Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог на прибыль

27.05.2013 Печать Email

Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная налоговая ставка (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как "налоговый учет". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась учетная политика для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Подробней о налоге на прибыль организаций, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике "Налог на прибыль".

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
    ... уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату ... платежей по налогу на прибыль. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый ... условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 25 400 ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 8 000 ...
  • Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
    ... @). Кто сдает декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... следует сдавать декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... по налогу на прибыль. Проверка декларации по налогу на прибыль Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль ...
  • Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год. Пример
    ... представления декларации по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый ... налогу на прибыль За непредставление или несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль ... представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. ... заполнения декларации по налогу на прибыль Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по ... методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально. Внереализационные расходы общества ...
  • Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам
    ... налоговом (отчетном) периоде. Применительно к налогу на прибыль излишняя уплата может возникнуть в ... есть подать уточненную декларацию по налогу на прибыль). Такие разъяснения даны, в частности ... организация получила убытки, соответственно, сумма налога на прибыль, исчисленная к доплате (к уменьшению ... не привели к излишней уплате налога на прибыль, у налогоплательщика отсутствуют основания, позволяющие ... путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль в случаях, когда: ошибка привела ...
  • Четыре важные новости по налогу на прибыль
    ... новостях по налогу на прибыль. Поговорим о четырех важных новостях по налогу на прибыль. Первая новость ... расходы не признаются расходами по налогу на прибыль. В Кодексе прямого запрета вроде ... не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Напомню, в чем суть проблемы ... командировках могут признаваться расходом по налогу на прибыль. Минфин уже несколько лет говорит ... признать эти расходы расходами по налогу на прибыль, с тем условием, что есть ...
  • Расходы, связанные с выплатой дивидендов в иностранной валюте, в виде отрицательных курсовых разниц и налог на прибыль
    ... виде отрицательных курсовых разниц и налог на прибыль На основании подпункта 5 пункта ... в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль организаций. При этом российская организация ... иностранной валюте" Кредит 68/Налог на прибыль - 93 000 руб.- Удержан налог ... ) x 62,0); Дебет 68/Налог на прибыль Кредит 51 - 93 000 руб ...
  • Налог на прибыль. Материал по итогам Круглого стола в рамках подготовки к отчетности за 9 месяцев 2015 года
    ... налогу на прибыль (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль ... , уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Налогообложение выплачиваемых дивидендов ... декларации по налогу на прибыль организаций). Таким образом, дивиденды, налог на прибыль с которых ... агентов по налогу на прибыль. Напомним, обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении ... учетных документах для целей налога на прибыль. Законодательством Российской Федерации предусмотрена ...
  • Уплата налога на прибыль с дивидендов «упрощенцами»
    ... налогового агента по удержанию налога на прибыль организаций в отношении дивидендов, ... удержан налог на прибыль организаций налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить налог на прибыль организаций ... самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций ввиду неудержания его ... ставка налога на прибыль в размере 13%. Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций ... * * Организации, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на прибыль в ряде случаев, которые установлены ...
  • Декларация по налогу на прибыль: особенности заполнения новой формы
    ... формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»). Необходимость ... налогу на прибыль. Если организация, не являющаяся плательщиком налога на прибыль, не признается налоговым агентом по налогу на прибыль ... являющаяся плательщиком налога на прибыль, не признается налоговым агентом по налогу на прибыль ни по какому ... освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций, исполняют обязанности налоговых агентов ...
  • Уплата участником СЭЗ авансовых платежей по налогу на прибыль
    ... по налогу на прибыль, равную 2%. В каком порядке уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль ... по налогу на прибыль, равную 2%. В каком порядке уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль ... суммы исчисленного налога на прибыль, полученного за полугодие, за вычетом исчисленного налога на прибыль за I ... налогу на прибыль с учетом поименованного факта [1] . В отличие от ставки по налогу на прибыль ... не предполагает иметь доходов, облагаемых налогом на прибыль (имеется в виду обычная ставка ...
  • Последствия неуплаты очередного ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль
    ... очередной ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль? Какие налоговые последствия возникнут, ... уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль пени начисляются на общих ... уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организации может быть направлено соответствующее ... уплате ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль налоговый орган вправе направить налогоплательщику ... неуплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль налоговый орган не вправе ...
  • Снимем порчу с НДС и сглаз по налогу на прибыль
    ... получают доначисления по НДС и налогу на прибыль. Конечно, большинство таких претензий можно ...
  • Отражение в декларациях по налогу на прибыль и НДС операций, связанных с реализацией и погашением облигаций банков
    ... Как отражать в декларациях по налогу на прибыль и НДС операции, связанные ... . В налоговой декларации по налогу на прибыль как при реализации, так ... в составе налоговой декларации по налогу на прибыль представляют Лист 05 (п. ... Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок по ... декларации по налогу на прибыль организаций (Г.П. Антонова, "Налог на прибыль: учет доходов ... .); Что нового в декларации по налогу на прибыль? (Н. Чернявский, "Практическая ...
  • Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль
    ... 2015 г. имеют право уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму ... 2015 г. имеют право уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму ... Для того чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, необходимо выполнить следующие два условия ... сбор в бюджет. Причем уменьшить налог на прибыль можно на торговый сбор, ... при расчете авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев можно ... 2015 года. Действующая декларация по налогу на прибыль не предусматривает возможности уменьшения налога ...
  • Авансовые платежи по налогу на прибыль: особенности расчета
    ... уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от ... уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от ... для которой отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие ... выручки? (Нулевую ставку по налогу на прибыль можно применять в отношении ... читайте в материале «Уплата налога на прибыль: разъясняет чиновник» (№ 7 ... Что касается заполнения декларации по налогу на прибыль, то для хозяйств, отвечающих ...


Отключить мобильную версию