Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог на прибыль

27.05.2013 Печать Email

Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная налоговая ставка (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как "налоговый учет". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась учетная политика для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Подробней о налоге на прибыль организаций, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике "Налог на прибыль".




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера
  • Большой обзор разъяснений Минфина по налогу на прибыль за 2021
    ... выплате налоговым агентом налога на прибыль, а в дальнейшем налог на прибыль был уплачен в ... отвечает критериям применения пониженных ставок налога на прибыль организаций, установленных для вышеуказанных ... были использованы для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа), ... реестра юридических лиц являются плательщиками налога на прибыль организаций. Налогообложение полученных доходов ... базы по налогу на прибыль на дату реализации такого имущества. Налог на прибыль организаций при ...
  • Состав декларации по налогу на прибыль
    ... организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»; лист 02 «Расчет ... сумма налога на прибыль, определяемая путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль. ... уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в ... налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций» заполняется налогоплательщиками, которые ... * * Итак, в состав декларации по налогу на прибыль все налогоплательщики включают: титульный лист ...
  • Отражаем в учете налог на прибыль по ПБУ 18/02 и без него
    ... налогу на прибыль" - начислена сумма налога на прибыль за отчетный период. При этом величина текущего налога на прибыль ... налоговых обязательств. При этом отражение налога на прибыль (текущего налога на прибыль) в бухгалтерском учете происходит ... . 21 ПБУ 18/02 текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый ... . Условным расходом (доходом) по налогу на прибыль является сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской ...
  • Исправляем ошибки при расчете налога на прибыль
    ... исправления ошибок, допущенных при исчислении налога на прибыль, установлен п. 1 ст ... исправления ошибок, допущенных при исчислении налога на прибыль, установлен п. 1 ст ... представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором ... ошибка к излишней уплате налога на прибыль? Минфин неоднократно подчеркивал, ... налогооблагаемой прибыли и переплате налога на прибыль (при положительном финансовом результате ... которая привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем отчетном (налоговом) ...
  • Об условиях применения ставки 0% по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций
    ... организация применять ставку 0 % по налогу на прибыль в период переоформления лицензии? Ответ ... , учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, то выполнение условия, установленного пп ... , установленные для подачи декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), представляют ... налоговой инспекцией, которая захочет пересчитать налог на прибыль за прошедший налоговый период по ... налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв. Постановлением Правительства РФ ...
  • Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
    ... материале. Общие положения Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, полученная учреждением ... которые учитываются в базе по налогу на прибыль. Например, внереализационными доходами признаются ... по налогу на прибыль: заменены штрихкоды по всей форме декларации; лист 03 «Расчет налога на прибыль ... данному подразделению. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация ... , через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ ...
  • О преференциях по налогу на прибыль для IT-организаций
    ... вправе применять нулевые ставки по налогу на прибыль, зачисляемому как в федеральный ... вправе применять нулевые ставки по налогу на прибыль, зачисляемому как в федеральный ... они освобождены от уплаты налога на прибыль). Но применение льготной ставки ... РФ льготные ставки по налогу на прибыль применяются при одновременном выполнении ... вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, рассчитанной ... налог на прибыль по ним с начала года. Применять льготные ставки по налогу на прибыль ...
  • Условия для применения ставки 0 % по налогу на прибыль сельхозпроизводителями
    ... сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей обложения налогом на прибыль (см. письма ФНС России ... сторонней организацией Для применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 % ... сельхозпродукции и, соответственно, подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке, то есть ... вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, учитываются при определении ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке (то ...
  • Медицинские организации и ставка по налогу на прибыль 0%
    ... , вправе применять ставку 0 % по налогу на прибыль при соблюдении условий, установленных данной ... ). Организация, применявшая ставку 0 % по налогу на прибыль и перешедшая на применение ставки ... камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль, в рамках которой должны быть ... условий применения ставки 0 % по налогу на прибыль является наличие лицензии на осуществление ... для применения ставки 0 % по налогу на прибыль, – это непосредственное осуществление организацией медицинской ...
  • Бесплатное питание работникам: НДФЛ, страховые взносы, НДС и налог на прибыль
    ... № 03-01-10/7881). Налог на прибыль организаций Говоря о предоставлении питания ... учтена при определении базы по налогу на прибыль организаций в случае, если ... при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль организаций. Такие разъяснения даны ... не облагаются НДС; в отношении налога на прибыль организаций – стоимость питания может быть ... при определении облагаемой базы по налогу на прибыль организаций в случае, если ... , при исчислении облагемой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются. [1] ...
  • Обзор споров по налогу на прибыль за 2021
    ... выявлено, что при исчислении налога на прибыль общество (резидент Особой экономической зоны ... расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, суды исходили из того, ... не перечисляло в бюджет налог на прибыль организаций с вышеуказанных сумм, ... составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций. Определение от 29 ... СГТ-Сибирь) – Доначисление налога на прибыль организаций связано с выводом налогового ... образуют объекта налогообложения по налогу на прибыль и, следовательно, убыток ...
  • Об изменении сроков уплаты «упрощенного» налога и налога на прибыль
    ... а также авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2022 года ... а также авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2022 года ... уплаты. Авансовый платеж по налогу на прибыль Постановлением Правительства РФ от 25 ... уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, предусмотренного абз. 3 ... изменения порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций при ее составлении за ... тем самым сумму переплаты по налогу на прибыль. Пример 2. Ежемесячный авансовый ...
  • Против учета каких расходов в базе по налогу на прибыль возражают чиновники?
    ... при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль. Почему – Минфин пояснил в ... состав расходов в целях расчета налога на прибыль, если Налоговым кодексом не ... вправе учитывать в базе по налогу на прибыль. Сумма дебиторской задолженности, прощенная ... расходов для целей обложения налогом на прибыль она не отражается. Расходы ... при исчислении базы по налогу на прибыль организаций при соблюдении критериев ... учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль. Аналогичной позиции финансисты придерживались ...
  • Российская организация расторгла договор с иностранной, уплатив штраф: является ли она агентом по налогу на прибыль?
    ... выступать налоговым агентом по налогу на прибыль? Какие проводки она должна ... выступать налоговым агентом по налогу на прибыль? Какие проводки она должна ... выступать налоговым агентом по налогу на прибыль в связи с выплатой ... раскрыта ниже. Обоснование вывода: Налог на прибыль организаций Иностранные организации, не осуществляющие ... источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (далее также - налог) ( п ... , субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - отражена курсовая разница ...
  • Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
    ... источников в России, подлежащие обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов ... ст. 309 НК РФ). Такой налог на прибыль исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми ... источников в России, подлежащие обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов ... ст. 309 НК РФ). Такой налог на прибыль исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми ... НК РФ перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль в России (Постановление Арбитражного суда ...

Отключить мобильную версию