Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Резерв по отпускам

Последние новости и комментарии

  • 06.08.19
    Формировать резерв на оплату отпусков должны все без исключения учреждения, независимо от источника финансового обеспечения данных выплат. Делается это в целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения. О том, как рассчитать резерв отпусков и отразить в учете его создание и использование, поговорим далее. 818
  • 20.12.18
    Аудиторские проверки проходит множество фирм. Кто-то по требованию действующего законодательства, а кто-то в инициативном порядке. Вне зависимости от категории полной аудиторской проверки отсутствие ошибок является довольно редким явлением. Чаще всего специалисты находят неточности в отражении в учете займов, дебиторки, резервов. Аудиторы назвали ТОП-7 типичных ошибок юридических лиц при ведении учета. Рассмотрим их подробнее. 2 551
  • 11.12.18
    Порядку формирования и использования резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (а также резерва на оплату отпусков) посвящена ст. 324.1 НК РФ. Ниже рассмотрим вопрос, который нередко приводит на практике к налоговым спорам. Что делать с остатком резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год, если начисления в резерв производятся в текущем году, а выплаты за счет него – в следующем, когда будут посчитаны годовые результаты? 3 226
  • 03.12.18
    Обязательно ли создавать резервы на оплату отпусков в автономном учреждении? Как правильно формировать и отражать в бухгалтерском и налоговом учете такие резервы? Как проводить инвентаризацию резервов? Что предусмотреть в учетной политике? Ответы на эти вопросы вы найдете далее. 12 765
  • 18.09.18
    Как и каким документом в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1, реализовано формирование оценочных обязательств, какими отчетами можно отследить введенную информацию, а также как зарегистрировать остатки. 8 188
  • 19.07.18
    Лето – сезон отпусков. В период нахождения в отпуске за работником сохраняется средний заработок, который должен быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. 9 953
  • 27.06.18
    Для работников образовательных организаций лето – время отпусков, а это означает, что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. В этой консультации мы сделали акцент на порядке предоставления отпуска и расчета отпускных. 7 342
  • 12.02.18
    Неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной жизни в бухучете приводит к искажению показателей отчетности. Из-за этого организация и ее должностные лица могут быть привлечены к ответственности. Кроме того, потенциальные инвесторы, контрагенты, кредиторы могут сделать неверный вывод о способности организации приносить прибыль и своевременно исполнять обязательства, что может помешать достижению ваших бизнес-целей. Аудиторы компании «Правовест Аудит» подготовили обзор типичных ошибок, допускаемых при составлении бухгалтерской отчетности, которых можно избежать. 13 079
  • 19.09.17
    Каковы особенности учета технологических потерь? Какими документами можно подтвердить обоснованность понесенных расходов? Существуют ли какие-то нормативы для списания данных затрат? 9 188
  • 10.07.17
    Каковы особенности указанного резерва по сравнению с «отпускным» резервом? Что понимать под остатком недоиспользованного резерва на выплату вознаграждений? Как быть, если по истечении года начислены вознаграждения в большей сумме, чем сформированный резерв? 5 596
  • 02.06.17
    Информации, содержащейся в Инструкции № 33н, часто бывает недостаточно, для того чтобы корректно отразить в формах бухгалтерской отчетности отдельные операции финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому финансовое ведомство совместно с Федеральным казначейством издает письма, которыми доводит до субъектов учета важную информацию об отражении тех или иных операций в отчетных бухгалтерских формах. В Письме Минфина РФ № 02-07-07/21798, Казначейства РФ № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 (далее – Письмо № 07-04-05/02-308) рассмотрены особенности отражения в формах 0503723, 0503737, 0503728 отдельных операций. В рамках этой консультации автор на примерах анализирует положения данного письма. 58 413
  • 01.06.17
    Комментарий к Письму Минфина РФ № 02-07-07/21798, Федерального Казначейства № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017. 22 978
  • 29.05.17
