Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог на прибыль

27.05.2013 Печать Email

Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная налоговая ставка (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как "налоговый учет". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась учетная политика для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Подробней о налоге на прибыль организаций, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике " Налог на прибыль".




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера
  • Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП
    ... . Установление фактических обязательств по налогу на прибыль в случае доначисления иных налогов ... базу по налогу на прибыль на сумму этих доначислений при условии, что налог на прибыль организаций ... базы по налогу на прибыль на сумму доначисленного налога при условии, что налог на прибыль организаций ... по налогу на прибыль за 2009 год повлекло возникновение у общества переплаты по налогу на прибыль ... при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль не могут учитываться, поскольку предоставленные ...
  • НДС и налог на прибыль: отражаем в учете
    ... 666 Расчеты по налогу на прибыль Операции по начислению и уплате налога на прибыль отражаются казенными ... . 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается полученная налогоплательщиком прибыль (то ... начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль отражаются в бухгалтерском (бюджетном) учете ... 10 731). ** В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации продукции уменьшается ... РФ). * * * Объектом обложения НДС и налогом на прибыль являются доходы (прибыль) учреждений культуры ...
  • Изменения по налогу на прибыль для казенных учреждений
    ... при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Ранее от налогообложения освобождались ... учреждениям не нужно уплачивать налог на прибыль с любых средств, полученных ... учреждений. Получается, что ранее налог на прибыль уплачивался с доходов бюджета. Что ... налогу на прибыль и учитывать на счете 1 303 03 000 «Расчеты по налогу на прибыль ... доходами и учитываются при исчислении налога на прибыль доходы в виде: стоимости ... будут по-прежнему исчислять налог на прибыль. О нюансах применения изменений ...
  • Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС
    ... перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль осуществляется в порядке, установленном ст ... соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль. Обратите внимание: На протяжении ... реализации для исчисления НДС и налога на прибыль. Все последующие изменения стоимости или ... реализации для исчисления НДС и налога на прибыль; после признания сделки недействительной первоначально ... исправления ошибки, допущенной при исчислении налога на прибыль. Согласно сформированной судами позиции, которая ...
  • Несколько слов о новой форме декларации по налогу на прибыль
    ... утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, ... утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, ... с действующей формой декларации по налогу на прибыль (утверждена Приказом ФНС России ... – в листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ... уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный ... в лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде ...
  • Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года
    ... учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % ... ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек ... автономных учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для ... ; предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для музеев, театров и библиотек ... право применять нулевую ставку по налогу на прибыль бессрочно (при выполнении условий, ... учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода ...
  • Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество
    ... налоговый вычет (далее – ИНВ) по налогу на прибыль на расчет им налога на ... налоговый вычет (далее – ИНВ) по налогу на прибыль на расчет им налога на ... » [3] . Поэтому нормы гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ при исчислении ...
  • Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020?
    ... гласит, что пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов ... в отношении пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты ...
  • О применении ставки налога на прибыль 0% сельхозпроизводителем в отношении сумм возмещения убытков
    ... сумме ставку налога на прибыль 0%. Однако налоговая инспекция доначислила сельхозпредприятию налог на прибыль исходя из ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов ... рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется ... чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не ... 10674 Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов ... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией ( ... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией ( ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства жилых ... правомерным исключение из расходов по налогу на прибыль суммы излишне начисленной амортизации. ... также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными производителями. ... , соответствующие доходы подлежат обложению налогом на прибыль на общих основаниях по ставке ... налоговых обязательств, установленных по налогу на прибыль в ходе выездной налоговой ...
  • Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
    ... категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты ... далее – участник ОЭЗ), ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению: в федеральный бюджет ... вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в ... РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты ... дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль Ставка налога на прибыль Подпункт п. 3 ст ...
  • Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль
    ... срочных сделок). Обратите внимание: Сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму ... документов, подтверждающих убыток. При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право учесть убыток ... может признавать также при исчислении налога на прибыль по итогам следующих отчетных периодов ... » к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация), форма которой ... текущего отчетного (налогового) периода, сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму ...
  • О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
    ... квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ ... обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в ... истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового ... том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы ... , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период ...

Отключить мобильную версию