Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог на прибыль

27.05.2013 Печать Email

Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная налоговая ставка (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как "налоговый учет". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась учетная политика для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Подробней о налоге на прибыль организаций, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике "Налог на прибыль".



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов ... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией ( ... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией ( ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...
  • О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
    ... квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ ... обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в ... истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового ... том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы ... , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период ...
  • Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
    ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... причитается участникам, и сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию. Общая сумма ... налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Лист 03 декларации по налогу на прибыль ... дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским организациям (ставка ...
  • Обособленные подразделения УП и налог на прибыль
    ... связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными ...  связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными ... уплаты налога на прибыль ГУП (МУП), имеющими ОП. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль ... налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налог на прибыль (авансовые платежи), подлежащие зачислению ... по налогоплательщику. Таким образом, налог на прибыль преимущественно уплачивается в бюджеты тех ...
  • Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени
    ... может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую ... установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, ... целей применения ставки 0% по налогу на прибыль см. также письма Минфина ... установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), ... к тому, что сумма налога на прибыль будет пересчитана по общей ставке ... налогоплательщиком ставки 0% по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией ...
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
    ... уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату ... платежей по налогу на прибыль. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый ... условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 25 400 ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 8 000 ...
  • Кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль
    ... подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть ... подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть ... (работ, услуг) для целей исчисление налога на прибыль организаций определяется в соответствии со ... платежей по налогу на прибыль с начала года; подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Особенности ... ). При формировании базы по налогу на прибыль указанная субсидия подлежит отражению в ...
  • Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
    ... @). Кто сдает декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... следует сдавать декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... по налогу на прибыль. Проверка декларации по налогу на прибыль Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль ...
  • Доходы и расходы по налогу на прибыль в казенном учреждении
    ... ? Вопрос: Освобождаются ли от обложения налогом на прибыль доходы, полученные казенным учреждением ФСИН ... труда осужденных? Данные доходы облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Обоснование. В ... НК РФ освобождает от обложения налогом на прибыль доходы: в виде средств, полученных ... поименованы. Следовательно, такие доходы облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. В письмах ... пользования (сервитута) освобождается от обложения налогом на прибыль на основании пп. 33.1 ...
  • Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год. Пример
    ... представления декларации по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый ... налогу на прибыль За непредставление или несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль ... представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. ... заполнения декларации по налогу на прибыль Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по ... методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально. Внереализационные расходы общества ...
  • Что изменится в администрировании НДС и налога на прибыль в 2018 году?
    ... законодательства всегда нужно готовиться заранее. Налог на прибыль и НДС являются, пожалуй, самыми ... положительный характер. Изменения по налогу на прибыль В отношении налога на прибыль с 2018 года вводится ... исключен пункт о не обложении налогом на прибыль финансовой поддержки на проведение капитального ... применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды с ... симметричных корректировок в декларации по налогу на прибыль не установлен. В заключение необходимо ...
  • Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам
    ... налоговом (отчетном) периоде. Применительно к налогу на прибыль излишняя уплата может возникнуть в ... есть подать уточненную декларацию по налогу на прибыль). Такие разъяснения даны, в частности ... организация получила убытки, соответственно, сумма налога на прибыль, исчисленная к доплате (к уменьшению ... не привели к излишней уплате налога на прибыль, у налогоплательщика отсутствуют основания, позволяющие ... путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль в случаях, когда: ошибка привела ...
  • Четыре важные новости по налогу на прибыль
    ... новостях по налогу на прибыль. Поговорим о четырех важных новостях по налогу на прибыль. Первая новость ... расходы не признаются расходами по налогу на прибыль. В Кодексе прямого запрета вроде ... не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Напомню, в чем суть проблемы ... командировках могут признаваться расходом по налогу на прибыль. Минфин уже несколько лет говорит ... признать эти расходы расходами по налогу на прибыль, с тем условием, что есть ...
  • Расходы, связанные с выплатой дивидендов в иностранной валюте, в виде отрицательных курсовых разниц и налог на прибыль
    ... виде отрицательных курсовых разниц и налог на прибыль На основании подпункта 5 пункта ... в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль организаций. При этом российская организация ... иностранной валюте" Кредит 68/Налог на прибыль - 93 000 руб.- Удержан налог ... ) x 62,0); Дебет 68/Налог на прибыль Кредит 51 - 93 000 руб ...
  • ТОП-10 разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в 2017
    ... в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письма от 20 апреля ... физического лица для целей налогообложения налогом на прибыль организаций безнадежной. Письма от 13 ... . Указанные доходы не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций на территории Российской Федерации ...

Отключить мобильную версию