То есть, при выявлении "свойских" цен сделки платить придется вдвойне - саму недоимку и штраф, равный ей. Штраф за несдачу уведомления о контролируемых сделках повысят в 20 раз. Рассказываем, как власти подкорректируют некоторые налоговые штрафы, в том числе - за неуплату налога в результате трансфертного ценообразования в контролируемых сделках.
Сейчас неуплата налога в результате трансфертного ценообразования карается штрафом в размере 40% от неуплаченных сумм, но не менее 30 тысяч рублей. Такой вариант штрафа останется в силе только для случаев неуплаты налогов по контролируемым сделкам, все стороны которых связаны исключительно с Россией, и в которых нет формальных посредников (признаваемых контролируемыми сделками в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК).
Для соответствующих нарушений по контролируемым сделкам, одной из сторон которых является нерезидент из офшорного списка, будет введён новый штраф в размере полной суммы неуплаченного налога. При этом нижняя граница штрафа составит 500 тысяч рублей. Перечень офшоров в данных целях используется тот же, который Минфин правил летом, включив в него все недружественные страны, и который в целях налога на прибыль будет применяться со следующего года.
Такой же новый штраф будет касаться контролируемых сделок в области внешней торговли товарами, которые входят в состав определённых товарных групп, предусмотренных пунктом 5 статьи 105 14 НК. Это нефть, нефтепродукты, чёрные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгметаллы и драгоценные камни.
Такая дифференциация штрафов предусмотрена большим налоговым законопроектом, который принят Госдумой во втором чтении (448566-8).
Третий – лишний
Кроме того, такой же новый штраф будет касаться совокупности сделок по перепродаже товаров, работ, услуг при наличии формальных посредников, не являющихся взаимозависимыми со сторонами сделки. Напомним что такие совокупности сделок приравниваются к контролируемым (либо к сделкам между взаимозависимыми лицами), если посредники не выполняют никаких дополнительных функций, за исключением перепродажи товара или услуги от одного взаимозависимого лица к другому, и не принимают на себя никаких иных рисков, не используют никаких активов для выполнения своих задач.
Так что, если в сделке, которая фактически проводится между взаимозависимыми лицами с занижением цены, использован "левый" посредник исключительно для создания видимости разрыва цепочки между взаимозависимыми лицами, и затем налоговики доначислили налог, применив рыночные цены, то платить придется вдвойне – саму недоимку плюс штраф в размере 100% доначисленного налога.
Освобождение от штрафа
Сейчас можно избежать штрафа, если документально обосновать рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам. Такая возможность останется только для контролируемых сделок, все стороны которых связаны только с Россией и не привлекли посредников для видимости (признаваемых контролируемыми сделками в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 НК).
Напомним, что действует освобождение от ответственности в отношении сделок, доходы и расходы по которым признаются в 2022 и 2023 годах. Новые же варианты штрафов будут применяться к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Забыть сдать отчет = разориться
Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления с недостоверными сведениями сейчас влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Будет – 100 тысяч (!). Штраф повысят в 20 раз.
Аналогичные промахи в отношении уведомления об участии в международной группе компаний сейчас обходятся в 50 тысяч, в отшении странового отчета, а также документации по международной группе компаний – 100 тысяч. Будет – 500 тысяч и 1 млн соответственно (повышение в 10 раз).
Кроме того, введут такие новые штрафы:
- непредставление в установленный срок налогоплательщиком документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) – 500 тысяч рублей;
- непредставление в установленный срок (представление недостоверных) сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участника международной группы компаний – 1 млн рублей (это, напомним, новая отчетность, которую вводит этот же законопроект).
Список новаций законопроекта, о которых мы рассказали:
- внеочередное повышение акцизов, в том числе с мая на вина – в три раза;
- дифференциация сроков перечисления удержанного НДФЛ и подачи уведомлений об исчисленных суммах;
- новые случаи признания лиц взаимозависимыми;
- доход взаимозависимого нерезидента, "наварившегося" на нерыночных ценах, будет облагаться налогом в РФ – ожидается ряд изменений в контроле по сделкам между взаимозависимыми лицами;
- штрафы за контролируемые сделки станут больше и разнообразнее;
- освобождение от НДС продажи обработанных алмазов банками физлицам будет бессрочным;
- установят постоянные широкие интервалы ставок для учета процентов, связанных с контролируемыми сделками;
- подправят условия освобождения от НДС для организаций и ИП в сфере общественного питания.