Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Взаимозависимые лица, трансфертное ценообразование, контроль за ценами

Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
  • 22.11.17
    Компания занималась сдачей в аренду нежилых помещений, в основном, под аптеки. По результатам выездной проверки налоговая указала на занижение выручки от сдачи помещений взаимозависимым лицам. Рыночная стоимость аренды определена по методу сопоставимых рыночных цен, а привлеченный оценщик скорректировал эти цены в зависимости от арендуемой площади и прочих условий. Фактически экспертиза не проводилась, был проведен только допрос специалиста - ... 1 1361
  • 22.11.17
    Так законно дробление или нет? После выхода Определения КС РФ №1440-О от 4 июля 2017 года бизнесмены, за спиной которых более одной компании, занервничали: «Что делать? Как быть? Неужели и меня прижмут?» Итак, что изменилось? Какие особенности следует учитывать, чтобы не нарваться на неприятности, а на каких пустяках не стоит заострять внимание. Парочка свежих судебных решений с положительной концовкой. 1 1040
  • 21.11.17
    ФНС выпустила информацию об имущественном вычете по НДФЛ при совершении сделки между взаимозависимыми лицами, который при приобретении жилья не положен. ВС подтвердил правомерность вывода налогового органа о том, что вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи жилья совершена между взаимозависимыми лицами. Гражданка приобрела у своего брата 1/2 долю жилого дома и участка под ним. Инспекция в предоставлении имущественного вычета... 1268
  • 20.11.17
    Об отсутствии права на имущественный вычет, если купля-продажа жилья совершена между взаимозависимыми лицами 263
  • 17.11.17
    Окончательно принятым законопроектом № 274631-7 глава о налоге на прибыль дополняется новой статьей 286.1 об инвестиционном налоговом вычете. Попутно в первой части НК оговаривается, что при камералке декларации, в которой такой вычет заявлен, налоговая вправе истребовать не только подтверждающие документы, но и пояснения налогоплательщика. В связи с новым вычетом дополняется перечень контролируемых сделок между взаимозависимыми... 1102
  • 17.11.17
    Госдума приняла во втором и третьем чтениях законопроект № 274631-7 с комплектом поправок в НК. Ко второму чтению проект стал еще более обширным – добавлена масса новых положений, в том числе в первую часть НК. Авторство как начальной версии законопроекта, так и множества внедренных туда в последний момент поправок принадлежит кабмину. "Фиксированный" размер взносов уйдет из норм об уменьшении налогов по УСН "доходы" и ЕНВД на взносы,... 2785
  • 14.11.17
    Компания обратилась в суд с иском об обязании ИФНС возвратить переплату по земельному налогу. Суды трех инстанций частично удовлетворили иск, и компания направила заявление о возмещении судебных расходов на оплату услуг представителя. Услуги были оказаны адвокатом С., что было подтверждено соглашением, актом и платежным поручением. Адвокат участвовал в четырех заседаниях, составил и подал процессуальные документы. Суды двух инстанций (дело №... 413
  • 02.11.17
    Опубликовано определение судьи ВС по делу № А27-10324/2016 , о котором мы писали ранее. В ходе выездной проверки ООО «С» налоговая установила получение группой взаимозависимых фирм ООО «Л», «П» и «С» необоснованной налоговой выгоды путем применения УСН, объединила доходы компаний, доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф. Установлено последовательное создание компаний незадолго до приближения к предельной сумме доходов, позволяющих... 2727
  • 02.11.17
    ООО «М» учло расходы по договору на оказание маркетинговых услуг ООО «Б», представив в подтверждение акты сдачи-приемки услуг, документы, подтверждающие их оплату. По результатам выездной проверки ИФНС признала эти затраты необоснованными, доначислила налог на прибыль, пени и штраф, установив взаимозависимость компаний – единственным учредителем ООО «Б» является сын директора налогоплательщика. При этом в актах отражена «информация,... 1105
  • 01.11.17
    В письме от 03.10.17 № 03-04-06/64417 Минфин напомнил, что статья 41 НК определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае и по мере возможности ее оценить. В том числе матвыгода может возникать при приобретении товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физлиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. В этом случае налоговая база ... 1 3745
  • 01.11.17
    Главой 25 НК РФ дано определение долговых обязательств - это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления. В соответствии со статьей 269 НК РФ по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки. 1619
  • 25.10.17
    Какие виды документов могут быть истребованы при проведении выездных налоговых проверок у контролирующего лица в отношении контролируемых лиц? 2071
  • 24.10.17
    ФНС выпустила обзор правовых позиций по некоторым вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах Конституционного и Верховного судов, за третий квартал 2017 года. Обзор направлен письмом от 11.10.2017 N СА-4-7/20486@. О большей части упомянутых определений мы ранее подробно рассказывали, так что перечислим содержимое обзора ФНС вкратце. В указанный период ВС поддержал решение судов трех инстанций по делу № А08-6711/2015, посчитавших,... 2771
  • 17.10.17
    ООО «А» учло в расходах проценты договору займа с ОАО, который был направлен на приобретение механизированного комплекса, реализованного в дальнейшем ООО «Ш». По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, убрав из расходов проценты. Инспекция указывает на то, что средства получены от взаимозависимого лица и не направлены на получение дохода (от сделки компания получила убыток). Приобретение и реализация... 433
  • 17.10.17
    Мы не откроем секрет всемирного тяготения, если скажем, что займы являются популярным средством финансирования в группе компаний, как для покрытия кратковременных кассовых разрывов, так и для реализации долгосрочных проектов. Одновременно можно получить «бонус» в виде снижения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму процентов. И если речь идет о том, что займодавец применяет пониженные ставки налога с доходов, то можно уменьшить налог на прибыль. 1223
  • 12.10.17
    Ни для одного из практикующих бухгалтеров не является секретом продолжающееся усиление контроля со стороны налоговых органов за начислением и уплатой налогов. И конечно, этот процесс едва ли не в наибольшей степени касается такого «высокобюджетообразующего» и сложного в расчетах налога, как НДС. Повышенной зоной риска являются сделки между взаимозависимыми лицами. Налоговики при проверке уделят таким сделкам пристальное внимание. 666
  • 09.10.17
    Между ООО (заемщик) и иностранной фирмой (займодавец) заключен договор беспроцентного займа на сумму 160 млн рублей, увеличенную затем до 350 млн рублей. ИФНС указала на необходимость представления уведомления о контролируемой сделке и привлекла компанию к ответственности. По мнению компании, спорная сделка с иностранной компанией не является контролируемой, поскольку не влечет учета налогоплательщиком либо контрагентом по сделке доходов и ... 1141
  • 09.10.17
    В письме от 14.09.17 № БС-4-21/18356@ ФНС напомнила, что освобождается от налога движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юрлиц; передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами. Эти исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с ... 549
  • 09.10.17
    О льготе по налогу в отношении движимого имущества, принятого на учет в результате преобразования юрлица 459
  • 19.09.17
    Компания приобрела автомобили по договорам лизинга у ЗАО. Затем (в течение полутора лет) автомобили были проданы физлицам, у которых потом арендованы. По результатам выездной проверки ИФНС установила применение компанией цен ниже рыночных при реализации автомобилей взаимозависимым лицам, доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Установлено, что покупателями и арендодателями являлись отец директора компании, мать учредителя и мать супруги... 2 3924
  • 19.09.17
    Многие налогоплательщики до сих пор не избавились от манеры относиться к предъявляемым им налоговым доначислениям «по-английски» - «приподнимают шляпу и уходят».... А именно, совершают действия по переводу своей финансово-экономической деятельности на новое юридическое лицо (уступают ему права требования по действующим договорам с контрагентами, перезаключают договоры, осуществляют перевод активов и сотрудников и т.д.), оставляя налоговому органу фактически прекратившую деятельность компанию, пускай, дескать, взыскивает. Но не тут-то было, налоговые органы давно не восприимчивы к подобным «изысканным жестам» и стараются непременно нагнать каждого такого налогоплательщика и хорошенько его «потрясти». А суды активно поддерживают налоговые органы в их стремлении взыскивать задолженность «брошенных компаний», причем не только с учредителей (участников) организации в ходе привлечения их к субсидиарной ответственности, но и с тех самых «компаний - клонов», по выявлению которых инспекциями ведется отдельная плотная работа. 2954
