Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Взаимозависимые лица, трансфертное ценообразование, контроль за ценами
Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
-
31.10.24Бизнес столкнулся с рядом проблем при применении трансфертного ценообразования.
-
03.09.24КС указал, что сами по себе нормы НК о выемке отвечают целям налогового контроля. Проверять же фактические обстоятельства дела - не задача КС.
-
13.08.24Если не доказана фиктивность работы контрагента, а стороны руководствовались разумными деловыми целями, сам факт взаимозависимости компаний не подтверждает их стремление получить необоснованные выгоды.
-
26.07.24Крупный бизнес предложил властям внести поправки для исключения двойного налогообложения при трансграничных внутригрупповых сделках, узнал Forbes. Такие риски возникают, когда используется трансфертное ценообразование — популярный способ налоговой оптимизации. Бизнес указывает, что сейчас могут возникать случаи, когда доход, возникший у зарубежной компании из-за нерыночных цен в сделке, облагается налогом дважды: с одной стороны, как «скрытые дивиденды» этой компании-нерезидента, с другой — в рамках налогообложения процентов и роялти
-
10.07.24Организация "А" имела в штате сотрудников, которые фактически занимались закупкой ГСМ, также у организации "А" были в собственности бензовозы. Организация "А" решила, что продуктивнее будет не иметь в штате лишних сотрудников и не нести риски по дорогой технике в условиях западных санкций, в связи с чем продала бензовозы. Бензовозы приобрела организация "Б". Также из организации "А" увольнялись сотрудники, которые потом трудоустроились в организацию "Б". Если ранее организация "А" закупала ГСМ у ряда третьих лиц, то впоследствии прекратила почти полностью искать контрагентов по продаже ГСМ и закупать нефтепродукты самостоятельно у широкого спектра контрагентов. Вместе с тем организация "А" стала приобретать ГСМ преимущественно у организации "Б". При этом фактически сложилась ситуация, когда при работе с организацией "Б" стоимость ГСМ увеличилась на 11% по сравнению с периодами, когда организация "А" в основном самостоятельно искала контрагентов по ГСМ. У организации "А" и организации "Б" имеются общие учредители. Организации "А" и "Б" находятся на общей системе налогообложения. Организация "А" планирует подать НДС к возмещению за 1 квартал текущего года. Имеются ли налоговые риски в данной ситуации, каким образом их можно нивелировать? Если в последующие периоды (в будущем) стоимость ГСМ для организации "А" снизится, то останутся ли риски?
-
26.06.24Минфин учел просьбы бизнеса и предлагает ограничить планируемое повышение налоговой нагрузки на владельцев контролируемых иностранных компаний. Фиксированный взнос с КИК составит максимум ₽25 млн при пяти или более таких структур.
-
17.05.24За несвоевременное представление уведомления предусмотрен штраф 5000 рублей.
-
26.03.24В уведомление должны будут включаться дополнительные сведения о сделках.
-
26.02.24Устранена неопределенность в порядке исчисления срока для назначения проверки в отношении контролируемой сделки при получении уточненного уведомления налогоплательщика
-
26.02.24Правило о том, что решение о проверке может быть вынесено не позднее двух лет с даты поступления документов, из данной нормы будет убрано.
-
21.02.24В силе останутся только более частные случаи – сроки, отсчитываемые с момента подачи уточненки или заявления о заключении соглашения о ценообразовании.
-
13.02.24Это - контроль на искажение фактов хозяйственной жизни, на обоснованность и подтверждение расходов. То есть - поиск необоснованной налоговой выгоды. В этом случае контролируемую сделку будут рассматривать так же, как и любую другую. Но при этом для местных налоговиков остается в силе запрет на проверку соответствия цен рыночному уровню. Тем не менее, инспекции, следуя новому письму ФНС, будут интересоваться контролируемыми сделками активнее и увереннее.
-
29.01.24С 1 января дополнен перечень доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью представительства, налог с которых удерживается российским источником выплаты.
-
29.01.24Разделение ориентаций деятельности – эффективный способ ускорить убытки и повысить прибыльность организации. Однако, необходимо избегать слишком глубокого разделения, иначе ФНС применить штрафы и доначисления налогов. Эксперты в области консалтинга от компании "Простые решения" рассматривают риски фрагментации бизнеса и о случаях, когда она может считаться законной.
-
29.01.24Несколько последних налоговых проверок, которые мы сопровождали основывались обвинениях налогового органа об убыточности взаимозависимой организации в рамках группы. Убыточность организации по мнению инспекторов является доказательством дробления при ведении бизнеса группой компаний. На наш взгляд такой довод является следствием обвинительного уклона без анализа обстоятельств развития самого бизнеса, об этом и порассуждаем в этом посте.
-
16.01.24Останутся только более частные случаи – сроки, отсчитываемые с момента подачи уточненки или заявления о заключении соглашения о ценообразовании.
-
12.12.23Президентом РФ подписан Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ, которым в НК РФ внесены поправки, в том числе, в целях снижения влияния на экономику России последствий приостановления действия отдельных положений международных договоров по вопросам налогообложения, а также в целях определения источников доходов для финансирования федерального бюджета.
-
06.12.23По общему правилу налогоплательщики несут ответственность только за свои долги перед бюджетом. Но иногда по налоговым долгам компании могут ответить и зависимые от нее лица. Такое вполне возможно, если налоговики докажут вывод фирмой активов на другое лицо с целью уклонения от уплаты налогов. ФНС активно пользуется этой возможностью и успешно оттачивает навыки по возврату недоимок в бюджет. Рассказываем в материале о трендах судебной практики и критериях взаимозависимости, которые сейчас используют налоговики.
-
28.11.23Подписан закон с многочисленными изменениями в НК РФ, предусматривающими усиление контроля за трансфертным ценообразованием, индексацию акцизов и госпошлин, изменение порядка и сроков уплаты НДФЛ и многое другое
-
22.11.23А также - бессрочное освобождение от НДС продажи обработанных алмазов банками физлицам. Это предусматривает тот же закон с большим набором поправок в НК, касающихся также НДС, налога на прибыль, вопросов взаимозависимости, штрафов и контроля.
-
17.11.23Такой законопроект в Госдуму внесло правительство.
-
17.11.23Этот же закон вводит новые случаи признания лиц взаимозависимыми, повышает штрафы за контролируемые сделки, готовит ряд изменений в контроле по сделкам между взаимозависимыми лицами.