    Казенные учреждения, подведомственные силовым министерствам и ведомствам, составляют формы бюджетной отчетности по правилам, установленным Инструкцией № 191н. Ежегодно Минфин издает письма, в которых разъясняются особенности заполнения отдельных форм бюджетной отчетности. В отношении отчетности, составляемой в 2017 году, такие разъяснения содержатся в письмах: Минфина РФ № 02-07-07/21798, Казначейства РФ № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 (далее – Письмо № 02-07-07/21798/07-04-05/02-308); Минфина РФ № 02-07-07/21964, Казначейства РФ № 07-04-05/02-309 от 07.04.2017; Минфина РФ № 02-06-07/10292, Казначейства РФ № 07-04-05/02-174 от 17.02.2017 «В дополнение к совместным письмам Минфина России и Казначейства России от 02.02.2017 № 02-07-07/5671/07-04-05/02-121 и от 02.02.2017 № 02-07-07/5669/07-04-05/02-120». 18 283
  • 15.11.16
    В письме от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147 Минфин указал, что на основании пункта 4 статьи 272 НК расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начислений в соответствии со статьей 255 НК. При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. В... 2 563
  • 15.11.16
    Письмо Минфина от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147 1 899
  • 30.11.15
    Также суды разъяснили, что изменения учетной политики, принятые в течение года, действуют только со следующего года. 4 607
  • 15.06.15
    Сайт журнала "Налоговая политика и практика" опубликовал часть статьи о создании резерва на оплату отпусков. Полный вариант статьи предлагается приобрести вместе с номером журнала. В учетной политике для целей налогообложения нужно указать применяемый способ резервирования, предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в резерв, говорится в статье. Налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету) ежемесячных отчислений ... 6 147
  • 11.03.15
    Госдума приняла в первом чтении законопроект № 674024-6, предложенный ранее одним из депутатов, о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса. В настоящее время резерв на оплату отпусков формируется в целях налога на прибыль с учетом сумм обязательных взносов, условно начисленных на этот элемент оплаты труда. Однако если сам по себе резерв создается с целью обеспечения равномерности учета отпускных в расходах, то обязательные... 2 036
  • 12.12.14
    Одним из депутатов внесен в ГД законопроект № 674024-6 о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса. В настоящее время резерв на оплату отпусков формируется в целях налога на прибыль с учетом сумм обязательных взносов, условно начисленных на этот элемент оплаты труда. Однако если сам по себе резерв создается с целью обеспечения равномерности учета отпускных в расходах, то обязательные платежи (взносы) все равно учитываются лишь... 4 2 061
  • 22.09.14
    В письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43925 Минфин дал разъяснения о порядке создания и инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли. На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва увеличивают налоговую базу текущего налогового периода. Резерв уточняется... 2 955
  • 21.09.14
    Письмо Минфина от 02.09.2014 03-03-06/1/43925 3 871
  • 16.01.14
    На предприятии оптовой торговли создается резерв на оплату предстоящих отпусков (в налоговом учете данный резерв не создается). Как отразить в бухгалтерском учете формирование и использование резерва на оплату отпусков? 23 331
  • 10.01.14
    Финансисты указали на то, что денежную компенсацию за неиспользованный отпуск можно учесть в целях налогообложения. Рассмотрим подробности. 7 772
  • 19.11.13
    Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45507 1 684
  • 15.11.13
    При проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год. Об этом сказано в письме Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45507. Проводить инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков на конец налогового периода плательщиков налога на прибыль организаций обязывает пункт 3... 1 814
  • 09.10.13
    В письме от 16.09.2013 № 03-03-06/1/38134 Минфин обратил внимание на то, что согласно НК налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). К прямым расходам могут быть отнесены, в частности, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. ... 4 849
  • 09.10.13
    Письмо Минфина от 16.09.2013 № 03-03-06/1/38134 2 857
  • 24.05.13
    В письме от 1 апреля 2013 г. N 03-03-06/2/10401 Минфин указал, что резерв на оплату отпусков создается налогоплательщиками, которые приняли решение о равномерном учете затрат на оплату отпусков работников в расходах в целях налогообложения. Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Продолжительность... 3 293
  • 24.05.13
    Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401 6 189
  • 11.04.13
    Письмо Минфина от 05.04.2013 № 03-03-06/2/11148 2 533
  • 08.04.13