  • 19.09.17
    ЗАО, применяющее общую систему налогообложения, занималось реализацией товара через комиссионеров – ООО «И», «Ч», «К» и «О», применяющих УСН с объектом обложения «доходы минус расходы». В ходе выездной проверки ИФНС установила взаимозависимость ЗАО и контрагентов, и решила, что последние включены в качестве посредников в цепочку продажи товаров конечным покупателям фиктивно с целью минимизации налоговых обязательств. Условия договоров... 955
  • 12.09.17
    ЗАО занималось разведением оленей и свиней, рыбодобычей, предоставлением в аренду имущества и транспортных средств и применяло ЕСХН. Компания построила и поставила себе на учет АЗС, которая для получения прибыли не использовалась, а была передана в безвозмездное пользование ООО, применявшему УСН и занимавшемуся розничной торговлей топливом под вывеской ЗАО. По результатам выездной проверки ЗАО инспекция доначислила налоги по общей системе... 656
  • 29.08.17
    Во 2 квартале 2014 года ООО «А» получило от ООО «Б» денежные средства в качестве предоплаты по договору. ООО «А» исчислило и уплатило НДС. Затем договор был расторгнут, а в июле 2015 года долг переведен на нового кредитора – ООО «Г». Обязательство по возврату денежных средств погашено путем зачета. ООО «А» заявило вычет в декларации по НДС, полагая, что обязательство перед ООО «Б» погашено. По результатам выездной проверки налоговая отказала... 605
  • 25.08.17
    В письме от 17 августа 2017 г. N ЗН-4-17/16223@ ФНС напомнила, что согласно пункту 1 статьи 105.14 НК контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей). При этом положениями статьи 105.14 НК особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, одна из сторон которых не является резидентом РФ, в целях признания сделок... 643
  • 24.08.17
    О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами с нерезидентами 917
  • 21.08.17
    Глава думского комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров внес в Госдуму законопроект № 249505-7 о внесении изменений в части первую и вторую НК. Предлагается сократить срок проведения камеральных проверок до одного месяца с момента подачи налоговой декларации (сейчас статьей 88 НК установлен срок 3 месяца). Как уже сообщали СМИ, налоговая служба не поддерживает такое подстегивание сроков ее работы: "по словам заместителя главы ФНС... 864
  • 15.08.17
    ООО «Д» заявило вычет в декларации по НДС в связи с приобретением у ООО «С» имущества - транспортных средств. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в возмещении НДС, указав на взаимозависимость компаний. Приобретенные транспортные средства сданы в арендупродавцу (ООО «С»), компании располагаются по одному адресу и используют один IP-адрес, имущество не оплачено. По мнению инспекции, оформление спорных операций не свидетельствует... 697
  • 14.08.17
    По результатам выездной проверки ООО «С» инспекция доначислила налоги, пени и штрафы. Налоговая предприняла меры принудительного взыскания задолженности, которые не дали результата. Затем инспекция обратилась в суд с иском о взыскании задолженности ООО «С» с ООО «П», ссылаясь на следующие обстоятельства. ООО «П» зарегистрировано на П., который получал доходы в ООО «С» и некоторое время являлся исполнительным директором ООО «С». Он же являлся... 490
  • 09.08.17
    По результатам выездной проверки ООО, которое занималось оптовыми поставками инструментов, ИФНС указала на дробление бизнеса (путем создания группы взаимозависимых организаций и ИП - в основном, с участием родственников учредителя ООО - применяющих УСН и ЕНВД). Суды трех инстанций, в том числе судья ВС (дело А12-15531/2015), признали доказанными взаимозависимость и аффилированность ООО и контрагентов, исходя из наличия у них общего трудового... 2 4641
  • 07.08.17
    ИФНС обратилась в суд с иском о признании ООО и ОАО взаимозависимыми и взыскании задолженности ОАО с ООО. Заодно налоговая потребовала ареста на имущество ООО на сумму 727 млн рублей (включая денежные средства), запрета отчуждать это имущество, проводить любые регистрационные действия и вносить изменения в ЕГРЮЛ в отношении ООО. Суд первой инстанции (А56-7279/2017) заявление о принятии обеспечительных мер удовлетворил. ООО обратилось с... 380
  • 03.08.17
    Компания (займодавец) и ИП (учредитель компании, заемщик) заключили договор займа. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила НДФЛ, пени и штраф, установив наличие задолженности по выплате дивидендов. По мнению инспекции, оформление налогоплательщиком договоров займов с взаимозависимым лицом носило формальный характер, не имело экономической обоснованности и прикрывало выдачу дивидендов учредителю. Суды трех инстанций (дело №... 901
  • 17.07.17
    ООО «С» (заемщик) получило от иностранной фирмы-1 (займодавца) денежные средства, которые направило на приобретение у физлиц – участников ООО «Р» доли в размере 60,1% в его уставном капитале. После сделки участниками ООО «Р» стали ООО «С» и иностранная компания-2. На основании решения единственного участника ООО «С» реорганизовано в форме присоединения к ООО «Р», к которому перешли обязанности по договору займа. Затем участник бывшего ООО «С» ... 710
  • 12.07.17
    По результатам выездной проверки ООО «Т» инспекция указала на схему уклонения от уплаты налогов при использовании взаимозависимой компании – ООО «Б», применяющей специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН), и как следствие, занижение налогооблагаемой базы для исчисления НДС и налога на прибыль. В результате инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штрафы. Инспекция установила, что товар реализовывался ООО «Т» в адрес ООО «Б» с... 583
  • 10.07.17
    Смотря, с какой стороны посмотреть на взаимозависимость… У налоговиков остался инстинкт искать и приплетать «схожие» признаки, если есть малейший намек на дружественные отношения компаний. Иногда чутье не подводит, и наличие десятка совпадений становится доказательством совершения налогового правонарушения. А бывает, что взаимозависимость – единственная возможность зацепиться и рассчитывать на поддержку суда. 1075
  • 05.07.17
    В письме от 5 июня 2017 г. N 03-03-06/2/34735 Минфин ответил на некоторые вопросы об учете процентов по кредиту, если банк открывает кредитную линию взаимозависимой организации - нерезиденту РФ в иностранной валюте на срок 1 год и 3 месяца, а ставка по кредитной линии является плавающей и пересматривается каждые 3 месяца. Согласно нормам статьи 269 НК по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми, в... 495
  • 04.07.17
    В письме от 30.06.2017 N СД-4-3/12690@ ФНС привела необходимую информацию для реализации временного порядка заключения договора поручительства для целей пункта 2.1 статьи 176.1 и (или) пункта 2.2 статьи 184 НК. Поводом стало внесение поправок в НК федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Теперь при наличии поручительства взаимозависимого лица (в качестве альтернативы банковской гарантии) разрешен заявительный порядок возмещения НДС. Это... 360
  • 29.06.17
    Тема трансфертного ценообразования и контролируемых сделок с момента вступления в силу в 2012 г. Федерального закона № 227-ФЗ от 18.07.2011 г. (далее 227-ФЗ), дополнившего Налоговый кодекс разделом V.1 с каждым годом становится все более интересной и актуальной и с точки зрения проведения налоговых проверок и с точки зрения правоприменительной практики. Однако в связи с тем, что данный правовой инструмент относительно новый, применяется он не всегда с соблюдением всех условий, установленных НК РФ. Суды, по этой же причине, вынуждены создавать прецеденты и формировать практику применения с учетом своего понимания обстоятельств дела. Несмотря на это, на сегодняшний день можно выделить несколько основных тенденций, как в поведении налоговых органов, так и в правоприменительной практике. 1317
  • 28.06.17
    По результатам выездной проверки ЗАО налоговая инспекция доначислила более 40 млн рублей налогов, пени и штрафов. Затем компания признана несостоятельной, открыто конкурсное производство, инициатором банкротства выступил сам налогоплательщик. Требования инспекции были включены в реестр требований кредиторов ЗАО. Инспекция обратилась в суд, полагая, что обязанность по уплате налогов ЗАО должна быть исполнена взаимозависимым лицом – ООО.... 597
  • 28.06.17
    Казалось бы, зачем российскому производственному предприятию продвигать продукцию иностранной компании. Но все просто: к примеру, если отечественный производитель имеет иностранного учредителя, который прежде, чем внедрить производство нового вида продукции, успешно продаваемой за рубежом, хочет удостовериться, что и в России реализация новинки принесет прибыль. Безусловно, маркетинговый мониторинг лучше доверить профессионалам, которые будут непосредственными исполнителями, однако контроль лучше всего поручить российской «дочке», которая через тех же исполнителей продвигает и свою продукцию. 954
  • 26.06.17