-
10.11.23То есть, при выявлении "свойских" цен сделки платить придется вдвойне - саму недоимку и штраф, равный ей. Штраф за несдачу уведомления о контролируемых сделках повысят в 20 раз. Рассказываем, как власти подкорректируют некоторые налоговые штрафы, в том числе - за неуплату налога в результате трансфертного ценообразования в контролируемых сделках.
-
09.11.23Ожидается ряд изменений в контроле по сделкам между взаимозависимыми лицами - законопроект принят во втором чтении.
-
09.11.23Например, организации будут взаимозависимыми по признаку семейной или родственной связи между физлицами, которые этими фирмами "рулят". Законопроект принят во втором чтении.
-
08.11.23Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате парламента принять во втором чтении нормы, ужесточающие требования по контролю за ценами, применяемые в сделках внешней торговли. Нормы, инициированные правительством РФ, оформлены как поправки ко второму чтению большого налогового бюджетообразующего законопроекта. Планируется, что Госдума рассмотрит документ во втором чтении на заседании 9 ноября. Поправки были приняты комитетом за ...
-
25.10.23За неполные шесть лет объем налоговых доначислений из-за дробления бизнеса, оспариваемых в судах, составил более полутриллиона рублей, рассказала ФНС. Реальный масштаб проблемы незаконного дробления бизнеса выше, констатируют сами налоговики и отмечают эксперты. В 2023 году за применение схемы с дроблением бизнеса возбудили дела против известных блогеров — Лерчека и Елены Блиновской.
-
20.10.23Минфин и ФНС предложили ужесточить наказание за занижение налоговой базы через сделки внутри групп компаний с помощью трансфертных цен. На 40% от налоговой базы будут штрафовать нарушителей трансфертного ценообразования (ТЦО), а нерезидентам, кроме штрафа, придется заплатить в России налог, как на дивиденды. Бизнес предупреждает об эффекте «ковровой бомбардировки» от таких поправок в НК.
-
18.10.23Российский бизнес сохранит часть налоговых льгот, которые теряет из-за включения «недружественных» стран в список офшоров, до начала 2027 года. Компаниям с «дочками» в странах, которые ввели санкции против России, разрешат не платить налоги на полученные из-за рубежа дивиденды и безвозмездно переданные активы. Это облегчит и сделает дешевле вынужденный «переезд» российского бизнеса из некогда популярных холдинговых стран, оценивают эксперты.
-
31.08.23Бизнес раскритиковал ряд инициатив Минфина, ужесточающих подходы к нерыночным сделкам, в том числе с зарубежными компаниями, стало известно Forbes. По мнению Торгово-промышленной палаты, изменения законодательства ухудшат и «без того тяжелое положение налогоплательщиков».
-
04.08.23Это делается с подачи КС.
-
17.07.23Подбор сопоставимых компаний в рамках анализа с применением метода сопоставимой рентабельности – один из этапов анализа в рамках трансфертного ценообразования. Однако уделять внимание только этой части анализа нельзя. Почему?
-
04.04.23Налоговики нашли общих ИП-исполнителей, мигрирующих между фирмами сотрудников, выявили взаимозависимость компаний и совпадения IP-адресов. Но никак не доказали фиктивность сделок между компаниями группы, указал суд.
-
04.04.23Организация продает за 1 млн руб. земельный участок балансовой стоимостью 3 млн руб. (ранее был приобретен). Покупатель может быть взаимозависимым лицом. Как правильно отразить в бухучете и в декларации по налогу на прибыль?
-
19.01.23По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Налоговые органы в случае реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости могут предъявить претензии, решив, что цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога. Претензии со стороны налоговых органов возможны и в случае, если реализация недвижимости будет осуществлена по балансовой стоимости, которая ниже рыночной. Поэтому в целях минимизации налоговых рисков рекомендуем, прежде чем заключать договоры купли-продажи имущества, провести его независимую оценку.
-
16.01.23Таких лиц правоохранительных органы стремятся привлечь к уголовной ответственности.
-
11.11.22Какие последствия в части НДС будут для налогоплательщика, который выступает покупателем в контролируемой сделке, цены по которой признаны завышенными (по результатам налоговой проверки)?
-
20.10.22Речь идет о налогах, ранее платившихся другими участниками группы в рамках спецрежимов. Так решил ВС, отправляя дело о дроблении на новое рассмотрение.
-
14.09.22Налоги, доначисленные реальному (основному) хозсубъекту, не уплачены и вряд ли будут - он теперь банкрот. Так что надо просто уменьшить доначисления, решил ВС.
-
08.09.22ВС не нашел в действующих нормативных актах положений, которые делали бы налоговый контроль неограниченным во времени.
-
08.06.22ФНС: предельный доход для контролируемых сделок с 1 января 2022 года увеличен с 60 до 120 миллионов рублей. Это распространяется на сделки, совершенные в 2022 и последующих календарных годах, вне зависимости от даты заключения договора.
-
07.06.22ФНС назвала, какие документы могут отражать обычную коммерческую практику сторон.
-
26.04.22Тем, кто пытается пользоваться разъяснениями Минфина о том, что такое исключение не равно ликвидации, суды вплоть до ВС объяснили: эта схема не работает.
-
22.03.22Повышается один из суммовых критериев, на два года отменяются некоторые штрафы, уменьшается количество поводов для признания сделок контролируемыми.
-
22.02.22Суды разрешают учесть реальные расходы даже при доказанной вине истца, чем недвусмысленно выражают несогласие с позицией ФНС.
-
17.02.22За приобретенной компанией, которая деятельности не вела, числился немалый уставный капитал, испарившийся в неизвестном направлении. Так что суды не поняли цель приобретения и отказали в учете расходов.
-
10.02.22Налоговики пытались это провернуть под предлогом проверки достоверности адреса. Но налоговая инспекция не имеет таких полномочий, так как не является регистрирующим органом.
-
08.02.22ФНС разъяснила, как это понять, а также - как отразить такие сделки в уведомлении.
-
28.09.21... если есть основания полагать, что фирмы взаимозависимы.
-
15.09.21Продлить такую проверку теперь разрешается, если кто-то не представил документы по сделке, истребованные налоговиками.
