Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый резидент

27.05.2016 Печать Email

Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.

Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные.

В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.

Налоговый резидент РФ - физическое лицо

В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты - это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. 

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

  • сведения из табеля учета рабочего времени;

  • копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

  • данные миграционных карт;

  • документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ

Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.

Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется налоговая ставка в размере 15%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.

Налоговый резидент РФ - организация

Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

  1. российские организации;

  2. иностранные  организации,  признаваемые  налоговыми   резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;

  3. иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено   международным договором по вопросам налогообложения.

При этом, российскими организациями признаются - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иностранными организациями признаются -  иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

При этом налоговые резиденты - организации исчисляют налог на прибыль исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый резидент: подробности для бухгалтера
  • Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ
    ... фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие ... Из приведенных положений следует, что налоговые резиденты – это любые люди, которые ... получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Каков порядок определения времени ... получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых ... , если указанные граждане признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии с положениями ...
  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... гражданин Республики Беларусь, признаваемый налоговым резидентом Российской Федерации, вправе претендовать ... обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, российский налоговый ... характера, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, производится по ... физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат обложению ... иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде ...
  • Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
    ... доходов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст ... иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ в порядке, предусмотренном п ... исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты ...
  • Заполнение индивидуальным предпринимателем декларации по форме 3-НДФЛ
    ... – 150 Заполняются, если ИП как налоговый резидент РФ получил доход по гражданско ... ; статус налогоплательщика (при наличии статуса налогового резидента РФ – код «1», при его ...
  • Дайджест важных изменений в налоговом законодательстве за октябрь 2019
    ... сроков получения документов, подтверждающих статус налогового резидента. С 22 октября ФНС сократила ... сроки выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ. Теперь срок рассмотрения заявлений ...
  • Как направить работника на стажировку за границей
    ... физического лица налоговым резидентом РФ. По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические ... России. Соответственно, не являются налоговыми резидентами РФ физические лица, не удовлетворяющие ... , жилую недвижимость), следует признавать налоговыми резидентами РФ. Впоследствии Минфин в Письме ... полученных физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, возлагаются на самого налогоплательщика ... когда физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получает доход от источника ...
  • ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
    ... для физических лиц, утративших статус налогового резидента РФ. Ведь при получении ... при продаже имущества Продажа иностранным налоговым резидентом имущества, которым он владел ... на Кипре, то не являетесь налоговым резидентом РФ. Это несёт массу ... в отношении КИК, признавших себя налоговыми резидентами РФ Ранее было закреплено, ... в РФ, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ, могут применить 0% ... ®: иностранная компания, признавшая себя налоговым резидентом РФ по причине нахождения в ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... Федерацией с тем иностранным государством, налоговым резидентом которого является филиал иностранного банка ... /2/75684 В случае, когда налоговый резидент Российской Федерации выплачивает доход иностранному ... такой доход (его часть), являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, при наличии в ... такой доход (его часть), является налоговым резидентом Российской Федерации, выплачивающее доход иностранной ...
  • Международные холдинговые компании: особенности налогообложения
    ... и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ; ставки по налогу ... и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ, определены в новой ... иностранные организации (ИО), признаваемые налоговыми резидентами РФ, формируют стоимость имущества (имущественных ... или иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом РФ. Что касается стоимости имущества ... компаний и иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ, признается период, начинающийся ...
  • Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году
    ... счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России.  В перечень собираемой информации ... двойного налогообложения распространяются ТОЛЬКО на налоговых резидентов договаривающихся стран, являющихся конечными выгодоприобретателями ...
  • Международная группа компаний (МГК): новые понятия и новое администрирование
    ... из критериев: признается налоговым резидентом РФ; не признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению ... лица) не признается налоговым резидентом РФ; признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению ... организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, представили уведомление об ... организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, на которого возложена ... МГК по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники МГК, ...
  • Правовой статус криптовалюты
    ... доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи иного имущества ...
  • Работаем со странами, с которыми имеются международные соглашения об избежании двойного налогообложения: какими документами подтвердить
    ... государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений ... государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений ... позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля ...
  • Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки
    ... одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации. При этом сумма ...
  • Изменения валютного законодательства 2017 - 2018 года
    ... правом контроля за решениями; являются налоговыми резидентами разных государств; составляют консолидированную отчетность ... страновой отчет МГК по государствам, налоговыми резидентами которых являются ее участники. Новые ... клиентов и их бенефициаров иностранных налоговых резидентов и ежегодно представлять сведения об ...

Отключить мобильную версию