    В октябре 2012 года между ООО «У» (арендатор) и ООО «С» (арендодатель) был заключен договор аренды. В 2013 году ООО «У» производило неотделимые улучшения арендованного здания: до реконструкции площадь объекта составляла около 2 тысяч кв. метров, этажность здания – 2, после – площадь возросла до более 3 тысяч кв. м, этажность – 5. Право собственности на здание с уточненными характеристиками зарегистрировано арендодателем в мае 2014 года,... 556
  • 20.06.17
    ООО «А» (субарендатор) и ООО «Л» (субарендодатель) заключили договор аренды транспортных средств с экипажем. На оплату пользования автотранспортными средствами уходила половина выручки субарендатора. ООО «А» заявило вычет в декларации по НДС. По результатам выездной проверки ООО «А» налоговая отказала в вычете, доначислила НДС, пени и штраф, установив, что руководитель контрагента отрицал свою причастность к деятельности организации, а также... 1920
  • 19.06.17
    ООО «Д» (заказчик) заключило договор с ООО «З» (исполнитель) на оказание услуг по производству продукции из давальческого сырья. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила заказчику налог на прибыль, НДС, пени и штраф, установив взаимозависимость компаний – их руководители являются родными братьями. При этом у ООО «З» отсутствует недвижимое имущество, эта фирма ведет деятельность в помещении ООО «Д» на арендованном у него же... 379
  • 16.06.17
    ООО «Р» на основании договоров комиссии передавал ООО «Г» и ООО «М» продукты питания для их реализации в розницу по ценам, установленным ООО «Р», в торговых точках, в которых ранее вело деятельность последнее. При этом ООО «Р» применяло общую систему налогообложения, а ООО «М» и «Г» - УСН. По результатам выездной проверки ООО «Р» инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, указав на создание схемы «дробления бизнеса». ООО «Р»,... 1468
  • 15.06.17
    В июле 2014 года ООО (продавец) и С. (покупатель) заключили договор купли-продажи нежилых объектов недвижимости по цене 455 млн рублей. В ноябре 2014 года эти объекты были перепроданы таможне за 713 млн рублей.  По результатам камеральной проверки декларации по НДС, представленной ООО, налоговая указала на занижение цены реализации недвижимого имущества в адрес С. почти в два раза. Инспекция доначислила налог, пени и штраф исходя из цены... 523
  • 06.06.17
    ЗАО «Н» занималось торговой деятельностью на арендованных торговых площадях. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила ЗАО «Н» налоги, пени и штрафы и вручила требование об уплате задолженности ликвидатору компании. Задолженность погашена не была. Ссылаясь на то, что ЗАО "Н" в добровольном порядке не исполнило обязанность по уплате доначисленных платежей, а меры по принудительному взысканию недоимки исчерпаны, инспекция обратилась в... 3 2217
  • 05.06.17
    В 2010 году ООО «А» (заемщик) и ООО «М» (займодавец) заключили договоры займа. В декабре 2010 года ООО «А» получило уведомление о переуступке прав (требований) в адрес ООО «Л», соглашение о переуступке прав и акт приема-передачи первичных документов. Затем было получено уведомление о переуступке прав (требований) в адрес П.. По результатам выездной проверки за 2011-2012 годы ИФНС включила задолженность по договору в состав внереализационных... 796
  • 01.06.17
    ООО «А» занималось услугами по вывозу мусора и применяло УСН. По результатам выездной проверки за 2012-2014 годы ИФНС установила создание компанией схемы «дробления бизнеса». Так, ООО «С» и ООО «Н» (учредителем которых является учредитель ООО «А») занимаются тем же видом деятельности, находятся по тому же юридическому адресу, используют одни и те же помещения, кадры. Три фирмы имеют единую материально-техническую базу, одних заказчиков,... 580
  • 30.05.17
    ООО «Т» заявило вычет по приобретению музыкального оборудования у ООО «П» в декларации за 4 квартал 2014 года, представив в подтверждение договор, счет-фактуру и товарную накладную, книгу покупок, журнал полученных и выставленных счетов-фактур. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, установив, что ООО «Т» зарегистрировано незадолго до заключения договора, его учредителем и руководителем является М. По сведениям ЗАГС, она... 1676
  • 18.05.17
    На внеочередном собрании участников компании было принято решение о передаче полномочий исполнительного органа предпринимателю, применяющему УСН с объектом обложения "доходы", – бывшему директору. Управляющий принял на себя руководство текущей деятельностью компании, за которое ему предусматривалась выплата основного и дополнительного вознаграждения. Основная ежемесячная оплата услуг составляла 7% от выручки с учетом НДС. Для подтверждения... 964
  • 18.05.17
    В письме от 2 мая 2017 г. N 03-12-11/1/26759 Минфин напомнил, что теперь сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями (и не банками), не признаются контролируемыми. Поясним: федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ введено два новых подпункта в пункт 4 статьи 105.14 НК, который устанавливает, какие сделки не являются контролируемыми. В частности, согласно 401-ФЗ ... 671
  • 27.04.17
    АО «Ч», являясь владельцем товарного знака, предоставило право его использования ООО «Т» (лицензиату) на основании лицензионного договора. Согласно договору лицензиат вправе применять товарный знак на товаре и его упаковке, на сопроводительной и деловой документации, транспортных средствах, при оформлении офисных, производственных, торговых и иных помещений, в рекламе, печатных изданиях и прочее. До 2014 года была предусмотрена фиксированная... 607
  • 26.04.17
    По результатам выездной проверки ООО «С» инспекция доначислила налоги, пени и штрафы. В отношении ООО «С» возбуждено исполнительное производство, наложен арест на ликвидное имущество и произведена его реализация. Однако обязанность по уплате начисленных решением инспекции налогов, пени и штрафа в полном объеме исполнена не была. После проведения выездной проверки создано ООО «В». Налоговая обратилась в суд с иском о признании ООО «В» и ООО... 867
  • 26.04.17
    ИП занималась оптовой и комиссионной торговлей продуктами питания, товарами бытовой химии, применяя общую систему налогообложения. По результатам выездной проверки налоговая доначислила НДФЛ, НДС, пени и штраф, указав на создание формального документооборота с контрагентами – лицами, подконтрольными предпринимателю. Инспекция установила, что для приема, хранения, отгрузки товаров предприниматель использовала склад, арендованный у ООО «Л»,... 748
  • 25.04.17
    В письме от 13 апреля 2017 г. № ЕД-4-13/6968@ ФНС проанализировала даты вступления в силу отдельных норм по контролируемым сделкам. В общем случае к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК, положения НК о контролируемых сделках применяются со дня вступления в силу закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ (то есть с 1 января 2012 года), вне зависимости от даты заключения соответствующего договора. Согласно... 2180
  • 25.04.17
    О непризнании контролируемыми сделками беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами 1980
  • 25.04.17
    Надумали дробить бизнес? Дробить по-честному с обоснованными деловыми целями и в соответствии с задумкой, которая созревала в вашей голове уже 2 года (ведь у вас все прописано в планах по развитию компании). Все подготовительные нюансы соблюдены. А вот как «жить» дальше новеньким ООО-шкам? Как «дружить» и соответствовать всем признакам самостоятельности? В свежем судебном решении компания сделала с точностью наоборот: на несамостоятельность указывали все видимые и невидимые признаки. Это Определение ВС РФ от 16.03.2017г. №301-КГ17-1205 делу № А43-18706/2015. 2159
  • 21.04.17
    Компания арендовала у физлица нежилое помещение с оборудованием, которое использовалось для ведения хозяйственной деятельности. По условиям договора компания была обязана уплачивать арендную плату и коммунальные услуги. Стоимость арендной платы была учтена компанией при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф по пункту 3 статьи 122 НК (за умышленную неуплату налога),... 561
  • 17.04.17
    В письме от 23 марта 2017 г. N СА-4-7/5401 ФНС напомнила об утверждении президиумом ВС 16.02.2017 обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК. Кроме того, Минфин не наделял налоговые инспекции излишними полномочиями по контролю цен – к такому выводу пришел ВС, принимая решение от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца... 802
  • 14.04.17
    Об учете налоговыми инспекциями позиций ВС РФ из февральского обзора по контролируемым сделкам 966
  • 13.04.17
    9 грехов, по мнению налоговой инспекции. Это своеобразные признаки «схожести» компаний. Чем больше совпадений найдут сотрудники фискальной службы, тем больше вероятность признания взаимозависимости. И поиски таких «совпадений» – такое же популярное занятие налоговиков во время проверок, как и проверка на наличие недобросовестных контрагентов и выявление «серых» схем. Но иногда сотрудники фискальной службы пытаются признать взаимозависимость по довольно странным соображениям… 2468
  • 12.04.17
    Заключаешь сделку, попадающую под понятие «контролируемой» – жди проверок от ФНС. Среди них есть самые распространенные ситуации, к которым стоит подготовиться заранее: собрать документы или даже поменять контрагента. 4442