-
01.03.21О признании расходов по оплате услуг, оказываемых взаимозависимыми иностранными организациями
-
24.02.2117 февраля Президентом был подписан Федеральный закон № 6-ФЗ, который внес внушительный пакет поправок в российское налоговое законодательство и регулирование в сфере ТЦО. Часть поправок – технические, другие же вносят изменения, которые можно рассматривать как принципиальные. Обо всем по порядку.
-
18.11.20Как разъяснила ФНС, такая информация необходима для определения статуса налогоплательщика при проверке сделок между взаимозависимыми лицами.
-
18.11.20Об определении статусов "производитель" и "продавец" при проверке взаимозависимых лиц
-
27.05.20Когда я училась в институте, мы немного касались темы контролируемых сделок. Тогда казалось, что это меня не затронет, так как уж очень важно звучит название. Наверное, это удел компаний уровня «Газпрома». Но не зарекайся! На третий год работы мне пришлось подавать уведомление о таких сделках – объем его составил более 40 000 листов. Хорошо, что подавали электронно, иначе везти его пришлось бы на грузовике. Давайте же с вами разберемся, зачем вообще нужно Уведомление и какие основные критерии его подачи.
-
27.02.20В предыдущей статье был рассмотрен вопрос применения налоговыми органами метода сопоставимых рыночных цен. В этой статье будут рассмотрены практические вопросы, как правильно сделать исследование рентабельности сопоставимых компаний (бенчмарк) и рассчитать фактическую рентабельность по контролируемым сделкам на базе анализа судебной практики.
-
04.02.20Не так давно мы рассуждали о роли фактора взаимозависимости в делах об искусственном дроблении бизнеса на основе анализ 300 арбитражных дел. Экономически обоснованная деловая цель и модель сотрудничества, подтверждение самостоятельности каждой компании не позволят придать одному лишь фактору взаимозависимости негативный окрас. Тем не менее, мы оставили за рамками внимания иные аспекты, на которые влияет взаимозависимость. Самое время к ним вернуться.
-
07.11.19В 71% случаев вменения искусственного дробления бизнес проигрывает налоговым инспекциям. Зачастую просто не сумев ничего внятного возразить в суде. Познакомиться с нашей честной аналитикой на основе сквозного анализа 300 арбитражных дел о дроблении можно в специальном Гиде®. Отдельно мы разобрались с особенностями дробления в рознице, производстве, при обособлении активов в группе. В чем залог успеха оставшихся 29%? Благодаря чему им удалось убедить суд в своей правоте? К слову, в 94% всех выигранных дел субъекты были взаимозависимы. То есть, наличие этого признака вовсе не фатально. Получается, стратегия защиты должна строиться не в сокрытии взаимозависимости, а в чем-то другом.
-
21.10.19Данная публикация посвящена практическим вопросам корректировок и расчета рыночной цены на базе котировок. В следующих публикациях будут рассмотрены вопросы, как нужно делать функциональный анализ, чтобы его результаты не были оспорены ФНС, почему нельзя рассчитывать на применение метода сопоставимой рентабельности в целом по деятельности трейдера, а также проанализирована обоснованность подхода налоговых органов к проведению бенчмарка иностранных и российских компаний.
-
18.09.19Наверняка, вы уже ознакомились с нашим Гидом по обвинениям в искусственном дроблении бизнеса (если нет, то обязательно стоит это сделать!). Из него можно узнать, что самый высокий «класс опасности» среди всех признаков искусственного дробления у взаимозависимости. В 94% дел о дроблении упоминается этот признак и в 74% из них решение вынесено против бизнеса. Но и без гидов и консультантов большинство предпринимателей прекрасно понимают, что взаимозависимость таит в себе угрозу. И всячески пытаются ее скрыть… к сожалению, не понимая, что сама по себе взаимозависимость - это не плохо и не хорошо. Этот признак приобретает негативный окрас в глазах контролирующих органов и суда, когда есть иные доказательства несамостоятельности и несамодостаточности субъектов в группе, а отношения между ними не соответствуют обычным хозяйственным связям независимых лиц.
-
11.09.19О рассмотрении судебных споров по вопросам трансфертного ценообразования
-
02.09.19Суды не поверили, что организация намеревалась уйти от уплаты недоимки.
-
23.07.19Было установлено, что две организации не просто аффилированны, но еще и сотрудничают на ниве ухода от налогов.
-
02.07.19Источником информации о тотальной взаимозависимости стали справки 2-НДФЛ, кучка печатей и содержимое банковской ячейки одного из "воротил". ВС поддержал налоговиков.
-
03.06.19Вводится право налоговиков раз в квартал СМСить о недоимках, снимаются "межвидовые" запреты на зачет переплаты и другое: первая часть повествования о проекте касается новшеств налогового администрирования для фирм, ИП и самозанятых.
-
24.04.19Суды решили, что проплаты от взаимозависимых фирм переносились на будущее не ради налоговой оптимизации.
-
22.04.19ФНС рассказала подчиненным о решении ВС, чтобы при проверках за прошлые периоды избегали доначислений при подобных обстоятельствах.
-
22.04.19О льготе после передачи имущества, по которому она действовала, взаимозависимому лицу
-
16.04.19Это не исключено, если жена купила квартиру у бабушки мужа, указал Минфин.
-
16.04.19Об имущественном вычете при приобретении квартиры у лиц, взаимозависимость с которыми может быть признана
-
03.04.19Имущество, будучи движимым и принятым на учет после начала 2013 года, не облагалось налогом и у предыдущего хозяина, указал ВС.
-
02.04.19На зависимость и согласованность действий указала регистрация нового юрлица после получения акта проверки "старого", активы которого постепенно "таяли" в течение проверки.
-
30.01.19Организации признаются взаимозависимыми лицами, если доля прямого или косвенного участия одной из них в другой превышает 25%, сообщил Минфин. Изменения, внесенные в учдоки, приобретают силу для третьих лиц с момента госрегистрации или (в отдельных случаях) с момента уведомления регистрирующего органа. Так что изменение уставного капитала ООО (в том числе в результате внесения участниками общества дополнительных вкладов) учитывается для...
-
30.01.19Об учете изменения уставного капитала ООО в целях признания лиц взаимозависимыми
-
23.01.19При этом "рядовые" ИФНС вправе использовать методы, предназначенные для установления доходов по "взаимозависимым" сделкам.