    Уже прошло достаточно времени, с того момента, когда все мы осознали необходимость рассчитывать оценочное обязательство предстоящих отпусков. Однако для некоторых бухгалтеров остался ряд вопросов. В частности, хотелось бы внести ясность в налоговый учет резерва предстоящих отпусков, поскольку многие из нас желают избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. 1 28 796
  • 19.12.12
    ФНС письмом от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21167@ переслала письмо Минфина от 29 октября 2012 г. N 03-03-10/121, в котором ведомство напомнило порядок учета в доходах или расходах суммы разницы между неиспользованным остатком резерва предстоящих отпусков и "стоимости" неиспользованных отпусков. Количество дней неиспользованных отпусков умножается на среднедневную норму оплату труда - так определяется сумма рассчитанного резерва в части... 3 158
  • 19.12.12
    Письмо ФНС России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21167@ "О направлении письма Минфина России" 2 088
  • 13.12.12
    В письме от 07.12.2012 № 03-03-06/1/632 Минфин напомнил, что если налогоплательщик принял решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, он обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв. С этой целью необходимо составить специальный расчет... 2 246
  • 13.12.12
    Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/632 3 347
  • 07.12.12
    В конце года бухгалтерия готовится к сдаче годовой отчетности. Какие документы необходимо проверить работникам расчетной группы? На что обратить внимание при проведении инвентаризации расчетов с персоналом перед составлением годового отчета? Какими нормативными документами при этом следует руководствоваться? На эти и другие вопросы мы ответили в статье. 1 47 902
  • 15.11.12
    В письме от 29.10.2012 № 03-03-10/121 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком порядке включается в налоговую базу по налогу на прибыль резерв на оплату отпусков, не использованный до конца года. Финансовое ведомство напомнило, что организации, создающие такой резерв, обязаны в конце года провести его инвентаризацию. В результате инвентаризации сумма резерва уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска,... 2 526
  • 07.11.12
    Отражаются ли за счет оценочного обязательства начисленные суммы отпускных за дни отпуска, предоставленные авансом, при фактической выплате отпускных? Необходимо ли уменьшать оценочное обязательство на сумму отпускных по дням, предоставленным работникам авансом при формировании его в последующие отчетные периоды? 5 734
  • 08.10.12
    После выхода ПБУ 8 в новой редакции (приказ Минфина от 13.12.2010 № 167н) повсеместно появились настоятельные рекомендации по отражению в бухгалтерской отчетности "оценочных обязательств", связанных с начислениями отпускных. Якобы из текста ПБУ 8 логически следует обязанность отразить на счету резервов расчеты по отпускным. Эта статья представляет собой запоздавший комментарий к таким рекомендациям. 10 014
  • 07.09.12
    Как отражается в бухгалтерском учете выплата отпускных, если отпуск "переходит" из одного месяца в другой? Организация не относится к малому предприятию. 9 328
  • 13.08.12
    Организация (не является субъектом малого предпринимательства) формирует резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете. В налоговом учете резерв не формируется, возникает разница в признании расходов в налоговом и бухгалтерском учете. Какими бухгалтерскими проводками отражается начисление и использование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете? 47 294
  • 26.06.12
    Российская коммерческая организация (общий режим налогообложения) планирует создавать резерв на оплату отпусков. Каков порядок формирования резерва на оплату отпусков в налоговом и бухгалтерском учете? Возможно ли сблизить порядок формирования резерва на оплату отпусков в налоговом и бухгалтерском учете? 29 680
  • 14.06.12
    Финансовое ведомство дало довольно выгодные для налогоплательщика разъяснения о порядке учета сумм компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых уволившимся работникам компаниями, принявшими решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Такие расходы списывать за счет созданного резерва нельзя, считают чиновники. 22 739
  • 29.05.12
    Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29 4 7 628
  • 29.05.12
    Суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые уволившимся работникам, нельзя списывать за счет созданного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 03.05.12 № 03-03-06/4/29. Порядок формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков установлен в статье 324.1 Налогового кодекса. В частности, пункт 1 данной статьи гласит, что налогоплательщик, принявший решение... 2 353