  • 03.04.17
    ОАО «М» занималось производством молочных продуктов и применяло УСН. По результатам выездной проверки ИФНС указала на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие создания между взаимозависимыми лицами (ОАО «М», ООО «М» и ООО «М+») финансовой схемы с целью минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения, по которой инспекция и доначислила налоги. Инспекцией установлено расположение... 2132
  • 30.03.17
    Беспроцентные займы дочерним компаниям под угрозой. Налоговики все чаще расценивают их как способ получения необоснованной налоговой выгоды, считая, что сделки между зависимыми компаниями заключаются на заведомо нерыночных условиях. Через необоснованную налоговую выгоду они пытаются обойти отсутствие у себя полномочий по контролю за трансфертным ценообразованием. Правда, доказать это сложно даже в суде. Но попытки есть. 1978
  • 28.03.17
    Возникают ли налоговые риски по налогу на прибыль у российской организации - заимодавца, если с другой российской организацией, также уплачивающей налоги в рамках общей системы налогообложения, будет заключен договор беспроцентного займа (в рублях), в условиях, когда организации являются взаимозависимыми лицами? Если налоговые риски существуют, то какой минимально возможный процент может быть прописан в договоре займа, чтобы их избежать (75% от ключевой ставки Центрального банка РФ или менее)? 2912
  • 27.03.17
    В письме от 14 марта 2017 г. № БС-4-21/4486 ФНС напомнила, что не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной правительством РФ. Кроме того, от налогообложения освобождено движимое имущество, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением... 721
  • 14.03.17
    Ситуация. Выездная проверка вот-вот нагрянет. Вам есть, что скрывать: «проблемные места» по НДС, налогу на прибыль, «серые» связи… Расплата за не совсем удачную «оптимизацию налогов» в прошлом уже приближается. Что делать? Вас озаряет популярное решение: вы решаетесь на перевод деятельности/активов в другую компанию. А вдруг прокатит? И здесь, только ленивый налоговик не нароет доказательств взаимозависимости и не начислит вашей «компании-спасительнице» по полной программе. Но, может быть, существуют «дыры» в Налоговом законодательстве, за которые можно зацепиться и избежать доначислений по пп.2 п.2 ст.45 НК РФ? Либо есть способ «грамотного» перевода деятельности, при котором сотрудники фискальной службы при всем желании не смогут доначислить «соседу»? 1456
  • 09.03.17
    По результатам выездной проверки ИФНС привлекла компанию к ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в виде штрафа 2 млн рублей. Не оспаривая правонарушение, компания обратилась в суд (дело № А12-21959/2016) с иском о снижении размера штрафа. В качестве смягчающих обстоятельств компания указала на существенную задолженность перед банками – уплате подлежали проценты в значительных размерах, что приводило к несвоевременному... 1 2244
  • 07.03.17
    В 2012-2013 годах компания предоставляла беспроцентные займы ряду взаимозависимых фирм (входящих в один холдинг). Общая сумма займов составила 227 млн рублей, заемные средства не возвращены. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав на необходимость учета во внереализационных доходах процентов по выданным займам. Для определения размера подлежащего доначислению налога на прибыль были использованы ... 1051
  • 20.02.17
    О налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами 1908
  • 20.02.17
    Президиум Верховного Суда утвердил "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса РФ" (от 16.02.2017). В обзоре приведен ряд правовых позиций без указания номеров конкретных судебных дел. В том числе, ВС напомнил, что налоговый контроль за соответствием примененных налогоплательщиком цен рыночному уровню осуществляется непосредственно Федеральной налоговой... 1586
  • 06.02.17
    ООО «Б» применяло общий режим налогообложения, занималось закупкой, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. В 2011 году было зарегистрировано ООО «Солнышко», а в 2012 — ООО «Зернышко», учредителем которых являлся учредитель ООО «Б». Эти две компании применяли УСН, находились по адресу ООО «Б», использовали его имущество, включая склады, и занимались закупкой и реализацией сельхозпродукции. По результатам выездной проверки... 1489
  • 31.01.17
    Компания применяла УСН с объектом налогообложения «доходы». В 2010-2012 годах компания реализовала ряд объектов недвижимости физлицам, которые в течение незначительного времени продали их с минимальной наценкой взаимозависимым компании фирмам - ООО «З» и «В». Полагая, что цены реализации объектов в адрес физлиц занижены, инспекция привлекла экспертов для оценки рыночного уровня объектов. Определенный исходя из рыночного уровня доход компании... 737
  • 31.01.17
    По результатам выездной проверки ООО доначислен налог на прибыль, НДС, пени и штрафы на 455 млн рублей. Налоговая установила, что компания продала три здания, находящихся в Москве, общей площадью почти 10 тысяч квадратных метров за 11 млн рублей. Контрагенты применяют УСН и зарегистрированы незадолго до сделок. При этом учредителями покупателей являлись руководитель компании и его сын. По мнению инспекции, компания намеренно реализовала объекты... 558
  • 27.01.17
    В письме от 23.12.16 № 03-05-05-01/77567 Минфин указал, что с 1 января 2015 года основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Это не зависит от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи между лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми. По вопросу налогообложения с 1 января 2015 года движимого... 769
  • 27.01.17
    О налогообложении движимого имущества, приобретенного у взаимозависимых лиц, с 01.01.2015 1305
  • 26.01.17
    ООО «К» арендовало помещение у ООО «А» и за счет заемных средств его реконструировала. Денежные средства были позаимствованы у Щ. (единственный учредитель ООО «К» и ООО «А») под 3% годовых. В 1 квартале 2015 года компания готовила производство к запуску и уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года на сумму исчисленных процентов по договору займа. По результатам камеральной проверки ИФНС исключила проценты из расходов,... 498
  • 24.01.17
    О правовых позициях Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения 1573
  • 24.01.17
    Опубликовано определение судьи ВС по надзорной жалобе на определение судебной коллегии по экономическим спорам ВС по делу А40-77894/2015. Ввиду неуплаты начисленной по результатам выездной проверки задолженности ООО «О» инспекция обратилась в суд с иском о ее взыскании с ООО «И» на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК. Инспекция ссылается на перезаключение договоров ООО «О» на ООО «И» и перевод работников из ООО «О» в ООО «И». Суды... 1991
  • 24.01.17
    Какова вероятность, что в ходе выездной или камеральной налоговой проверки ИФНС будет сличать цену сделки с рыночной? 2594
  • 18.01.17
    В январе 2012 года иностранная фирма предоставила заемщику – ООО «И» - кредитную линию на сумму 28 млн долларов США до 31 декабря 2013 года. Выплаченные займодавцу проценты включены налогоплательщиком в состав внереализационных расходов. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании-заемщику налог на прибыль. Инспекция установила, что иностранная организация является учредителем в ряде российских фирм (ООО «К», «М», «В», «Л»,... 853
  • 12.01.17
    Опубликовано опредение судьи ВС по делу № А48-5782/2015, о котором мы писали ранее. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила ООО «П» налоги, пени и штраф. Задолженность погашена не была вследствие отсутствия у фирмы денег и иного имущества. Инспекция установила, что гендиректор ООО «П» приговором суда привлечен к ответственности за сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание... 542
  • 10.01.17
    ФНС сообщила о расширении с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми. С 1 января 2017 года федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ пункт 4 статьи 105.14 НК "Контролируемые сделки" дополняется новыми подпунктами 6 и 7. В соответствии с ними вне зависимости от факта удовлетворения условиям, предусмотренным подпунктами 1 - 3 указанной статьи, не будут признаваться контролируемыми также сделки: по предоставлению ... 4811
  • 10.01.17
    О расширении с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми 2201
  • 29.12.16
    Президентом подписан и официально опубликован федеральный закон от 28.12.2016 N 475-ФЗ (бывший законопроект № 1155134-6) о внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую НК (в части стимулирования развития транспортного машиностроения). Для железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года, не будет применяться исключение из освобождения от налога на имущество. Напомним, сейчас согласно абзацам 2 ... 1247
  • 29.12.16