-
23.01.19О доказывании налоговыми органами в рамках проверок получения необоснованной налоговой выгоды
-
11.01.19ФНС перечислила важные решения ВС и КС, принятые в конце прошлого года. Если "движка" изначально льготировалась, то передача ее взаимозависимому лицу льготу не отменяет. Не надо восстанавливать НДС, если имущество уничтожено. Разъяснения сельсовета не помогут избежать пени. Позднее получение счетов-фактур не сдвигает срок восстановления НДС с аванса. Безнадежный долг можно учесть, только если он образовался в ходе реальной деятельности.
-
11.01.19О практике рассмотрения КС и ВС в IV квартале 2018 года споров по вопросам налогообложения
-
09.01.19Федеральный закон от 27.12.2018 N 570-ФЗ касается штрафов по КоАП за взятки. До сих пор юрлиц штрафовали за взятки, данные в интересах этих юрлиц. Но с 8 января, когда названный закон вступил в силу, штраф возможен также, если благами с нужным человеком юрлицо "поделилось" в интересах "связанного с ним" юрлица. Размер штрафа прежний – до трехкратной суммы взятки, но не менее 1 млн с конфискацией взятки. ...
-
24.12.18Каждый бизнес специфичен в вопросах его ведения и при налогообложении. Так, налогообложение деятельности по поставке электрической энергии будет отличаться от репетиторской деятельности, а услуги коллекторов – от розничной торговли мебелью. От вида деятельности зависит и возможность применения льготных режимов налогообложения, специфика которых еще и в том, что условия могут отличаться в разных регионах.
-
20.12.18ИП "на упрощёнке" приобретал товары и услуги за счёт ООО, которое возглавлял — налоговая отнесла эти приобретения к доходам и доначислила НДФЛ. Суды, включая ВС, встали на сторону инспекции.
-
10.12.18Минфин рассмотрел вопрос о контролируемости сделок между российскими взаимозависимыми лицами и указал, что резидентство одного из них в СЭЗ или ОЭЗ лишь понижает суммовой критерий до 60 млн рублей. Если резидентов зон среди участников сделки нет, то это не значит, что сделки не признаются контролируемыми – они будут таковыми, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за год превышает 1 млрд. Причем, эти условия...
-
10.12.18Об условиях, при которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой до 31.12.2018
-
05.12.18Дело No А33-883/2017. Фабула: Предприниматель на УСН, собственник нежилой недвижимости, после увеличения площадей решил сдавать их в аренду (это его основной вид деятельности) через посредников. С этой целью он заключил два «оптовых» договора с компаниями на УСН, которые успешно занимались поиском арендаторов и всеми проблемами по сдаче, ремонту, охране и т.п. А собственник получал плату за свой актив и избавление от проблем, типичных для арендодателя. Налоговый орган усмотрел взаимозависимость трех направлений между собственником недвижимости и «оптовыми операторами»...
-
04.12.18Субподрядчик – компания (или индивидуальный предприниматель), привлекаемая генеральным подрядчиком для выполнения определенного этапа либо вида работ. Причины привлечения субподрядчиков для выполнения обязательств по основному договору могут быть разными, в том числе отставание от намеченных сроков, но их основная цель – качественное выполнение работ лицом, специализирующимся на этом виде работ.
-
30.11.18ООО занималось оказанием транспортных услуг и применяло общую систему налогообложения. В декларации по НДС за 3 квартал 2015 года компания заявила сумму налога к возмещению. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в возмещении. Установлено поступление на счет компании денежных средств от ИП Ю. (дочери учредителя и руководителя ООО) и ИП П. (второго учредителя) в качестве возврата беспроцентных займов. Налоговая сочла их скрытыми...
-
28.11.18ООО «П» приобрело у ООО «Д» программное обеспечение стоимостью более 13,5 млн рублей и заявило вычет в декларации по НДС. В ходе выездной проверки ИФНС отказала в вычетах, поскольку правообладателем ПО является ООО «П». При этом фирмы взаимозависимы – учредителем ООО «Д» является ООО «А», которое организовал главбух налогоплательщика, а директором ООО «Д» является другой его работник. Инспекция решила, что сделка не имеет экономического...
-
27.11.18ООО «П» (заказчик) и ООО «А» (подрядчик) в период с июня 2011 года по апрель 2014 года заключили 106 договоров на выполнение работ (геодезических, проектно-изыскательских, топографических), а также на поставку товара для выполнения этих работ. Заказчик учел расходы и заявил вычеты НДС. По результатам выездной проверки ИФНС признала взаимоотношения формальными из-за взаимозависимости компаний – один учредитель, одинаковые виды деятельности,...
-
23.11.18Компания приняла решения о прекращении участия в других фирмах и о продаже обыкновенных акций ОАО «У» и «М» взаимозависимым физлицам. Акции были проданы. Согласно учетной политике компании расчетная цена не обращающихся на организованном рынке акций в целях обложения налогом на прибыль (то есть в целях учета расходов) определяется исходя из размера чистых активов ОАО, а в целях определения материальной выгоды по НДФЛ – как оценочная стоимость....
-
06.11.18ИП, зарегистрированный в 2002 году, применявший УСН и занимавшийся производством мебели, в 2012 году создал ООО. Руководителем компании был назначен бывший работник предпринимателя. В ходе выездной проверки предпринимателя ИФНС установила ведение компанией такой же деятельности, что и ИП, применение УСН, общий адрес и контакты. Указав на взаимозависимость, инспекция сложила доходы ИП и ООО, установила превышение лимита для применения...
-
30.10.18Предприниматель занималась розничной торговлей мебелью и применяла УСН. По результатам выездной проверки за 2014 -2015 годы ИФНС обнаружила, что предпринимателем создано ООО, которое ведет такую же деятельность и также применяет упрощенку. ИП пояснила, что ООО необходимо для оптовой торговли. Инспекция сослалась на взаимозависимость субъектов, отсутствие самостоятельной деятельности ООО и, объединив доходы ИП и ООО, указала на превышение...
-
19.10.18Выездная проверка ЗАО налоговиками обнаружила, что фирма продала недвижимость по заведомо заниженным ценам. В качестве ориентира по ценам налоговая использовала не рыночные прецеденты, а кадастровую стоимость объектов и участков земли. В отдельных эпизодах цена оказалась заниженной в несколько десятков раз. Не удивительно, что покупатели в привлекших внимание налоговой сделках оказались взаимозависимыми с ЗАО. Несмотря на то, что две...
