Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)

31.05.2016 Печать Email

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) - расходы, связанные с заготовкой и доставкой материальных ценностей (товаров, сырья, материалов, инструментов).

К транспортно-заготовительным расходам, непосредственно связанным с приобретением материально производственных запасов (МПЗ), в частности относятся следующие затраты:

  • стоимость доставки;

  • стоимость страхования;

  • таможенные пошлины;

  • вознаграждение посреднику.

В состав транспортно-заготовительных расходов также входят:

  • расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору;

  • расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, включая расходы на оплату труда работников организации, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и агентств, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, работников, непосредственно занятых заготовкой (закупкой) материалов и их доставкой (сопровождением) в организацию, отчисления на социальные нужды указанных работников.

  • наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим организациям;

  • плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;

  • плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов до принятия их к бухгалтерскому учету;

  • расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов;

  • стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли;

  • другие расходы.

Организации вправе установить свой более подробный перечень таких расходов и утвердить его в своей учетной политике.

Бухгалтерский учет транспортно-заготовительных расходов

Существует несколько вариантов учета транспортно-заготовительных расходов.

Вариант 1. ТЗР включаются непосредственно в стоимость МПЗ.

Если ТЗР относятся к одному наименованию МПЗ - вся их сумма включается в стоимость этих МПЗ.

Например, когда на одном автомобиле были доставлены товары одного наименования, вся стоимость доставки будет включена в стоимость этих товаров.

Если ТЗР относятся к нескольким наименованиям МПЗ - сумма ТЗР распределяется между разными МПЗ пропорционально их стоимости.

Стоимость ТЗР включается в стоимость МПЗ проводкой:

Проводка

Операция

Д 10 (41) - К 60 (76)

ТЗР включены в стоимость МПЗ

Пример

Организация заказала перевозку товаров (300 кг яблок и 500 кг моркови) транспортной компании.

Товары доставлены на одном автомобиле, стоимость перевозки составила 3000 руб. (без НДС).

Стоимость яблок - 30 руб/кг, стоимость моркови - 10 руб/кг.

Стоимость доставки (ТЗР) будет включена в стоимость:

  • яблок - в сумме 1929 руб. (3000 руб. x ((300 кг x 30 руб/кг) / (300 кг x 30 руб/кг + 500 кг x 10 руб/кг));

  • моркови - в сумме 1071 руб. (3000 руб. - 1929 руб.).

Вариант 2. ТЗР учитываются на отдельном счете и списываются на затраты (расходы) пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство (проданных) в течение месяца.

Этот вариант применяется, когда ТЗР относятся к широкой номенклатуре МПЗ.

В этом случае стоимость ТЗР в течение месяца накапливается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (также можно использовать отдельный субсчет к счету 44 "Расходы на продажу", например 44-ТЗР) и в конце месяца распределяется по методу среднего процента между остатками МПЗ на складе и МПЗ, переданными в производство (проданными).

Для этого:

  1. МПЗ распределяются по группам в зависимости от их вида: сырье, материалы, инструменты, товары.

  2. Сумма ТЗР, приходящаяся на МПЗ, отпущенные в производство (проданные) в течение месяца, рассчитывается по каждой группе МПЗ по формуле:

ТЗР по МПЗ, отпущенным в производство (проданным)= Оборот по кредиту счета 10 (41, 45) с дебетом счета 20 (90) за месяц Х (Дебетовое сальдо счета 15 (44-ТЗР) на начало месяца + Оборот по дебету счета 15 (44-ТЗР) за месяц)/ (Оборот по кредиту счета 10 (41, 45) с дебетом счета 20 (90) за месяц + Дебетовое сальдо счета 10 (41, 45) на конец месяца)

Проводки будут такие:

Проводка

Операция

Д 15 (44-ТЗР) - К 60 (76)

Отражены ТЗР

Д 20 (90) - К 15 (44-ТЗР)

Списаны ТЗР, приходящиеся на МПЗ, отпущенные в производство (проданные)

Пример

По состоянию на начало месяца в учете организации числилось материала на сумму 12 000 руб. Сумма ТЗР, отраженная на счет 15 равна 1800 руб.

За месяц от поставщиков было получен материал на сумму 30 000 руб.

При приобретении материала организация произвела ТЗР в сумме 4000 руб.

За месяц со склада в производство было отпущено материала на сумму 40 000 руб.