  • 21.05.12
    В письме от 03.05.12 № 03-03-06/1/222 Минфин России напомнил, что для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик имеет право создать резерв на оплату отпусков работников. В этом случае он должен прописать в учетной политике принятый им способ резервирования, предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в  указанный резерв. Процент отчислений в резерв равен отношению предполагаемой годовой суммы расходов на оплату... 1 671
  • 12.04.12
    Организация вправе использовать сформированный в текущем году резерв предстоящих расходов на выплату годового вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год. По мнению Минфина России, это возможно, если в предыдущем году указанный резерв не формировался, а выплата предусмотрена в текущем году. 4 190
  • 21.03.12
    Все компании, за исключением малых, должны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Такое требование предусмотрено в ПБУ 8/2010, которое утверждено приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н. В налоговом учете такой резерв остается правом компании. Наша читательница, главный бухгалтер ООО «Рокфор» Евгения Доморощина, рассказала, как создать и вести резерв без лишней работы. 17 597
  • 15.03.12
    Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. 1 793
  • 01.09.11
    По мнению финансистов, с этого года предприятия обязаны создавать в целях бухучета резервы на оплату отпусков. Рассмотрим правила использования таких резервов. 31 742
  • 22.08.11
    На сегодняшний момент изменение оценочных значений регулирует ПБУ 21/2008 (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н). Компании формируют, как правило, три вида резервов: резерв под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений и под сомнительные долги. Обо всем поговорим по порядку. 26 337
  • 06.07.11
    В организации отпуска работникам предоставляются только летом (июнь, июль, август). Каков порядок создания резерва предстоящих отпусков? 12 380
  • 01.07.11
    "Интерфакс" совместно с ФНС опубликовал ответы экспертов службы на актуальные вопросы налогоплательщиков. Налогоплательщики интересуются вопросами налогообложения при передаче товара от индивидуального предпринимателя в ООО, нюансами ведения книги доходов предприятия, а также определением резерва на оплату отпусков. Вопрос: Индивидуальный предприниматель на едином налоге на вмененный доход открыл ООО (ИП - один из учредителей, но не... 2 1 938
  • 25.05.11
    Приказ Минфина России № 186н (приказ Минфина России от 24.12.2010 г. № 186н (далее — Приказ № 186н)) внес существенные изменения в Положение по бухгалтерскому учету и отчетности (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н)), в том числе и в порядок формирования «отпускных» резервов. (Мы об этом писали в «Актуальной бухгалтерии» № 4, 2011 на с. 16.) Этот приказ, в частности, исключил из Положения № 34н норму о резервах предстоящих расходов. Перед бухгалтерами встали вопросы: что делать с резервами и можно ли и дальше отчислять суммы в такие резервы? Ответим на эти и другие вопросы по резерву на предстоящую оплату отпусков. 2 50 774
  • 17.05.11
    Многие компании одновременно с резервом на отпуска в бухучете создают такой резерв и в налоговом для максимального сближения. Но для списания отчислений в резерв кодекс требует оформить специальную смету (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Форму сметы Налоговый кодекс не устанавливает и можно оформить ее в свободном виде (см. образец). Правда, из-за того, что со вступлением в силу новых правил об обязательности резервов в бухучете была неразбериха, многие начали создавать их только сейчас. Но смета должна быть утверждена на 31 декабря прошлого года. 6 755
  • 04.05.11
    С этого года все компании, кроме малых, обязаны создавать в бухучете резервы на оплату отпусков. Раньше резервы считались экзотикой, которые только усложняют работу, поэтому многие сейчас делают отчисления впервые. Чаще всего ошибаются в трех случаях. 3 720
  • 27.04.11
    С этого года все компании, кроме малых, обязаны создавать в бухучете резервы на оплату отпусков. Раньше резервы считались экзотикой, которые только усложняют работу, поэтому многие сейчас делают отчисления впервые. Чаще всего ошибаются в трех случаях. Отчисления в резерв идут неравномерно Многие компании полагают, что можно перечислять суммы в любом размере, например в размере начисленных за месяц отпускных. Но это не так. В резерв относят... 1 041
  • 06.04.11