-
10.10.18ФНС выпустила очередной обзор правовых позиций ВС и КС по вопросам налогообложения за третий квартал текущего года. В обзор попали следующие решения: КС высказался против досрочного применения статьи 54.1 НК о защите от нарушений контрагента (от 17.07.2018 N 1717-О); доказав неправомерность учета расходов на услуги иностранной фирмы, налоговики смогли заодно взыскать и налог на ее доход с проверяемого ООО как с налогового агента...
-
09.10.18ООО «Т» занималось продажей нефтепродуктов через автозаправочные станции и применяло УСН с объектом налогообложения «доходы». Затем оно заключило договоры комиссии с ООО «Э и ООО «В», по условиям которых за вознаграждение совершались сделки от имени комитента по реализации его товара без предварительного согласования с комитентом. По результатам выездной проверки ИФНС указала на занижение дохода от реализации нефтепродуктов путем создания...
-
09.10.18С 1 января 2019 года контролируемых сделок, рыночность цены по которым может быть проверена налоговым органом в специальном порядке о трансфертном ценообразовании, станет меньше. Те из вас, чьи сделки и ранее не подпадали под контроль, могут не вникать в суть изменений. Для остальных - в той или иной степени исчезнет обязанность отчитываться по сделкам, которые ранее признавались контролируемыми. Однако, и для тех, и для других, имеет смысл напомнить: неконтролируемые сделки не освобождены от налогового контроля!
-
05.10.18С 1 января текущего года экономия на процентах относится к облагаемой НДФЛ матвыгоде при одном из двух условий, напомнил Минфин: если займ предоставлен взаимозависимой с физлицом фирмой (ИП) или работодателем; или если экономия на процентах является матпомощью, скрытой зарплатой, оплатой за товар или услуги или другими подобными вознаграждениями. Коммерческий кредит согласно нормам ГК может предоставляться в том числе в виде аванса,...
-
04.10.18Суды опять нашли основания для выводов о правомерности контроля со стороны ИФНС цен во "взаимозависимой" сделке.
-
04.10.18ИП Д. применял ЕНВД по розничной торговле автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, а также применял УСН с объектом обложения «доходы». Торговлю автодеталями он вел в магазине площадью 290 кв метров. В налоговых декларациях по ЕНВД он указал величину физического показателя – 145 кв. м. По результатам выездной проверки ИФНС отказала в праве на ЕНВД и доначислила налоги по УСН. Установлено, что вторая половина площади магазина – 145...
-
27.09.18В декларациях по налогу на имущество АО заявило освобождение от налога на движимое имущество (пункт 25 статьи 381 НК) – на ряд объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после монтажа оборудования, приобретенного у взаимозависимого лица – ООО. По результатам камеральных проверок ИФНС доначислила налог на имущество, пени и штраф. Компания считает, что это имущество не подлежит налогообложению, поскольку до передачи налогоплательщику...
-
19.09.18ООО «А» приобретало у ООО «Г» и «П» кровельные материалы и комплектующие для дальнейшей реализации своим покупателям. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штраф, сославшись на отклонение цен по сделкам от рыночных. В рамках дополнительных мероприятий контроля с привлечением специалиста была рассчитана среднерыночная стоимость приобретенной продукции, выявлены отклонения, в основном, в...
-
17.09.18По результатам выездной проверки компании ИФНС установила деление бизнеса с использованием взаимозависимых организаций и применение налоговых вычетов по документам, оформленным от имени недобросовестных контрагентов. Доначислены налоги, пени и штрафы на 12,3 млн рублей. В целях обеспечения исполнения данного решения инспекция приняла обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа имущества на указанную сумму. ...
-
17.09.18В письме от 17.08.18 № ПА-4-11/15946@ ФНС напомнила, что имущественный вычет при покупке жилья не положен, в частности, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физлицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК. Таковыми признаются физлицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные...
-
05.09.18С 2014 года предприниматель применял УСН с объектом налогообложения доходы. При этом он являлся руководителем/учредителем в ряде компаний, в том числе ООО «Т». В ходе выездной проверки налоговая установила, что ООО «Т» оплатило за предпринимателя приобретение оборудования, транспортных средств, охрану офисов, инженерные работы, оценку имущества, аренду лесных участков. Предприниматель пояснил, что это делалось в счет возврата ему займов. В...
-
24.08.18ООО «О» заключило договоры займа с ЗАО «С» и «Л» и использовало денежные средства для приобретения обыкновенных именных акций ОАО «А» (производителя сырья). Права первоначальных кредиторов по названным договорам на основании соглашений о переуступке прав перешли к новому кредитору – ОАО «С». При этом ООО «О» учитывало проценты в расходах. Поскольку в 2006-2012 годах расходы ООО «О» превышали доходы, в налоговом учете сформировался убыток. Затем...
-
23.08.18ФНС выпустила "информацию" о том, что уточнила форму уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2018 году. Минюст зарегистрировал приказ ФНС от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@, утверждающий новую форму, формат, порядок заполнения и порядок представления в электронной форме уведомления о контролируемых сделках. Отчитываться по новой форме необходимо начиная с 2019 года. В форму уведомления внесены следующие изменения: ...
-
23.08.18О новой форме уведомления для отчетности о контролируемых сделках в 2018 году
-
22.08.18ЗАО «С» (подрядчик) выполнил ремонтные работы на объекте - производственном комплексе, принадлежащем ООО «С» и арендованном ООО «А». Со стоимости неотделимых улучшений ООО «А» заявило вычет в декларации по НДС. По результатам выездной проверки ИФНС отказала в вычете, доначислила НДС, пени и штраф, так как участники сделки являются взаимозависимыми лицами – учреждены одним лицом. Согласно договору аренды арендатор не вправе производить...
-
16.08.18Приказом от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@ ФНС утвердила новую форму уведомления о контролируемых сделках, ее электронный формат, порядок заполнения и представления. Уведомление по новой форме и по новому порядку надо будет подавать в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после вступления в силу приказа. Признается утратившим силу приказ от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@. Теперь подразделы...
-
16.08.18Об утверждении новой формы уведомления о контролируемых сделках
-
13.08.18ООО «М» занималось производством кирпича из обожженной глины и применяло УСН с объектом налогообложения доходы. Подрядчиком ООО «М», привлеченным для добычи глины в карьере, а также арендатором производственного комплекса являлось ООО «Б», применяющее общую систему налогообложения. По результатам выездной проверки ООО «М» инспекция доначислила налоги по общей системе налогообложения, указав на создание взаимозависимыми лицами (единый...
