Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Коммерческие расходы

25.07.2013 Печать Email

Определение

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

К коммерческим расходам относятся издержки:

  • на затаривание и упаковку;
  • по доставке на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства;
  • на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;
  • по аренде и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров);
  • на хранение товаров;
  • по оплате труда продавцов;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • на иные аналогичные по назначению расходы.

Торговые организации могут включать в состав коммерческих расходов не только затраты, связанные с продажей, но затраты, связанные с приобретением товаров (транспортно-заготовительные расходы, ТЗР). При этом, ТЗР распределяются между реализованным и нереализованным товаром и списываются на уменьшение финансового результата только в части, приходящейся на реализованный товар:

- в бухгалтерском учете:

ТЗР к списанию на уменьшение финансового результата = (Остаток ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц)/(остаток товаров на начало месяца + стоимость товаров, поступивших за месяц)*стоимость реализованных товаров.

- для расчета налоговой базы по налогу на прибыль:

Распределению на остаток нереализованного товара подлежат только транспортные расходы, а не все ТЗР.

Остаток транспортных расходов на конец месяца = (Остаток транспортных расходов на начало месяца + транспортные расходы за месяц)/(Стоимость реализованных товаров + стоимость остатка товаров на конец месяца) * Стоимость остатка товаров на конец месяца.

Анализ коммерческих расходов

Для целей финансового анализа динамику коммерческих расходов сопоставляют с динамикой объема продаж.

При проведении анализа «план-факт» коммерческие расходы разделяют на условно-постоянные и переменные:

- переменными расходами, т.е. зависящим от объема продаж, являются затаривание, упаковка, ТЗР и т.п. По таким расходам определяют относительную экономию/перерасход;

- условно-постоянными расходами, т.е. не зависящими от объема продаж, являются аренда помещений, представительские расходы и т.п. По этим расходам определяют абсолютную экономию/перерасход.

Информацию об общей сумме коммерческих расходов можно узнать из строки 2210 отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах). Более детальная информация о коммерческих расходах аккумулируется в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».

В соответствии с НК РФ, рентабельность коммерческих и управленческих расходов является одним из показателей, необходимых для определения того, соответствует ли цена сделки между взаимозависимыми лицами уровню рыночных цен, и, как следствие, полностью ли учтены доходы по таким сделкам для целей налогообложения.

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов = валовая прибыль/(коммерческие расходы + управленческие расходы)

