Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Учет расходов

01.02.2019 Печать Email

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;

  • прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности организация несет регулярно, они непосредственно связаны с ее основной деятельностью - производством продукции (в том числе работ, услуг), продажей товаров.

Например, для торговой организации расходами по обычным видам деятельности являются затраты на приобретение товаров, выплату зарплаты работникам, аренду офиса, склада, магазина и т.п.

Расходы в бухгалтерском учете

Согласно п. п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Условия принятия к бухгалтерскому учету расходов

Согласно п. п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

  • сумма расхода может быть определена;

  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Группировка расходов по элементам

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  • материальные затраты;

  • затраты на оплату труда;

  • отчисления на социальные нужды;

  • амортизация;

  • прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Порядок отражения расходов в бухгалтерском учете

Расходы по обычным видам деятельности отражаются по дебету счета 90 "Продажи".

В аналитическом учете каждый вид расходов по обычным видам деятельности следует отражать отдельно.

Это можно сделать, открыв субсчета к счету 90:

Проводки по признанию расходов по обычным видам деятельности будут следующие:

Дебет счета 90-себестоимость - Кредит счета 41 (43)

Учтена себестоимость продаж

Дебет счета 90-коммерческие расходы - Кредит счета 44

Учтены коммерческие расходы

Дебет счета 90-управленческие расходы - Кредит счета 26

Учтены управленческие расходы

Расходы и Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах расходы по обычным видам деятельности делятся на три вида.

  1. Себестоимость продаж, которая отражается по строке 2120. Сумма этих расходов равна кредитовому обороту по счетам 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" в корреспонденции с субсчетом 90-себестоимость.

  2. Коммерческие расходы, которые отражаются по строке 2210. Сумма их равна кредитовому обороту по счету 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с субсчетом 90-коммерческие расходы.

  3. Управленческие расходы, которые отражаются по строке 2220. Сумма этих расходов равна кредитовому обороту по счету 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с субсчетом 90-управленческие расходы.

Проводки с кредита счета 41 (43) в дебет субсчета 90-себестоимость делаются одновременно с признанием выручки от реализации по кредиту субсчета 90-выручка. Это нужно, чтобы посчитать валовую прибыль (убыток) от продажи товаров (продукции), которая отражается по строке 2100.

Коммерческие и управленческие расходы относятся не к какой-либо конкретной операции, а к деятельности организации в целом. Поэтому, как правило, сальдо счетов 44 и 26 в конце месяца полностью списывается в дебет соответствующего субсчета к счету 90.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Учет расходов: подробности для бухгалтера
  • Учет расходов на рекламу при УСНО
    ... разъяснения чиновников Минфина по налоговому учету расходов на рекламу за несколько последних ...
  • Учет расходов на услуги по предоставлению доступа на электронную торговую площадку
    ... нашим экспертным мнением. Применяемый метод учета расходов рекомендуем закрепить в учетной политике ... при методе начисления; Энциклопедия решений . Учет расходов на почтовые, телефонные, телеграфные услуги ...
  • Учет расходов на оплату труда
    В статье рассмотрены особенности учета расходов по оплате труда, прочим несоциальным ... материале. В статье рассмотрены особенности учета расходов по оплате труда, прочим несоциальным ... 213 КОСГУ Подстатья предназначена для учета расходов, связанных с начислениями на выплаты ... социальное пособие на погребение. Бюджетный учет расходов на оплату труда Такой учет ...
  • Порядок учета расходов на освоение природных ресурсов
    ... налогообложения к материальным расходам. Особенности учета расходов на освоение природных ресурсов. Расходы ... ). Обратите внимание: Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов установлен ... непродуктивной скважины при условии раздельного учета расходов по этой скважине. Затраты по ... . Кроме этого, действует отдельный порядок учета расходов при переходе права пользования участком ... . При этом порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов установлен ...
  • Учет расходов на медицинский осмотр главного бухгалтера
    ... прибыль? Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете расходы, связанные с оплатой предварительного медицинского ...
  • Сайт аптечной организации: налоговый и бухгалтерский учет расходов
    ... и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и ... и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и ... продаж огромен. Бухгалтерский и налоговый учет расходов, связанных с созданием (и продвижением ... имени; оплаты услуг хостинга. Бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием сайта. Расходы ... . В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от ... Получается, что и в налоговом учете расходы на создание сайта (с исключительными ...
  • Благоустройство прилегающей территории: учет расходов
    ... учреждений культуры. Учет расходов на благоустройство Порядок отражения в учете расходов на благоустройство территории ...
  • Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы
    ... к следующему выводу: В бухгалтерском учете расходы по настройке компьютерной бухгалтерской программы ... по настройке ПО. В налоговом учете расходы по настройке программного обеспечения учитываются ... со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Учет расходов, связанных с приобретением прав на ... " лицензия); - Энциклопедия решений. Налоговый учет расходов, связанных с использованием справочных правовых ...
  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
    ... . Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не ... . Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не ... на его признание в налоговом учете Расходы на специальную оценку условий труда ...
  • Учет расходов на рекламу в сети Интернет при УСН "доходы минус расходы"
    ... ярмарках (смотрите также: Энциклопедия решений. Учет расходов на рекламу; Энциклопедия решений. Расходы ... 10/99). В целях бухгалтерского учета расходы организации на рекламу не нормируются ...
  • Учет расходов на создание и обслуживание интернет-сайта АУ
    ... РФ). Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на создание сайта зависит от ... . 21 Инструкции № 157н). Принятие к учету расходов на приобретение неисключительных прав на ... 401 50 226 1 389 Учет расходов на обслуживание сайта Как правило ...
  • Учет расходов по выделенной субсидии
    ... организаций есть прямое указание на учет расходов по дебету счетов 20, 26 ... учета. Из-за неопределенности в учете расходов, финансируемых за счет субсидий, предприятия ... ); закрепив в учетной политике порядок учета расходов, покрытых за счет субсидий, предприятие ...
  • Учет расходов по их характеру и назначению
    ... . Российские правила классификации расходов. Бухгалтерский учет расходов регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы ...
  • Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа
    ... 44. Как организации организовать раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции ... 44. Как организации организовать раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции ...
  • Налоговый учет расходов на зарубежную командировку
    ... целей принятия расходов в налоговом учете? Расходы, выраженные в иностранной валюте, для ...

Отключить мобильную версию