-
06.08.18ООО «К» произвело строительно-монтажные работы на арендованном объекте недвижимости и учло их стоимость в расходах в феврале 2013 года – июне 2014 года, а также заявило вычеты НДС. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, установив, что арендодателем явялется взаимозависимое лицо, а арендные отношения оформлены только 1 января 2014 года. Налоговая решила, что затраты на неотделимые улучшения...
-
31.07.18ООО «А», занимавшееся оптовой продажей алкогольной продукцией и применявшее общую систему налогообложения, получило безвозмездные займы у ООО «П» и «Э», которые занимались розничными продажами алкогольной продукции и применяли ЕНВД. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Установив взаимозависимость компаний, инспекция указала на дробление бизнеса и перечисление выручки под видом беспроцентных займов. ...
-
27.07.18Письмом от 5 июля 2018 г. N СА-4-7/12933@ ФНС направила обобщенную судебную практику ВС по применению статьи 54.1 НК в отношении камеральных проверок отчетности, сданной до вступления в силу закона, которым эта статья введена, а также выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены ранее того же часа "Х". Напомним, эта статья внесена в НК федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ,...
-
25.07.18Сотрудничая с иностранными компаниями, необходимо адекватно отслеживать, какие налоговые последствия могут возникнуть при перечислении доходов в их пользу. В статье речь пойдет о концепции «фактического права на доход» (ФПД), и смеем Вас уверить, что Вам нужно прочитать ее, если: небезразличные Вам российские юридические лица выплачивают «пассивные» доходы (дивиденды, проценты, роялти) иностранным партнерам; Ваши компании покупают товары у иностранных поставщиков, в высокой степени независимости которых можно усомниться; Вы задумываетесь о том, что интересного в плане налогообложения можно получить, включив иностранную компанию в структуру своего бизнеса.
-
10.07.1827 ноября 2017 года вступил в силу Федеральный закон № 340-ФЗ[1], который ввел в НК РФ новое понятие – международная группа компаний (МГК), – а также новые обязанности для ее участников. Кроме этого, установлена налоговая ответственность за нарушение соответствующих норм. О новшествах налогового администрирования читайте в предложенном материале.
-
06.07.18В рамках одного договора реализуется большая номенклатура различных товаров (оборудование, инструмент). Как правильно заполнить уведомление о контролируемой сделке по договору купли-продажи в данной ситуации?
-
06.07.18О новом порядке налогообложения доходов от экономии на процентах за пользование заемными средствами
-
17.05.18В данной консультации ознакомим бухгалтеров унитарных предприятий с понятием «взаимозависимые лица» и расскажем о том, в каких случаях МУП или ГУП будут взаимозависимыми.
-
11.05.18Расширение бизнеса всегда радует его владельца, но приносит и новые отчеты в жизнь бухгалтера. Таким отчетом может стать уведомление о контролируемых сделках, необходимость сдать которое не всегда связана с размером годовой выручки. Расскажем, кто должен подавать это заявление и порядок его заполнения в программе «1С:Бухгалтерия 8», версия КОРП.
-
24.04.18На сегодняшний день изменения цены сделки играет немало важную роль в предпринимательской деятельности. Многие предприятия использовали паспорта сделок, но с 2018 года многое изменилось, поэтому в данной статье попробуем выяснить все нюансы изменений, так же рассмотрим изменения в контролируемых сделках.
-
22.03.18О применении ставки налога на имущество в отношении разных категорий движимого имущества в 2018 году
-
12.03.18Заявленный в качестве заголовка настоящей статьи вопрос, полагаем, представляет интерес для значительной части налогоплательщиков. Особенно это касается тех, кто строит или ведет свой бизнес в виде некой структуры, со сложными экономическими и юридическими взаимосвязями между субъектами, признаками взаимозависимости, «нестандартными» алгоритмами ценообразования. Попытаемся ответить на этот вопрос, ориентируясь как на нормы НК РФ (в т.ч. проанализируем для этих целей ст. 54.1 НК РФ), так и на сложившуюся к настоящему времени правоприменительную практику.
-
07.03.18Об учете в целях налогообложения дохода по выданным взаимозависимым лицам беспроцентным займам
-
02.03.18Могут ли взаимозависимые юридические лица продавать товар друг другу по его себестоимости, а третьим лицам - по рыночной цене с целью извлечения прибыли (в данном случае сделки между взаимозависимыми организациями не относятся к контролируемым)?
-
21.02.18О льготе по налогу на имущество с требующего монтажа оборудования, приобретенного у взаимозависимого лица
-
05.02.18Уточнен порядок корректировки доходов налогоплательщиков, если хотя бы одна из сторон в сделке вследствие взаимозависимости с контрагентом получает необоснованную, с точки зрения налогового законодательства, налоговую выгоду. Для некоторых категорий налогоплательщиков это может быть полезно.
-
26.01.18О сделках по предоставлению беспроцентного займа, не признаваемых контролируемыми
-
25.01.187 июня 2017 г., Париж – Россия подписывает Многостороннюю конвенцию Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)[1] по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям. Как следствие, теперь РФ, как и несколько десятков других подписавших документ юрисдикций, должна начать реализацию плана BEPS (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting – “План действий по борьбе с минимизацией налогообложения и выведением прибыли”; создан в 2013 г.), поскольку Конвенция разработана в рамках именно этого плана. Пока она только подписана, но не ратифицирована, однако первых изменений в налогообложении можно ожидать уже в начале 2019 г.
-
16.01.18Речь пойдет об отношениях по договору агентирования и комиссии. Свежие судебные решения с разбором губительных ошибок и безукоризненные варианты с голословными нападками налоговиков. Итак, когда использование посредников – это чистой воды схема, а когда – идеально выстроенный бизнес.
-
13.12.17Шумиха вокруг дробления бизнеса не утихает. Но стоит ли паниковать? В каких ситуациях дробление действительно является схемой: наглой, необоснованной и бестолковой? Верховный Суд начал использовать Определение КС РФ от 04.07.2017г. №1440-О, не в пользу налогоплательщиков. Однако, соответствовал ли бизнес всем гласным и негласным налоговым канонам? Либо дробление, сделанное по принципу тяп-ляп, привело к доначислениям?