Нормальное значение рентабельности коммерческих и управленческих расходов находится в пределах интервала, рассчитываемого путем анализа рентабельности сопоставимых сделок в порядке, предусмотренном ст.105.8 НК РФ.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Коммерческие расходы: подробности для бухгалтера
  • Учет коммерческих расходов
    ... четкого определения термина «коммерческие расходы». В наиболее общем смысле коммерческие расходы – это расходы, ... , для определения постатейного перечня коммерческих расходов необходимо руководствоваться отраслевыми методическими рекомендациями ... 12.98 №402, раскрывают перечень коммерческих расходов, применяемый в организациях, занимающихся ... распределения коммерческих расходов. Налоговый учет коммерческих расходов: С точки зрения налогового законодательства, учет коммерческих расходов осложняется ...
  • Перевозка готовой продукции между складами: отражение в учете
    ... бухгалтерского учета следует отразить, что коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции ... 2008) (смотрите также Энциклопедию решений . Коммерческие расходы (строка 2210 Отчета о финансовых ... непосредственно к строке 2210 "Коммерческие расходы" Отчета о финансовых ... продажу". При частичном списании коммерческих расходов затраты на доставку готовой продукции ... право самостоятельно определять порядок признания коммерческих расходов, который она должна закрепить в ...
  • Организация выплачивает премию покупателю: как отразить в бухучете
    ... премии должны уменьшать выручку или коммерческие расходы? Организация выплачивает премию покупателю, при ... премии должны уменьшать выручку или коммерческие расходы? По данному вопросу мы придерживаемся ... показателя по строке 2210 "Коммерческие расходы" Отчета о финансовых результатах ... покупок, могут рассматриваться в качестве коммерческих расходов и отражаться по счету 44 ... показателя по строке 2210 "Коммерческие расходы" Отчета о финансовых результатах ...
  • Налогообложение операций при оказании услуг, выполнении работ. Проблемы налогообложения компенсации издержек
    ... расходов, по статье: «себестоимость», либо «коммерческие расходы», либо «управленческие расходы» 115 тыс ... расходов, по статье: «себестоимость», либо «коммерческие расходы», либо «управленческие расходы» 135 тыс ... расходов, по статье: «себестоимость», либо «коммерческие расходы», либо «управленческие расходы» 138 тыс ... расходов, по статье: «себестоимость», либо «коммерческие расходы», либо «управленческие расходы» 138 тыс ...
  • Организация оплачивает медицинские услуги своим сотрудникам по прямым договорам с клиниками: бухгалтерский и налоговый учет
    ... поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.) (п ...
  • Комплексный анализ и оценка эффективности финансовой деятельности организации
    ... , себестоимости со знаком «-», управленческих и коммерческих расходов со знаком «-», операционных, внереализационных, чрезвычайных ... , работ и услуг, управленческих и коммерческих расходов. Для более детального анализа рекомендуется ... расходов к выручке и отношение коммерческих расходов к выручке, на основе чего ...
  • Договор подряда на капитальное строительство
    ... обычным видам деятельности. В составе коммерческих расходов они могут признаваться в себестоимости ... признания (если такой порядок признания коммерческих расходов установлен в учетной политике организации ...
  • Учет долгосрочных договоров
    ... исключаются общие административные расходы и коммерческие расходы, а также сверхнормативные расходы. Такого ... списанию в строки «административные расходы», «коммерческие расходы» и «прочие расходы» отчета о ... 44 и списываются в состав коммерческих расходов Отчета о прибылях и убытках ... должен включать накладные общехозяйственные расходы, коммерческие расходы и сверхнормативные расходы. Согласованная цена ... расходы, а административные расходы и коммерческие расходы всегда списываются в затраты периода ...
  • Результаты споров по ТЦО. Часть II. Какой бенчмарк не оспорят налоговые органы?
    ... товаров. Прочие затраты отражаются в коммерческих расходах, включая иные расходы, связанные с ... в себестоимости, так и в коммерческих расходах, в первую очередь можно отнести ... также отмечает, что сопоставимые компании коммерческие расходы формируют отдельно от себестоимости продаж ... судебного разбирательства), можно отметить, что коммерческие расходы составляют только 4,3% от ... . (последний из анализируемых периодов) доля коммерческих расходов составляет 13,6%. Таким образом ...
  • Рекламный ролик – как объект нематериальных активов.
    ... видам деятельности в составе коммерческих расходов (пункты 5,7 ПБУ ... видеоролику, включенная в состав коммерческих расходов (27440,68/18мес.) 90 ... 44 1524,48 Списаны текущие коммерческие расходы 04 «Нематериальные активы»; 05 ... данного произведения признаются в составе коммерческих расходов, которые распределяются равномерно между ... 16667 Списана в составе коммерческих расходов часть стоимости клипа, приходящаяся ... коммерческих расходов (27440,68 / 9) 90 44 3048,96 Списание коммерческих расходов ...
  • Отчетность за полугодие 2002 года
    ... и пр. Строка 030 "Коммерческие расходы" По данной строке организации ... пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя ...
  • Аудиовизуальные произведения в виде рекламного ролика
    ... обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов (пункты 5, 7 ... рекламному видеоролику, включенная в состав коммерческих расходов (27 440,68 / ... данного произведения признаются в составе коммерческих расходов, которые распределяются равномерно между ... 16 667 Списана в составе коммерческих расходов часть стоимости клипа, приходящаяся ... приобретением видеоролика, включенных в состав коммерческих расходов (27440,68 / 9) 90 ... » 3 048,96 Списание коммерческих расходов текущего месяца Обратите внимание! ...
  • Бухгалтерский учет расходов на рекламу
    ... поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.). ... работ, услуг), поэтому они являются коммерческими расходами. Коммерческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных ... соответствии с установленным  порядком коммерческих расходов полностью в себестоимости проданных в ... деятельность) отражаются по статье «Коммерческие расходы». Положение  по бухгалтерскому учету ... в зависимости от способа списания коммерческих расходов, указанных в приказе по ...
  • Телерадиокомпании
    ... видеоролику, включенная в состав коммерческих расходов (27440,68 : 18 мес ... 1524,48 Списаны текущие коммерческие расходы Окончание примера. Стоимость видеоролика ... произведения признаются в составе коммерческих расходов, которые распределяются равномерно между ... 16667 Списана в составе коммерческих расходов часть стоимости клипа, приходящаяся ... 2 44 16667 Списаны коммерческие расходы текущего месяца Окончание примера. ... коммерческих расходов (27440,68 : 9) 90 44 3048,96 Списание коммерческих расходов ...
  • Требования к учету расходов - cравнительный анализ МСФО и РСБУ
    ... потери сырья, накладные административные и коммерческие расходы. Эти расходы целиком признаются в ... сверхнормативных расходов, накладных административных и коммерческих расходов. Эти расходы признаются немедленно в ... проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы ...

Отключить мобильную версию