Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог на прибыль

27.05.2013 Печать Email

Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная налоговая ставка (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как "налоговый учет". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась учетная политика для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Подробней о налоге на прибыль организаций, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике "Налог на прибыль".




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов ... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией ( ... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией ( ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов ... рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется ... чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не ... 10674 Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие ...
  • О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
    ... квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ ... обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в ... истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового ... том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы ... , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период ...
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства жилых ... правомерным исключение из расходов по налогу на прибыль суммы излишне начисленной амортизации. ... также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными производителями. ... , соответствующие доходы подлежат обложению налогом на прибыль на общих основаниях по ставке ... налоговых обязательств, установленных по налогу на прибыль в ходе выездной налоговой ...
  • Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
    ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... причитается участникам, и сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию. Общая сумма ... налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Лист 03 декларации по налогу на прибыль ... дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским организациям (ставка ...
  • Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
    ... категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты ... далее – участник ОЭЗ), ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению: в федеральный бюджет ... вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в ... РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты ... дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль Ставка налога на прибыль Подпункт п. 3 ст ...
  • Обособленные подразделения УП и налог на прибыль
    ... связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными ...  связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными ... уплаты налога на прибыль ГУП (МУП), имеющими ОП. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль ... налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налог на прибыль (авансовые платежи), подлежащие зачислению ... по налогоплательщику. Таким образом, налог на прибыль преимущественно уплачивается в бюджеты тех ...
  • Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль
    ... срочных сделок). Обратите внимание: Сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму ... документов, подтверждающих убыток. При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право учесть убыток ... может признавать также при исчислении налога на прибыль по итогам следующих отчетных периодов ... » к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация), форма которой ... текущего отчетного (налогового) периода, сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму ...
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты
    ... Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода ... Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода ... НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую ... заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть ... как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180 ... три способа внесения АП по налогу на прибыль. Налогоплательщики, перечисленные в п ...
  • Налог на прибыль в сезонных отраслях
    ... условий. Особенностей формирования базы по налогу на прибыль организаций, связанных с сезонностью ... условий. Особенностей формирования базы по налогу на прибыль организаций, связанных с сезонностью ... производственной деятельности. Тонкости расчета налога на прибыль при наличии обособленного подразделения Согласно ... сезонностью производства. Так, плательщики налога на прибыль имеют право перейти на исчисление ... налогового кредита (за исключением налога на прибыль по налоговой ставке, установленной ...
  • Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов
    ... . Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль Согласно п. 1 ст. 246 ... срок, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль в целом за предыдущий налоговый ... исполнения обязанностей налогоплательщика) будет уплачивать налог на прибыль по общей ставке 20%, а ... является обязанностью для организаций – плательщиков налога на прибыль. Как отмечено в Письме Минфина ... Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленные им по ...
  • Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени
    ... может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую ... установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, ... целей применения ставки 0% по налогу на прибыль см. также письма Минфина ... установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), ... к тому, что сумма налога на прибыль будет пересчитана по общей ставке ... налогоплательщиком ставки 0% по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией ...
  • Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль
    ... ). Налог на прибыль В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, ... а, как и ранее, плательщик - налоговый агент. Налоговым агентом по налогу на прибыль ... российской организации, останется уплатить налог на прибыль только за себя. Согласно ... Таким образом, возложить обязанность по налогу на прибыль на другого субъекта хозяйственной деятельности ... являлись плательщиками НДФЛ, НДС или налога на прибыль (исключение составляют организации, применяющие ...
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
    ... уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату ... платежей по налогу на прибыль. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый ... условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 25 400 ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 8 000 ...
  • Об особенностях исчисления трехлетнего срока для подачи заявления о возврате (зачете) переплаты по налогу на прибыль
    ... При обнаружении излишне уплаченной суммы налога на прибыль организация может обратиться в налоговый ... налогу на прибыль имеет свои особенности. Какие? Узнаете из данного материала. Порядок исчисления налога на прибыль ... уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового ... платежи по налогу на прибыль. За I квартал 2018 года база по налогу на прибыль составила ... результата и размера обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой ...

Отключить мобильную версию