-
08.12.17Об определении суммового критерия для признания сделок контролируемыми
-
04.12.17Об учете отклонения цены сделки от рыночного уровня в рамках налоговых проверок
-
22.11.17Так законно дробление или нет? После выхода Определения КС РФ №1440-О от 4 июля 2017 года бизнесмены, за спиной которых более одной компании, занервничали: «Что делать? Как быть? Неужели и меня прижмут?» Итак, что изменилось? Какие особенности следует учитывать, чтобы не нарваться на неприятности, а на каких пустяках не стоит заострять внимание. Парочка свежих судебных решений с положительной концовкой.
-
20.11.17Об отсутствии права на имущественный вычет, если купля-продажа жилья совершена между взаимозависимыми лицами
-
01.11.17Главой 25 НК РФ дано определение долговых обязательств - это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления. В соответствии со статьей 269 НК РФ по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки.
-
25.10.17Какие виды документов могут быть истребованы при проведении выездных налоговых проверок у контролирующего лица в отношении контролируемых лиц?
-
17.10.17Мы не откроем секрет всемирного тяготения, если скажем, что займы являются популярным средством финансирования в группе компаний, как для покрытия кратковременных кассовых разрывов, так и для реализации долгосрочных проектов. Одновременно можно получить «бонус» в виде снижения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму процентов. И если речь идет о том, что займодавец применяет пониженные ставки налога с доходов, то можно уменьшить налог на прибыль.
-
12.10.17Ни для одного из практикующих бухгалтеров не является секретом продолжающееся усиление контроля со стороны налоговых органов за начислением и уплатой налогов. И конечно, этот процесс едва ли не в наибольшей степени касается такого «высокобюджетообразующего» и сложного в расчетах налога, как НДС. Повышенной зоной риска являются сделки между взаимозависимыми лицами. Налоговики при проверке уделят таким сделкам пристальное внимание.
-
09.10.17О льготе по налогу в отношении движимого имущества, принятого на учет в результате преобразования юрлица
-
19.09.17Многие налогоплательщики до сих пор не избавились от манеры относиться к предъявляемым им налоговым доначислениям «по-английски» - «приподнимают шляпу и уходят».... А именно, совершают действия по переводу своей финансово-экономической деятельности на новое юридическое лицо (уступают ему права требования по действующим договорам с контрагентами, перезаключают договоры, осуществляют перевод активов и сотрудников и т.д.), оставляя налоговому органу фактически прекратившую деятельность компанию, пускай, дескать, взыскивает. Но не тут-то было, налоговые органы давно не восприимчивы к подобным «изысканным жестам» и стараются непременно нагнать каждого такого налогоплательщика и хорошенько его «потрясти». А суды активно поддерживают налоговые органы в их стремлении взыскивать задолженность «брошенных компаний», причем не только с учредителей (участников) организации в ходе привлечения их к субсидиарной ответственности, но и с тех самых «компаний - клонов», по выявлению которых инспекциями ведется отдельная плотная работа.
-
24.08.17О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами с нерезидентами
-
10.07.17Смотря, с какой стороны посмотреть на взаимозависимость… У налоговиков остался инстинкт искать и приплетать «схожие» признаки, если есть малейший намек на дружественные отношения компаний. Иногда чутье не подводит, и наличие десятка совпадений становится доказательством совершения налогового правонарушения. А бывает, что взаимозависимость – единственная возможность зацепиться и рассчитывать на поддержку суда.
-
29.06.17Тема трансфертного ценообразования и контролируемых сделок с момента вступления в силу в 2012 г. Федерального закона № 227-ФЗ от 18.07.2011 г. (далее 227-ФЗ), дополнившего Налоговый кодекс разделом V.1 с каждым годом становится все более интересной и актуальной и с точки зрения проведения налоговых проверок и с точки зрения правоприменительной практики. Однако в связи с тем, что данный правовой инструмент относительно новый, применяется он не всегда с соблюдением всех условий, установленных НК РФ. Суды, по этой же причине, вынуждены создавать прецеденты и формировать практику применения с учетом своего понимания обстоятельств дела. Несмотря на это, на сегодняшний день можно выделить несколько основных тенденций, как в поведении налоговых органов, так и в правоприменительной практике.
-
28.06.17Казалось бы, зачем российскому производственному предприятию продвигать продукцию иностранной компании. Но все просто: к примеру, если отечественный производитель имеет иностранного учредителя, который прежде, чем внедрить производство нового вида продукции, успешно продаваемой за рубежом, хочет удостовериться, что и в России реализация новинки принесет прибыль. Безусловно, маркетинговый мониторинг лучше доверить профессионалам, которые будут непосредственными исполнителями, однако контроль лучше всего поручить российской «дочке», которая через тех же исполнителей продвигает и свою продукцию.
-
25.04.17О непризнании контролируемыми сделками беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами
-
25.04.17Надумали дробить бизнес? Дробить по-честному с обоснованными деловыми целями и в соответствии с задумкой, которая созревала в вашей голове уже 2 года (ведь у вас все прописано в планах по развитию компании). Все подготовительные нюансы соблюдены. А вот как «жить» дальше новеньким ООО-шкам? Как «дружить» и соответствовать всем признакам самостоятельности? В свежем судебном решении компания сделала с точностью наоборот: на несамостоятельность указывали все видимые и невидимые признаки. Это Определение ВС РФ от 16.03.2017г. №301-КГ17-1205 делу № А43-18706/2015.
-
14.04.17Об учете налоговыми инспекциями позиций ВС РФ из февральского обзора по контролируемым сделкам
-
13.04.179 грехов, по мнению налоговой инспекции. Это своеобразные признаки «схожести» компаний. Чем больше совпадений найдут сотрудники фискальной службы, тем больше вероятность признания взаимозависимости. И поиски таких «совпадений» – такое же популярное занятие налоговиков во время проверок, как и проверка на наличие недобросовестных контрагентов и выявление «серых» схем. Но иногда сотрудники фискальной службы пытаются признать взаимозависимость по довольно странным соображениям…
-
12.04.17Заключаешь сделку, попадающую под понятие «контролируемой» – жди проверок от ФНС. Среди них есть самые распространенные ситуации, к которым стоит подготовиться заранее: собрать документы или даже поменять контрагента.