    С этого года все компании, кроме малых, обязали создавать в бухучете резервы по отпускам. Сумму резерва надо оценить, а вот как, в новой редакции ПБУ 8/2010 четко не прописано. Поэтому компания вправе выбрать любой механизм оценки, закрепив его в учетной политике. Это нам подтвердили и в Минфине России. Самой точной и в то же время трудоемкой является оценка по каждому работнику. Но есть способ проще. Можно посчитать резерв в среднем по категориям работников. Например, по основным рабочим, управленческому персоналу и т. п. Это упростит начисление резерва. 8 835
  • 30.12.10
    Отложить уже назначенную выездную проверку не удастся... За счет резерва по отпускным списывают также и начисленные на них страховые взносы... Заявление о зачете налоговой переплаты можно подавать по местонахождению филиала... Копию каждого документа, запрошенного налоговиками, надо заверять отдельно... Определяя налоговый статус работника, нужно учитывать дни приезда и отъезда... Утверждено новое ПБУ для раскрытия данных по сегментам... Неполный трудовой день на расчет отпускных не влияет... Работнику, сдавшему кровь в выходной, полагается два дня отдыха... За счет материнского капитала дом можно построить... 1 8 912
  • 30.07.10
    Если компания решила создать резерв на оплату отпусков сотрудников, необходимо рассчитать размер ежемесячных отчислений в указанный резерв. Для этого нужно, в частности, определить предполагаемую годовую суммы расходов на оплату отпусков (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Можно ли при расчете данной суммы учесть дни отдыха, не использованные сотрудниками за прошлые годы? Да, можно, полагают специалисты Минфина России (письмо от 13.07.10 № 03-03-06/2/125). ... 908
  • 06.07.10
    Организация осуществляет торговую деятельность. Аудиторы настаивают на создании резервов на выплату бонусов сотрудникам, выплату компенсаций за неиспользованные отпуска при увольнении и по сомнительным долгам. Обязана ли организация создавать резервы для целей бухгалтерского (финансового) учета или это является ее правом? 19 019
  • 03.02.09
    Из этой статьи Вы узнаете: Как правильно раскрывать информацию в отчетности? О влиянии ошибок на содержание отчетных форм. О влиянии изменений в законодательстве на составление отчетности. 6 772
  • 20.10.08
    Пришла пора отпусков, и у бухгалтера появилась ещё одна проблема. Рассчитать отпускные — задача нетривиальная сама по себе, а вычисление соответствующих налогов требует и вовсе творческого подхода. Очевидно, что переплата налога не входит в интересы ни одной фирмы, однако недоплата грозит штрафными санкциями. 2 870
  • 18.09.08
    Для того чтобы учет расходов на предстоящие отпуска сотрудников был более не менее равномерным, компания может в начале года создать соответствующий резерв. В этих целях законодательство предписывает фирме определять предполагаемый месячный фонд оплаты труда с учетом ЕСН. Нужно ли при этом брать в расчет право на применение регрессивных ставок соцналога? 3 495
  • 29.08.08
    17 июня 2008 года в Москве прошел консультационный семинар, посвященный одному из самых спорных налогов – налогу на прибыль. 11 918
  • 20.06.08
    Почему, согласно МСФО, обязательно ежемесячно начислять резервы по неиспользованным отпускам; рассчитать резерв по неиспользованным отпускам за январь 2008 года и отразить его начисление в отчетности. 3 16 393
  • 22.02.08
    1. ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Магнитогорска Челябинской области (455045, Магнитогорск, ул. Ворошилова, 12 «б». Телефакс: (3519) 30-41-71. Е-mail: i744500@r74.nalog.ru в лице начальника, Накаряковой Галины Ивановны действующей на основании Положения об Инспекции Федеральной налоговой службы по Орджоникидзевскому району г. Магнитогорска Челябинской области, утвержденного УФНС России по Челябинской области 19 сентября 2006г.... 2 414
  • 25.01.08
    В главу 25 «Налог на прибыль» НК РФ поправки внесли сразу два федеральных закона. Корректировке подверглись порядок учета доходов и расходов, правила ведения налогового учета и отчетности. И, кроме того, существенные льготы в части налогообложения прибыли получили инновационные фирмы. Посмотрим вместе с аудитором, как вынести из предложенных новинок максимальную пользу для родной организации 1 736
  • 21.01.08
    C 01.01.2008 для целей бухгалтерского учета нельзя применять способ ЛИФО при списании материально-производственных запасов. Соответствующие изменения внесены в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", Положение по ведению бухгалтерского учета по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов 12 404
  • 14.09.07
    2 172
  • 27.08.07
    8 160
  • 15.08.06
    1 106 984
  • 13.07.06
    3 177
  • 13.07.06
    3 061
  • 08.03.06
    2 915
  • 09.02.05
    1 9 339
  • 05.10.04
    3 727




пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Отключить мобильную версию