Дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению.
Дебиторская задолженность возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.
В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.
Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:
|
Этапы создания резерва |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет по налогу на прибыль |
|
1. Необходимость создания резерва |
Резерв создается обязательно |
Налогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой |
|
2. Признание дебиторской задолженности сомнительной |
Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями |
|
|
Дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок |
|
|
|
3. Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженности |
Определяется учетной политикой |
Регламентирован ст.266 НК РФ
|
|
4. Использование резерва |
На покрытие убытков от безнадежных долгов |
|
|
5. Остаток неиспользованного резерва |
Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным |
По выбору налогоплательщика: 1. Может быть перенесен на следующий налоговый период. В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода. 2. Увеличивает прибыль отчетного года. |
Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).
Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает период времени, в течение которого поступают денежные средства от покупателей:
К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка)
Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.
Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:
- по строке 1230 бухгалтерского баланса;
- в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах:
- остаток по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (авансы выданные);
- остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность за реализованные товары, работы и услуги);
- остаток по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата в бюджет и внебюджетные фонды);
- остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность подотчетных лиц);
- остаток по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- остаток по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал);
- остаток по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.