    Предприниматель (сторона-1) и ООО (сторона-2) заключили договор о совместной деятельности – объединении вкладов и совместном строительстве магазина. Ведение общих дел товарищей возложено на ООО. Согласно договору сторона-1 вкладывает в совместную деятельность разрешение на строительство, право аренды земельных участков под строительство, проект и технические условия на подключение к сетям, а сторона-2 – денежные средства в размере 10 млн рублей. ... 353
  • 28.12.16
    ФНС выпустила краткую "информацию" о взыскании налогов с взаимозависимых юрлиц, посвященную решениям судов по делу N А40-40979/2016. Налоговый орган провел выездную проверку, по результатам которой ЗАО были доначислены налоги, пени и штрафы на сумму более 144 млн рублей. Однако взыскать указанную задолженность налоговый орган не смог из-за недостаточности активов. ЗАО реализовало свою недвижимость ООО по двум договорам купли-продажи после... 600
  • 27.12.16
    Продолжаем рассказывать о содержимом письма ФНС от 19 декабря 2016 г. N СА-4-7/24347@, в котором служба рапортует о своих успехах в деле взыскания налоговых долгов с лиц, так или иначе связанных с проверяемым налогоплательщиком. Напомним, что мы в целом уже сообщили о судебных спорах, примеры которых привела ФНС. Теперь изложим несколько общих выводов налоговой службы, которые, возможно, помогут налогоплательщикам и их дружественным компаниям.... 1759
  • 27.12.16
    ФНС письмом от 19 декабря 2016 г. N СА-4-7/24347@ направила обзор судебной арбитражной практики по взысканию задолженности в бюджет с зависимых с проверяемым налогоплательщиком фирм. Как следует из материалов упомянутого в обзоре дела № А73-11276/2015 ИФНС доначислила ООО «Э» налоги, пени и штрафы. Установив невозможность взыскания задолженности с налогоплательщика, взаимозависимость его с ООО «Г», факт передачи в адрес ООО «Г» с момента... 1192
  • 27.12.16
    О взыскании налогов с взаимозависимых юрлиц при "косвенном владении" налогоплательщиком их уставного капитала  502
  • 27.12.16
    ООО «А» заключило с банком кредитные договоры. В мае 2012 года задолженность компании перед банком составляла 69 млн рублей. В течение 2012-2013 годов задолженность выросла до 408 млн рублей. При этом банк мер к взысканию задолженности не принимал. В декабре 2013 года банк уступил 360 млн рублей задолженности ООО «Э». В счет погашения должник (ООО "А") передал новому кредитору недвижимое имущество - здание автоцентра. ООО «Э» по договорам... 1074
  • 26.12.16
    В письмах от 24 ноября 2016 г. N 03-05-05-01/69448, 03-05-05-01/69457 Минфин напомнил, что с 1 января 2015 года не облагается налогом движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве объекта основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами. Исходя из буквального толкования пункта 25... 357
  • 23.12.16
    ООО «А», занимающееся реализацией электротехнической продукции и электротоваров, учло в расходах стоимость приобретения товаров у ряда контрагентов и заявило вычеты по НДС. По результатам выездной проверки ИФНС установила, что основным поставщиком компании являлось ООО «Э» — взаимозависимое лицо (руководителем и учредителем ООО «Э» являлся один из учредителей налогоплательщика). Контрагенты-посредники созданы незадолго до заключения договоров ... 776
  • 21.12.16
    Комментарий к Определению ВС РФ от 03.11.2016 № 309-КГ16-11051 по делу № А50-14026/2015. 1615
  • 15.12.16
    В связи с непростой экономической ситуацией в России в последние годы многие компании понесли убытки. Не являются исключением и дочерние компании международных холдингов, которые, помимо прочего, зачастую несут бремя внутригрупповых выплат, например в виде роялти за использование на территории России товарных знаков, ноу-хау и прочих объектов интеллектуальной собственности. В целях снижения расходов российская «дочка» может заключить дополнительные соглашения к лицензионным договорам с зарубежной компанией группы — правообладателем товарных знаков о временном снижении ставок роялти на определенный период. Рассмотрим, какие риски и налоговые последствия может повлечь такая операция при условии, что применяемая до изменения договора ставка лицензионных платежей соответствует рыночному уровню (ст. 1053 Налогового кодекса РФ). 673
  • 29.11.16
    Согласно налоговому законодательству возникшую по итогам налоговой проверки недоимку налоговый орган вправе взыскать с основного общества за зависимую компанию и наоборот. Какие обстоятельства свидетельствуют о зависимости организаций? 1080
  • 24.11.16
    Компания занималась изготовлением из металлопроката деталей для грузового автомобилестроения. Для этого она закупала металлопрокат и привлекала ООО «К», «К1» и «К2» (исполнители) для оказания услуг по металлообработке стального профиля, которая включала распаковку пачек металлопроката, сортировку, контроль соответствия кратности и длины проката, проверку формы, размеров и другое. По результатам выездной проверки ИФНС указала на формальность... 486
  • 15.11.16
    Компания реализовывала путевки (разрешения) на добычу охотничьих ресурсов. Работникам группы взаимозависимых фирм путевки передавались на безвозмездной основе. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС, пени и штраф, указав на минимизацию налоговых обязательств путем намеренного искусственного занижения налоговой базы по НДС, а также отсутствие деловой и коммерческой цели операций по реализации путевок безвозмездно. По... 574
  • 10.11.16
    Компания открыла в банках кредитные линии под 8-14% годовых. Средства привлекались согласно договорам исключительно под пополнение оборотных активов. Однако в дальнейшем компания полученные средства выдавала в виде процентных займов взаимозависимым фирмам под меньшие проценты, а расходы по кредитным договорам учитывала при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав на ... 749
  • 01.11.16
    Компания учла в расходах услуги управляющей организации, представив в подтверждение ежемесячные акты оказания услуг, в которых отражены услуги, в частности, по управлению кадрами, информационной и технической политикой, обеспечению сохранности имущества, организации и контролю бухгалтерского, налогового и управленческого учета, также была организована работа экономической и юридической служб. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила... 557
  • 21.10.16
    ООО «У» реализовало товар как непосредственно в адрес покупателей ООО «Г», «П» и «Т», с которыми имело длительные хозяйственные связи, так и через посредников ООО «Б», «Р», «И» в адрес тех же покупателей. По результатам выездной проверки инспекция установила, что фирмы-посредники располагаются по адресу местонахождения ООО «У», в карточках с образцами в банке указан один и тот же контактный телефон, адрес электронной почты. Посредники,... 1307
  • 13.10.16
    ООО «Д» применяло общую систему налогообложения и сдавало в аренду предпринимателям собственное нежилое помещение - торговый центр. Предприниматели применяли УСН и были освобождены от уплаты НДС. ООО «Д» представило в инспекцию декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года. По результатам камеральной проверки ИФНС доначислила НДС, пени и штраф, указав на занижение налоговой базы по НДС. Инспекция установила, что предприниматели сдавали... 1513
  • 12.10.16
    ООО «Е» заявило налоговый вычет по НДС по сделке с ООО «К» - приобретение пиломатериалов. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, указав, что документы от имени ООО «К» подписаны неустановленным лицом – руководитель ООО «К» отрицает их подписание. При этом руководитель ООО «К» является учредителем (100%) ООО «Е». В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «К» установлено, что денежные средства ООО... 813
  • 10.10.16
    В 2014 году ООО «О» приобрело автомобили Porsche Cayenne и Toyota Land Cruizer, которые переданы в аренду ООО «П». По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в возмещении НДС со стоимости приобретенных автомобилей, установив, что согласно сведениям ГИБДД 27 марта 2015 года - в период арендных отношений - автомобиль попал в ДТП под управлением Б. - супруга руководителя налогоплательщика. При этом руководитель ООО «П» отрицал факт... 2389
  • 30.09.16
    ООО «В» учло в расходах проценты за пользование заемными денежными средствами, выплаченные в адрес ОАО и ООО «О».  По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, установив, что компании взаимозависимы - входят в одну группу. Накануне получения займа ООО «В» перечислило выручку ООО «У», которое перечислило ее ОАО, а последнее выдало заем ООО «В». Далее эти денежные средства прошли через счета ряда фирм... 915
  • 16.09.16
    ФНС выпустила "информацию" о получении налоговых льгот на движимое имущество организаций. Организации, поставившие на баланс с 1 января 2013 года в качестве основных средств движимое имущество, имеют право на льготы по налогу на имущество организаций в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК, напоминает ФНС. При этом одним из ограничений, не позволяющим использовать эту льготу, является постановка на баланс движимого имущества, переданного... 675
  • 16.09.16
    О льготах по налогу в отношении движимого имущества после повторной постановки на баланс 518
  • 14.09.16