Произведем расчет величины ТЗР, подлежащих отнесению на затраты:

N п/п

Содержание

Стоимость материалов (счет 10)

ТЗР (счет 15)

1

Остаток на начало месяца

12 000

1 800

2

Поступило за месяц

30 000

4 000

3

Итого (п. 1 + п. 2)

42 000

5 800

4

Списано за отчетный месяц всего

40 000

-

5

Остаток на конец месяца

2 000

-

6

Процент ТЗР (5 800/42 000 х 100%)

-

13,81%

7

Списано ТЗР за отчетный месяц всего

-

5 524

8

Остаток ТЗР на конец месяца (п. 3 - п. 8)

-

276

Вариант 3. Применяется только для товаров:

  • стоимость доставки включается в расходы текущего месяца независимо от того, проданы товары или нет;

  • остальные ТЗР, относящиеся к товарам, учитываются или по Варианту 1, или по Варианту 2.

При этом выбранный вариант учета ТЗР надо закрепить в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Транспортно-заготовительные расходы и бухгалтерская отчетность

В бухгалтерском балансе ТЗР отражаются по строке 1210 "Запасы".

В отчете о финансовых результатах ТЗР:

  • если учитываются непосредственно в стоимости МПЗ - отражаются по строке 2120 "Себестоимость продаж";

  • если учитываются на отдельном счете - отражаются или по строке 2120 "Себестоимость продаж" или по строке 2210 "Коммерческие расходы".

Налоговый учет транспортно-заготовительных расходов

Вариант 1. Включать ТЗР непосредственно в стоимость материалов (товаров).

Если ТЗР относятся к одному наименованию материалов (товаров) - вся их сумма включается в стоимость этих материалов (товаров). Например, когда на одном автомобиле были доставлены материалы (товары) одного наименования, вся стоимость доставки будет включена в стоимость этих материалов (товаров).

Если ТЗР относятся к нескольким наименованиям материалов (товаров) - сумма ТЗР распределяется между разными материалами (товарами) пропорционально их стоимости.

Вариант 2. ТЗР учитываются отдельно от покупной стоимости материалов (товаров) и по итогам отчетного периода распределяются между материалами (товарами), отпущенными в производство или эксплуатацию (проданными), и их остатком на складе. В налоговые расходы списывается та часть ТЗР, которая относится к отпущенным в производство (эксплуатацию) материалам или проданным товарам.

При этом расчет суммы ТЗР производится отдельно по каждому наименованию материалов (товаров) по формуле:

Сумма ТЗР по материалам (товарам), отпущенным в производство или эксплуатацию (проданным) = Стоимость материалов (товаров), отпущенных в производство или эксплуатацию (проданных) за отчетный (налоговый) период Х (Сумма ТЗР, приходящихся на остаток материалов (товаров) на складе на начало отчетного (налогового) периода + Сумма ТЗР за текущий отчетный (налоговый) период)/ (Стоимость материалов (товаров), отпущенных в производство или эксплуатацию (проданных) за отчетный (налоговый) период + Стоимость остатка материалов (товаров) на складе на конец отчетного (налогового) периода).

Вариант 3. Применяется только для товаров. Все ТЗР, кроме стоимости доставки товаров до склада (транспортных расходов), единовременно учитываются в составе прочих расходов. В частности:

  • стоимость страхования - на дату уплаты страховой премии страховщику;

  • таможенные пошлины - на дату их уплаты;

  • вознаграждение посреднику - на дату подписания отчета посредника (акта).

Сумма транспортных расходов списывается на расходы в части, приходящейся на реализованные в отчетном (налоговом) периоде товары, в сумме, которая определяется по формуле:

Сумма транспортных расходов по проданным товарам = Стоимость товаров, проданных за отчетный (налоговый) период Х (Сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало отчетного (налогового) периода + Сумма транспортных расходов за текущий отчетный (налоговый) период)/ (Стоимость товаров, проданных за отчетный (налоговый) период + Стоимость остатка товаров на складе на конец отчетного (налогового) периода).

Если ТЗР относятся одновременно и к материалам, и к товарам, при этом ТЗР по товарам учитываются по Варианту 3, то сумму ТЗР надо распределить между товарами и материалами пропорционально их стоимости. ТЗР, относящиеся к материалам, затем учитываются по Варианту 1 или 2.

