный налоговый вычет в 2020 году
    ... центров; 8) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Порядок применения ИНВ Согласно ...

Отключить мобильную версию