    ООО «Б» с целью дальнейшей реализации на экспорт приобретало у ООО «Р, «О» и «Л» свежемороженную рыбопродукцию. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила НДС, пени и штраф. Инспекция установила, что производителями этой продукции являются «В», «С» и «Т», и решила, что в результате вовлечения в документооборот контрагентов-посредников компания искусственно, исключительно с намерением возместить из бюджета НДС, создала условия, дающие... 686
  • 25.08.16
    По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налоги, пени и штрафы и направила требование об их уплате. Поскольку в указанный срок компания задолженность не погасила, инспекция приняла решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах, а затем - о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества компании. На основании выписок с расчетных счетов налогоплательщика в банках инспекция установила... 878
  • 23.08.16
    Правительство внесло в Госдуму законопроект № 1155134-6 о внесении изменения в статью 381 Налогового кодекса. Об этом также говорится сегодня на сайте кабмина. Ранее сообщалось о намерениях кабмина освободить от налога на имущество транспортные средства, принятые на баланс, произведенные начиная с 1 января 2013 года. Однако было не совсем понятно, для чего, ведь движимое имущество и так освобождено от налога. Исходя из текста законопроекта ... 3 4059
  • 12.08.16
    О действиях налоговых органов, если искусственно созданы условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой 1356
  • 08.08.16
    Об НДС при реализации имущества по договору между взаимозависимыми лицами; о налоговом контроле при проведении сделки между ними 1136
  • 31.05.16
    О действии письма Минфина, посвященного контролю за ценами в сделках между взаимозависимыми лицами 2028
  • 21.05.16
    О применении понятия «сделка» для целей уведомления налогового органа о контролируемых сделках 1599
  • 28.04.16
    Какие сделки между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю? Могут ли налоговики осуществлять такой контроль во время выездных или камеральных налоговых проверок? 3940
  • 05.04.16
    О симметричной корректировке сторонами контролируемой сделки 1253
  • 31.03.16
    Комментарий к Федеральному закону от 15.02.2016 № 25-ФЗ. 6341
  • 22.03.16
    О корректировке налоговых обязательств вследствие применения нерыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами 1076
  • 01.03.16
    Статья 129.4 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках и представление уведомления, содержащего недостоверные сведения. Данная норма введена сравнительно недавно, а потому вызывает немало вопросов. Ответы на некоторые из них можно найти в правоприменительной практике. 6023
  • 24.02.16
    ТЦО в рамках международного регулирования. Нововведения в ТЦО в РФ с 2015 года. Ключевые письма Минфина России по ТЦО за 2015 год. Арбитражная практика по ТЦО. 1 5793
  • 15.02.16
    О проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами 1899
  • 08.02.16
    Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки 1007
  • 04.02.16
    О взыскании налоговым органом задолженности налогоплательщика с его взаимозависимого лица 2424
  • 02.02.16
    О налогообложении с 1 января 2015 года движимого имущества, требующего монтажа, приобретенного не у взаимозависимого лица 1041
  • 11.01.16
    О направлении извещений о контролируемых сделках, доходы или расходы по которым признаются в 2012-2013 годах 1079
  • 02.12.15
    О применении льготы по налогу на имущество организаций, если приобретенное оборудование монтировалось взаимозависимым лицом 1779
  • 05.11.15
    Как налоговые органы выявляют необоснованную налоговую выгоду в сделках между взаимозависимыми лицами 1 5121
  • 19.10.15
    Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 2 проверила правильность заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2012 год, представленного ООО «Газпром межрегионгаз». По итогам проверки инспекция составила акт и вынесла решение о привлечении общества к ответственности по ст. 129.4 НК РФ за представление в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего неполные (недостоверные) сведения: в уведомлении не были указаны сделки по безвозмездной передаче товара взаимозависимым лицам. 1561
  • 14.10.15
    Согласно действующему российскому законодательству организации обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых сделках (ст. 105.16 НК РФ), которыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами при определенных условиях (ст. 105.14 НК РФ). 1982
  • 06.10.15
    8 июня 2015 г. подписан и вступил в силу Федеральный закон № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон № 140-ФЗ). 1823
  • 02.10.15
    О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон является налоговым резидентом государства - члена ЕАЭС 1665
  • 11.09.15
    Одной из традиционных форм финансирования холдинговых структур являются внутрихолдинговые займы. Однако предоставление займов взаимозависимым лицам сопряжено с определенными налоговыми рисками, обусловленными применением правил трансфертного ценообразования. Рассмотрим указанные налоговые риски и возможные способы их минимизации. 30937
  • 01.09.15
    Об определении интервала предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в рублях 2653
  • 01.09.15
    Сегодня на повестке нашего рассмотрения очередной кейс из цикла: «Как не надо использовать иностранные компании». Речь пойдет о неустойке за просрочку оплаты товара как способе завысить расходы российской компании (покупателя). 1914
  • 19.08.15
    О контроле соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами рыночным ценам 2095
  • 13.08.15
    Об учете с 01.01.2015 процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, не признаваемых контролируемыми 2287
  • 31.07.15
    В последнее время много говорилось о необходимости контроля за трансфертным ценообразованием и возврате капитала в Россию, для этих целей были внесены поправки в Налоговый кодекс. Но закон о контролируемых иностранных компаниях получился достаточно жестким, поэтому уже сейчас принимаются поправки в отношении амнистии капиталов. Владимир Путин предложил перевернуть «оффшорную страницу» в истории российской экономики и провести полную амнистию капиталов, возвращающихся в Россию. 1528
  • 29.07.15
    О налоге на движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 01.01.2013 по договору комиссии, если комиссионер - взаимозависимое лицо 1344
  • 15.07.15
    Принят Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее – Федеральный закон № 150-ФЗ). 3748
  • 03.07.15
    О применении ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ при расчете интервала предельных значений ставок по контролируемым сделкам 2445
  • 19.06.15
    О налоге на имущество с движимого имущества, изготовленного из приобретенных комплектующих и учитываемого в качестве ОС с 01.01.2013 1738
  • 10.06.15
    О налогообложении КИК, симметричных корректировках, налоговых последствиях амнистии капиталов 1891
  • 09.06.15
    Налогообложение движимого имущества: применяем обновленные нормы НК РФ 1778
  • 07.06.15
    О налоге на имущество с ранее освобожденных от налога ОС, поставленных на учет в 2013 - 2014 годах 4218
  • 26.05.15
    Об имущественном вычете по НДФЛ при заключении договора купли-продажи квартиры между супругом налогоплательщика и матерью супруга 1668
  • 14.05.15
    Как мы уже неоднократно отмечали, отсутствие у налогоплательщика контролируемых сделок (т.е. соответствующих специальным требованиям НК РФ о трансфертном ценообразовании) не освобождает его от налогового контроля. Все сделки налогоплательщика могут быть проверены в рамках обычных налоговых проверок сквозь призму концепции о необоснованной налоговой выгоде. Вопрос же о том, в какой степени при этом могут использоваться правила доказывания нерыночности цен, является не вполне определенным. Возможно, в связи с отсутствием практики у самих налоговых органов. 5109
  • 07.05.15
    О восстановлении амортизационной премии, примененной к расходам на реконструкцию, при реализации ОС 2236
  • 29.04.15
    О налоге на имущество организаций с 1.01.2015 движимого имущества, принятого по договору лизинга 5510
  • 24.04.15
    О налоге на движимое ОС, принятое на учет после 01.01.2013 от взаимозависимого лица и подлежащее монтажу 3293
  • 24.04.15
    Об освобождения от налога движимого имущества, приобретенного через взаимозависимое лицо 2099
  • 25.03.15
    О налоге на движимое имущество по новым правилам и учете затрат на монтаж этого имущества 1194
  • 20.03.15
    О льготе по налогу на имущество в отношении комплектующих, приобретенных после 1.01.2013, для ОС 2663
  • 19.03.15
    О самостоятельных корректировках при сделках с взаимозависимыми лицами 2078
  • 09.03.15
    Об учете процентов по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки 2069
  • 09.03.15
    О признании организации и ее сотрудника взаимозависимыми лицами 2927
  • 05.03.15
    Об освобождении от налога на имущество организаций движимого имущества - ОС в случае перерегистрации АО в публичное 1634
  • 27.02.15