Выбранный вариант учета надо закрепить в налоговой учетной политике. Причем по товарам выбранный вариант учета ТЗР надо применять минимум в течение двух лет.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР): подробности для бухгалтера
  • Отражение транспортно-заготовительных расходов в бюджетном или автономном учреждении
    ... получении материалов учреждение может нести транспортно-заготовительные расходы. К ним, в частности, можно ... получении материалов учреждение может нести транспортно-заготовительные расходы. К ним, в частности, можно ... числе «входной» НДС). Транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой всех строительных ... денежных средств учреждения не приводится. Транспортно-заготовительные расходы будут распределены между разными наименованиями ...
  • Транспортно-заготовительные расходы. Учет у покупателя.
    ... с доставкой товара, другими словами – транспортно-заготовительных расходах (ТЗР). Отражение в учете транспортных ... в формировании фактической себестоимости материалов. Транспортно-заготовительные расходы – это затраты организации, непосредственно связанные ...
  • Расходы на логистику: учет и налогообложение
    ... налоговых периодов. Напомним также, что транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) включают расходы, связанные с ... складов, могут входить в состав транспортно-заготовительных расходов. В п. 70 Методических указаний ... -производственных запасов (№ 119н), указано, что транспортно-заготовительные расходы - это затраты организации, непосредственно связанные ... материалов в организацию. В состав транспортно-заготовительных расходов, в частности, входят расходы по ...
  • Как ускорить выпуск отчетности в ритейле с помощью автоматизации трансформационных корректировок
    ... различиях в первоначальной стоимости запасов – транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) и оценка по продажной ... счетов 15 и 16. 2. Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе расходов на ...
  • Учет транспортных расходов организацией на УСН (доходы минус расходы)
    ... за плату материалов, представляют собой транспортно-заготовительные расходы (далее - ТЗР). В соответствии с ...
  • Траснспортные расходы при закупке материалов организацией на УСН: бухгалтерский и налоговый учет
    ... за плату материалов, представляют собой транспортно-заготовительные расходы (далее - ТЗР). В соответствии с ...
  • Анализ себестоимости продукции
    ... и материалы, но и изменение транспортно-заготовительных расходов. Фактор норм отражает не только ... материалов по ценам поставщиков и транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Для определения влияния изменения ...
  • Учет расходов на доставку у генподрядчика
    ... должны быть включены в качестве транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) в фактическую себестоимость приобретаемых ... бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, транспортно-заготовительные расходы могут приниматься к учету путем ... Если организация примет решение учитывать транспортно-заготовительные расходы обособленно (на отдельных субсчетах к ... «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Транспортно-заготовительные расходы или отклонения в стоимости строительных ...
  • Таможенные платежи при ввозе товаров
    ... названы в качестве составной части транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Рассмотрим варианты учета ... Бухгалтер может использовать вариант учета транспортно-заготовительных расходов, описанный в пунктах 80 ... учитываются отдельно в составе транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчете к ... вот отклонения в виде транспортно-заготовительных расходов списываются по отдельным видам ... Каждая организация имеет свою специфику транспортно-заготовительных расходов, и свой объем таможенных ...
  • Расходы на приобретение товаров: возможны варианты
    ... торговые организации могут не включать транспортно-заготовительные расходы в фактическую себестоимость товаров, а ... закрепить в учетной политике, что транспортно - заготовительные расходы не включаются в фактическую себестоимость ...
  • Распределяем расходы: вариантов много
    ... этом можно использовать вариант учета транспортно-заготовительных расходов, описанный в пунктах 80 и ... цены), учитываются отдельно в составе транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчете к счету ... . А вот отклонения в виде транспортно-заготовительных расходов списываются по отдельным видам или ... . Каждая организация имеет свою специфику транспортно-заготовительных расходов, и какой способ закрепить в ...
  • Оценка товаров при их приобретении в бухгалтерском и налоговом учете (окончание)
    ... ПБУ не применяется термин "транспортно-заготовительные расходы". Однако в Методических указаниях ... используется, а применяется другой – "транспортно-заготовительные расходы". Несмотря на явную схожесть ... в соответствии с Примерной номенклатуры транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), приведенной в приложении № 2 ... рекомендациях достаточно полно приводится оценка транспортно-заготовительных расходов в отношении организаций-производителей готовой ...
  • Поступление материальных ценностей в организацию общественного питания
    ... покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно - заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость ... 28 декабря 2001 года №119: « Транспортно - заготовительные расходы - это затраты организации, непосредственно связанные ... последующем сумма недостачи списывается на транспортно-заготовительные расходы. Такое списание предусмотрено для ... покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно - заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость ...
  • Расчеты по претензиям. Претензия выставляется покупателем товарно-материальных ценностей
    ... покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно - заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость ... по бухгалтерскому учету МПЗ. « Транспортно - заготовительные расходы - это затраты организации, непосредственно связанные ... материалов в организацию. В состав транспортно - заготовительных расходов входят: - расходы по погрузке ... покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно - заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость ...
  • ТЗВ-МП — форма для малого бизнеса
    ... услуги сторонних организаций, включаемые в транспортно-заготовительные расходы, которые учитывают в составе покупной ...

Отключить мобильную версию