Ставку налога на прибыль повысят до 25%. Введут федеральный инвестиционный налоговый вычет. В ряде случаев повышающий коэффициент 1,5 заменят на 2.
Рассказываем о том, как изменится налог на прибыль благодаря законопроекту о так называемом "совершенствовании налоговой системы" (639663-8).
Коэффициенты
В ряде случаев в целях налога на прибыль повышающий коэффициент 1,5 заменят на 2. Это касается коэффициента 1,5, который сейчас применяется при учете расходов:
- при формировании первоначальной стоимости:
- ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта;
- ОС, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый правительством;
- НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, относящиеся к сфере искусственного интеллекта;
- НМА – расходы на проведенные НИОКР по перечню, установленному правительством. Как вариант, эти расходы можно включать в состав прочих расходов того периода, в котором завершены такие НИОКР;
- при учете прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией – расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО, относящихся к сфере ИИ.
Ставки налога
Ставку налога на прибыль повысят до 25% (ту, которая сейчас равна 20%, то есть общеустановленную – указанную в пункте 1 статьи 284). В федеральный бюджет будет зачисляться 7% (8% в 2025-2030 годах). Также ставкой 25% будет облагаться:
- доход в виде прибыли контролируемых иностранных компаний у контролирующих их организаций;
- доход иностранных организаций, не связанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство (речь о налоге, удерживаемом российским налоговым агентом, который выплачивает иностранной фирме доход). Эта ставка не касается и не будет касаться дивидендов и ряда других доходов.
Для ИТ-организаций нулевая ставка заменяется на 5% (которые будут полностью зачисляться в федеральный бюджет), причем, с ограниченным сроком действия – до конца 2027 года. Начнет она применяться с 2025 года.
Налоговая ставка 0% в федеральный бюджет, установленная для участников региональных инвестиционных проектов, будет действовать бессрочно, равно как и остальные особенности налогообложения таких субъектов (сейчас срок действия ограничен 2029 годом). Поправки вносятся статьей 3 законопроекта в закон 144-ФЗ от 2016 года.
Новый вычет
Вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, при этом существующий инвестиционный налоговый вычет также продолжает действовать в том же виде, в котором он существует и сейчас. Новый вычет не сможет превышать 50% от суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость ОС или амортизируемого НМА, а также расходов на достройку, модернизацию и так далее.
Этот вычет будет уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению федеральный бюджет, исчисленного по ставке 25%. Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в этот бюджет, не может быть ниже чем 2% от прибыли (3% в 2025-2030 годах). Неиспользованный остаток вычета можно будет переносить на следующие периоды. Предельную длительность срока, на который возможен такой перенос, определит правительство. Если ОС, в отношении которого использовано право на такой вычет, вышло из строя до истечения срока его полезного использования, то надо будет восстановить налог в бюджет.
Вычет смогут применить также налогоплательщики, входящие в одну группу с лицом, которое такие расходы понесло. Ряд конкретных моментов установит правительство:
- категории налогоплательщиков, которые имеют право на такой вычет;
- категории объектов ОС и НМА;
- характеристики группы, члены которой смогут применять вычет;
- в целом порядок и условия применения такого вычета и определения его величины.
Так же, как и с обычным инвестиционным вычетом, объекты, в отношении которых применён федеральный вычет, не будут подлежать амортизации. Точнее, это касается части первоначальной стоимости, сформированной за счёт расходов, в отношении которых было использовано право на такой вычет.
Не разрешено будет применять вычет иностранным организациям, которые являются налоговыми резидентами РФ, организациям-участникам соглашения о защите поощрении капиталовложений, кредитным организациям и тем, которые производят подакцизные товары, кроме транспорта, жидкой стали, этана и других некоторых продуктов.
О чем еще законопроект:
- введут три прогрессивных шкалы НДФЛ, повысят "детские" вычеты. Прогрессия будет действовать в том числе и для разовых доходов, например – от продажи имущества. Продажа недвижимости дороже 2,4 млн рублей приведет к налогообложению по ставке 15% части дохода свыше этой суммы (если, конечно, нет освобождения от налога). То же самое – для зарплат от 200 тысяч в месяц. Если зарплата выше 416 тысяч в месяц, то превышение будет облагаться уже ставкой 18%;
- повысятся имущественные налоги на объекты с кадастровой стоимостью от 300 млн рублей;
- увеличатся госпошлины за сделки с дорогой недвижимостью для граждан и организаций;
- делаются подакцизными товарами медицинский спирт и некоторые лекарства;
- релоканты должны будут платить НДФЛ при продаже акций и долей, даже если долго ими владели;
- ожидается глобальное видоизменение УСН, в частности, по умолчанию все упрощенцы станут плательщиками НДС с 2025 года. При этом можно заявить об освобождении при определенных условиях, можно также выбрать вариант уплаты НДС (льготные ставки без вычетов или – как у всех). Лимиты по УСН повышаются, промежуточные лимиты отменяются;
- простят дробление бизнеса за 2022-2024 годы;
- повысят налог на прибыль, введут федеральный инвестиционный налоговый вычет, в ряде случаев повышающий коэффициент для учета расходов 1,5 заменят на 2;
- льготный тариф страхвзносов для обрабатывающих производств установят для зарплат выше МРОТ.