    Через какое время налоговый орган может запросить документацию, представляемую согласно ст. 105.15 НК РФ, после подачи уведомления о контролируемых сделках с взаимозависимыми лицами? В течение какого времени налоговый орган вправе запросить данную документацию? 2289
  • 24.02.15
    О налогообложении налогом на имущество организаций с 1 января 2015 года объектов ОС 5462
  • 16.02.15
    О контроле цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, не признаваемым контролируемыми 1 2743
  • 06.02.15
    Об обложении налогом на имущество организаций движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации 3886
  • 02.02.15
    Об определении стороны анализируемой сделки для сопоставления рентабельности с рыночным интервалом 1336
  • 23.01.15
    Для имущественного вычета по НДФЛ бабушки (дедушки) и внуки не признаются взаимозависимыми 4616
  • 23.01.15
    Об учете убытка в случае реализации ранее 5 лет взаимозависимому лицу ОС, по которому применялась амортизационная премия 2766
  • 23.01.15
    О признании сделки, совершенной через комиссионера (агента, иных поверенных), контролируемой 1834
  • 20.01.15
    О корректировке налоговой базы при несоответствии цены сделки между взаимозависимыми лицами рыночной и занижении налога 1604
  • 25.12.14
    Судом установлены признаки, при наличии которых лица могут быть признаны взаимозависимыми 1994
  • 24.12.14
    Пожалуй, только ленивый не слышал перипетии обсуждения и принятия закона о налогообложении контролируемых иностранных компаниях. 24 ноября 2014 г. соответствующий закон принят (ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний)»), вступает в силу с 1 января 2015 г. 4075
  • 17.12.14
    При выдаче займа на льготных условиях (например, между материнской и дочерней компаниями) могут возникнуть налоговые риски. В некоторых случаях данные операции подпадают под налоговые ограничения трансфертного ценообразования. И даже если доля участия одной компании в другой менее 25 процентов, существует вероятность налоговых претензий. 4018
  • 16.12.14
    Об определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей признания их контролируемыми 1725
  • 29.10.14
    О применении ОКВЭД и Общероссийского классификатора продукции при заполнении уведомления о контролируемых сделках 1989
  • 02.07.14
    Не так давно вышло Постановление Пленума Высшего арбитражного суда № 28 от 16.05.2014 г. «О некоторых вопросах, связанных с оспариванием крупных сделок и сделок с заинтересованностью» (далее - Постановление). 5354
  • 09.06.14
    Отменено решение ВАС, подтвердившее соответствие НК формы уведомлений о контролируемых сделках 1 2332
  • 21.05.14
    Уведомление о контролируемых сделках за 2013 год направляется в налоговый орган до 20 мая 2014 года 1685
  • 13.05.14
    Разъяснен порядок использования кода ОКТМО для целей уведомления о контролируемых сделках 1427
  • 04.05.14
    Об использовании общепринятого в мировой практике принципа "вытянутой руки" применительно к деятельности страховых организаций 1885
  • 24.04.14
    Разъяснен порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках в отношении отдельных видов сделок 5027
  • 15.04.14
    О некоторых вопросах определения суммового критерия в целях отнесения сделки к контролируемой 2448
  • 14.03.14
    Сделки по передаче или предоставлению прав на результаты интеллектуальной деятельности: нюансы ценообразования 2042
  • 12.03.14
    При приближении оборотов с каким-либо контрагентом к критическим значениям часть выручки выгодно заменить штрафами. Ведь санкции за нарушение договорных обязательств не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми. Такие выгодные для холдинговых компаний и крупных налогоплательщиков разъяснения выпустил Минфин России (письмо от 11.12.13 № 03-01-18/54250). 1928
  • 12.03.14
    О применении норм НК РФ о контролируемых сделках 1332
  • 26.02.14
    ФНС сообщает реквизиты для уплаты штрафов за нарушение норм НК о контролируемых сделках 3519
  • 30.01.14
    О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон - не налоговый резидент РФ 4003
  • 27.01.14
    Об исключении отдельных видов убытков при определении величины убытков для целей признания сделок контролируемыми 1425
  • 27.01.14
    О признании товаров однородными для целей налогообложения; о форме уведомления о контролируемых сделках 1236
  • 24.01.14
    О выборе сопоставимых организаций для определения интервала рентабельности при отсутствии таковых в отрасли 1800
  • 23.01.14
    Отец и супруга налогоплательщика не являются взаимозависимыми лицами 1956
  • 23.01.14
    О порядке определения показателей операционной рентабельности в целях метода сопоставимой рентабельности 1282
  • 22.01.14
    Об использовании контролируемых сделок в целях применения метода сопоставимых рыночных цен 1421
  • 22.01.14
    О возможности корректировки налоговым органом показателей рентабельности по контролируемым сделкам 1079
  • 22.01.14
    О выборе метода определения для целей налогообложения доходов в сделках между взаимозависимыми лицами 1399
  • 21.01.14
    Утверждены формы документов, применяемых при доначислении по итогам проверки сделок между взаимозависимыми лицами 1000
  • 16.01.14
    Об отражении в декларациях самостоятельных корректировок при сделках между взаимозависимыми лицами 1205
  • 15.01.14
    20 ноября 2013 года первые уведомления о совершенных в 2012 году контролируемых сделках были направлены в налоговый орган. Кто-то не стал этого делать, решив притаиться до тех пор, пока не будет более понятно, как действует новый механизм... кто-то испугался объема запрашиваемых сведений. 2017
  • 11.12.13
    При подготовке документации и обосновании метода ценообразования в контролируемой сделке предприятие вправе использовать любые общедоступные источники информации. Оно может, в частности, учитывать сведения о ценах контрагента в сделках с независимыми лицами. 9943
  • 03.12.13
    Об определении даты совершения сделки во исполнение договора, заключенного в письменной форме, для целей раздела V.1 НК 1372
  • 18.11.13
    Об определении отсутствия убытков организации в качестве критерия для сделок, не относящихся к контролируемым 1476
  • 13.11.13
    Уведомить налоговый орган о контролируемой сделке должны все ее участники, признаваемые налогоплательщиками 1640
  • 05.11.13
    ФНС России подготовлены подробные разъяснения по вопросам заполнения уведомления о контролируемых сделках 6461
  • 23.09.13
    В связи с установлением новых правил налогового контроля за ценообразованием в сделках между взаимозависимыми лицами в главу 16 НК РФ были добавлены два новых состава налоговых правонарушений... 8708
  • 26.07.13
    С 1 января 2012 г. вступили в силу положения нового Раздела V .1 Налогового кодекса РФ, который установил новые правила определения рыночных цен для целей налогообложения при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, а также контроля над их соблюдением. Напомним, почему для налоговых органов так важно отслеживать сделки между взаимозависимыми лицами. В случае реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам по внутрифирменным ценам, отличным от рыночных, любые доходы, которые вследствие указанного отклонения, не были получены кем либо из взаимозависимых лиц, учитываются для целей налогообложения у этого лица. 5 45934
  • 01.07.13
    Закон о контроле над трансфертным ценообразованием поставил перед компаниями массу новых задач в области анализа и подтверждения цен сделок, которые с точки зрения налогового законодательства являются контролируемыми. Об особенностях заполнения уведомления о контролируемых сделках как главной отчетной формы о регулируемых ценах читайте в статье. 8437
  • 10.04.13
    Уже год действует новый раздел V.1 части первой НК, посвященный контролю за ценами, применяемыми взаимозависимыми лицами по сделкам, доходы и расходы по которым признаются для целей налогообложения. 3112
  • 14.02.13
    Контролирующими органами даны рекомендации, касающиеся проведения контрольных мероприятий в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых. 8575
  • 18.01.13
    Прошел почти год с момента вступления в силу новых принципов определения цен по сделкам для целей налогообложения, введенных Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ. За этот период финансовое и налоговое ведомства опубликовали много ценных разъяснений по непростым нормам налогового ценообразования. 1 9174
  • 08.10.12
    В конце лета ФНС России разработала рекомендации по подготовке и представлению проверяющим документов, которые касаются контролируемых сделок (письмо ФНС России от 30 августа 2012 № ОА-4-13/14433@). 2095
  • 12.09.12
    Сотрудники финансового ведомства в своих письмах разъясняют неоднозначные нормы Закона о трансфертном ценообразовании. Наиболее интересные из них специалисты рассмотрели в данной статье из журнала «Актуальная бухгалтерия» № 9,2012. 5463
  • 23.07.12
    С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 18.07.11 г. № 227-ФЗ, в котором установлены правила применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. 18142
  • 05.07.12
    Последовательность действий в определении доли косвенного участия одной организации в другой не всегда одинакова. Вопрос о необходимости последнего шага решается в зависимости от условий задачи. 2661
  • 04.07.12
    Формулировки, приведенные законодателем, затрудняют однозначное толкование условий признания сделок контролируемыми. Минфин России в комментируемом письме объяснил, как определять доходы в целях выявления таких сделок. 11701
  • 03.07.12
    Налоговым кодексом установлено несколько методов для определения соответствия цен, применяемых в контролируемых сделках, рыночным ценам. Рассмотрим, когда компании следует использовать тот или иной из указанных методов. 8865
  • 17.05.12
    Изменения, внесённые в Налоговый Кодекс, существенно сокращают перечень сделок, к которым применяются правила трансфертного ценообразования. Новые правила трансфертного ценообразования, по сути, применяются к сделкам между взаимозависимыми лицами. В список контролируемых сделок также включены внешнеторговые сделки с природными ресурсами, такими, как нефть, металлы, и минеральные удобрения, и сделки с лицами, местом регистрации или местом налогового резидентства которых являются государства, включённые в так называемый "чёрный список" (согласно перечню Министерства Финансов России), если общая сумма доходов по таким сделкам за год превышает 60 млн. руб. 41384
  • 15.05.12
    Сделки между взаимозависимыми лицами, совершенные начиная с 1 января 2012 года, контролируются в новом порядке. Практика применения такого контроля пока не сложилась, а вопросы уже есть. 5841
  • 16.04.12
    В целях налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами Налоговым кодексом РФ введено понятие "контролируемые сделки". С 1 января 2012 года цены, применяемые в таких сделках, могут проверяться на предмет их соответствия рыночным ценам не территориальными налоговыми органами, а исключительно ФНС в рамках специальной процедуры налогового контроля. При осуществлении налогового контроля ФНС проверяет полноту исчисления и уплаты налогов, перечисленных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, в порядке, предусмотренном главой 14.5 НК РФ (п. 4 ст. 105.3 НК РФ). В случае выявления занижения сумм этих налогов ФНС производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 этой же статьи). 4011
  • 16.03.12
    При заключении сделок стоит с особенным вниманием относиться как к взаимозависимости сторон, так и к соответствию применяемых цен рыночным. 4386
  • 24.02.12
    Главной особенностью налогового контроля за ценой, примененной в сделке, является его перенос на более высокий уровень - данная функция изъята из компетенции территориальных налоговых органов и передана в управления ФНС в субъектах Российской Федерации. 3911
  • 24.02.12
    Перечень критериев и условий отнесения тех или иных сделок к контролируемым содержится в ст.105.14 НК РФ. Однако следует признать, что сразу воспринять содержание этой нормы и сформировать логическую цепочку, относящуюся к конкретной сделке, мало кому удастся. Поэтому мы решили предложить Вам к использованию своего рода наглядное пособие, в котором одно за другим рассмотрены основания признания сделок контролируемыми. 6090
  • 03.10.11
    Наша сегодняшняя встреча посвящена проверке правильности применения цен в сделках для целей налогообложения. Иными словами, семинар посвящен трансфертному ценообразованию. Мы поговорим о рыночных ценах. Разберем основания для проверки правильности применения цен, а также последствия опровержения соответствия этих цен рыночным. Сравним действующие правила, установленные статьями 40 и 20 НК РФ, и новые правила, которые вступают в силу с 1 января 2012 г. в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ. 5732
  • 29.09.11
    С 1 января 2012 года Налоговый кодекс РФ будет действовать в новой редакции. В частности, вступят в силу положения нового раздела V.1. Он предусматривает новые правила определения рыночных цен для целей налогообложения при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, а также контроля за их соблюдением. 5753
  • 23.09.11
    Со следующего года налоговики иначе будут проверять, соответствует ли цена, установленная по сделке, рыночной. Новшества предусмотрены Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ. При этом перечень оснований для признания предприятий взаимозависимыми существенно расширен. 6519
  • 21.09.11
    18 июля этого года был принят Федеральный закон о трансфертных ценах № 227-ФЗ. Со следующего года он заменит статью 40 Налогового кодекса — сейчас она определяет, как налоговики контролируют цены. Облегчат ли новые правила жизнь бухгалтерам? За разъяснениями мы обратились к Сергею Разгулину, заместителю директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина. 1198
  • 25.08.11
    Вскоре компании обяжут сообщать в налоговые инспекции о сделках, совершенных со взаимозависимыми компаниями или физлицами. Принят Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ. Этот документ, который принято называть законом о трансфертном ценообразовании, дополнил Налоговый кодекс РФ новым разделом V.1. Он действует c 1 января 2012 г. 2854
  • 03.08.11
    Часть 2. Критерии контроля цены сделки. Сопоставимость условий сделок. В настоящее время главным критерием контроля цены сделок, заключаемых между взаимозависимыми лицами, является отклонение цены сделки от рыночной цены более чем на 20 процентов от уровня рыночных цен в бОльшую или мЕньшую сторону (пп.2 и 3 ст.40 НК РФ). 8320
  • 27.07.11
    18 июля 2011 г. Президент подписал федеральный закон № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения». 4 6408
  • 29.03.11
    Все, что окружает компанию, в той или иной мере ограничивает ее компетенцию. При организации деятельности любого бизнеса, особенно при построении систем безопасности его функционирования (управленческой, имущественной и особенно налоговой), необходимо учитывать, в том числе, существующий правовой контекст. Необходимо понять и продумать, исходя из предоставленных правовыми нормами возможностей и трудностей, каким образом можно построить бизнес и обеспечить ему безопасность в имеющихся условиях внешней среды. 5604
  • 07.09.10
    Если при купле-продаже имущественных и неимущественных прав продавцы будут использовать нерыночные цены, то налоговики не могут предъявлять им претензии. Право контролировать цены по статье 40 НК РФ дано инспекторам лишь в отношении сделок по реализации товаров, работ или услуг. 1037
  • 09.07.10
    Если одно физлицо дарит другому недвижимость и оба человека не являются близкими родственниками, то получатель дара должен задекларировать доход и уплатить с него НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налоговики настаивают, что при оценке дохода должна применяться рыночная цена объекта. Но нам удалось доказать, что это не так. 4858
  • 18.11.09
    Несмотря на то что ценообразование относится к компетенции самого предприятия, антимонопольная служба вправе проверить правомерность установления цен на выпускаемую продукцию. Могут ли наступить негативные последствия, если предприятие реализует одному из потребителей идентичную продукцию по цене ниже, чем другим покупателям? Ответ на вопрос – в нашей статье. 4319
  • 11.02.09
    Действующий порядок признания сторон сделки взаимозависимыми лицами давно не устраивает как самих налоговиков, так и представителей бизнес-сообщества. И тем не менее вплоть до внесения изменений в законодательство от существующих правил игры на «связанном» поле никуда не деться. Так кто же входит в число «игроков»? 8404
  • 08.10.08
    Налоговый кодекс устанавливает особый порядок учета процентов по контролируемой задолженности. Беда в том, что в некоторых случаях непогашенный долг попадает в столь привилегированную категорию не с момента его возникновения, а спустя какое-то время. С какой же «точки отсчета» нужно применять так называемые правила «тонких процентов»? 5517
  • 21.08.08
    В некоторых случаях налоговые инспекторы вправе проконтролировать, действительно ли установленные в договоре цены соответствуют рыночным. В частности, если в течение непродолжительного времени цена сделки отличается от других сделок с идентичными товарами (работами, услугами) более чем на 20 процентов. Но что считается непродолжительным периодом времени? 4439
  • 23.05.08
    Порядок применения положений статьи 40 Налогового кодекса уже давно не устраивает ни налоговиков, ни профессиональное сообщество. Однако пока законодательно эта проблема не решена, нужно соблюдать действующие правила «ценовой» игры. 2073
  • 03.04.07
    Что может быть хуже, когда налоговики оспаривают применяемые вами цены и выносят решение о доначислении НДС и налога на прибыль. Мы поможем разобраться, какие ошибки могут допустить при этом контролеры. Ведь если налогоплательщик вовремя их заметит, то решение инспекции о доначислении налогов можно успешно оспорить в суде. 8013
  • 05.05.06
    3096
  • 11.02.06
    2875
  • 11.02.06
    13960
  • 11.02.06
    3364
  • 09.02.05
    5235
  • 17.11.03
    24857
  • 31.12.02
    50522
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Отключить мобильную версию