-
30.03.17Беспроцентные займы дочерним компаниям под угрозой. Налоговики все чаще расценивают их как способ получения необоснованной налоговой выгоды, считая, что сделки между зависимыми компаниями заключаются на заведомо нерыночных условиях. Через необоснованную налоговую выгоду они пытаются обойти отсутствие у себя полномочий по контролю за трансфертным ценообразованием. Правда, доказать это сложно даже в суде. Но попытки есть.
-
28.03.17Возникают ли налоговые риски по налогу на прибыль у российской организации - заимодавца, если с другой российской организацией, также уплачивающей налоги в рамках общей системы налогообложения, будет заключен договор беспроцентного займа (в рублях), в условиях, когда организации являются взаимозависимыми лицами? Если налоговые риски существуют, то какой минимально возможный процент может быть прописан в договоре займа, чтобы их избежать (75% от ключевой ставки Центрального банка РФ или менее)?
-
14.03.17Ситуация. Выездная проверка вот-вот нагрянет. Вам есть, что скрывать: «проблемные места» по НДС, налогу на прибыль, «серые» связи… Расплата за не совсем удачную «оптимизацию налогов» в прошлом уже приближается. Что делать? Вас озаряет популярное решение: вы решаетесь на перевод деятельности/активов в другую компанию. А вдруг прокатит? И здесь, только ленивый налоговик не нароет доказательств взаимозависимости и не начислит вашей «компании-спасительнице» по полной программе. Но, может быть, существуют «дыры» в Налоговом законодательстве, за которые можно зацепиться и избежать доначислений по пп.2 п.2 ст.45 НК РФ? Либо есть способ «грамотного» перевода деятельности, при котором сотрудники фискальной службы при всем желании не смогут доначислить «соседу»?
-
20.02.17О налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
-
27.01.17О налогообложении движимого имущества, приобретенного у взаимозависимых лиц, с 01.01.2015
-
24.01.17О правовых позициях Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения
-
24.01.17Какова вероятность, что в ходе выездной или камеральной налоговой проверки ИФНС будет сличать цену сделки с рыночной?
-
10.01.17О расширении с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми
-
27.12.16О взыскании налогов с взаимозависимых юрлиц при "косвенном владении" налогоплательщиком их уставного капитала
-
21.12.16Комментарий к Определению ВС РФ от 03.11.2016 № 309-КГ16-11051 по делу № А50-14026/2015.
-
15.12.16В связи с непростой экономической ситуацией в России в последние годы многие компании понесли убытки. Не являются исключением и дочерние компании международных холдингов, которые, помимо прочего, зачастую несут бремя внутригрупповых выплат, например в виде роялти за использование на территории России товарных знаков, ноу-хау и прочих объектов интеллектуальной собственности. В целях снижения расходов российская «дочка» может заключить дополнительные соглашения к лицензионным договорам с зарубежной компанией группы — правообладателем товарных знаков о временном снижении ставок роялти на определенный период. Рассмотрим, какие риски и налоговые последствия может повлечь такая операция при условии, что применяемая до изменения договора ставка лицензионных платежей соответствует рыночному уровню (ст. 1053 Налогового кодекса РФ).
-
29.11.16Согласно налоговому законодательству возникшую по итогам налоговой проверки недоимку налоговый орган вправе взыскать с основного общества за зависимую компанию и наоборот. Какие обстоятельства свидетельствуют о зависимости организаций?
-
16.09.16О льготах по налогу в отношении движимого имущества после повторной постановки на баланс
-
12.08.16О действиях налоговых органов, если искусственно созданы условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой
-
08.08.16Об НДС при реализации имущества по договору между взаимозависимыми лицами; о налоговом контроле при проведении сделки между ними
-
31.05.16О действии письма Минфина, посвященного контролю за ценами в сделках между взаимозависимыми лицами
-
21.05.16О применении понятия «сделка» для целей уведомления налогового органа о контролируемых сделках
-
28.04.16Какие сделки между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю? Могут ли налоговики осуществлять такой контроль во время выездных или камеральных налоговых проверок?
-
05.04.16О симметричной корректировке сторонами контролируемой сделки
-
31.03.16Комментарий к Федеральному закону от 15.02.2016 № 25-ФЗ.
-
22.03.16О корректировке налоговых обязательств вследствие применения нерыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами
-
01.03.16Статья 129.4 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках и представление уведомления, содержащего недостоверные сведения. Данная норма введена сравнительно недавно, а потому вызывает немало вопросов. Ответы на некоторые из них можно найти в правоприменительной практике.
-
24.02.16ТЦО в рамках международного регулирования. Нововведения в ТЦО в РФ с 2015 года. Ключевые письма Минфина России по ТЦО за 2015 год. Арбитражная практика по ТЦО.
-
15.02.16О проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
-
08.02.16Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки
-
04.02.16О взыскании налоговым органом задолженности налогоплательщика с его взаимозависимого лица
-
02.02.16О налогообложении с 1 января 2015 года движимого имущества, требующего монтажа, приобретенного не у взаимозависимого лица
-
11.01.16О направлении извещений о контролируемых сделках, доходы или расходы по которым признаются в 2012-2013 годах
-
02.12.15О применении льготы по налогу на имущество организаций, если приобретенное оборудование монтировалось взаимозависимым лицом
-
05.11.15Как налоговые органы выявляют необоснованную налоговую выгоду в сделках между взаимозависимыми лицами
-
19.10.15Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 2 проверила правильность заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2012 год, представленного ООО «Газпром межрегионгаз». По итогам проверки инспекция составила акт и вынесла решение о привлечении общества к ответственности по ст. 129.4 НК РФ за представление в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего неполные (недостоверные) сведения: в уведомлении не были указаны сделки по безвозмездной передаче товара взаимозависимым лицам.
-
14.10.15Согласно действующему российскому законодательству организации обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых сделках (ст. 105.16 НК РФ), которыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами при определенных условиях (ст. 105.14 НК РФ).
-
06.10.158 июня 2015 г. подписан и вступил в силу Федеральный закон № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон № 140-ФЗ).
-
02.10.15О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон является налоговым резидентом государства - члена ЕАЭС
-
11.09.15Одной из традиционных форм финансирования холдинговых структур являются внутрихолдинговые займы. Однако предоставление займов взаимозависимым лицам сопряжено с определенными налоговыми рисками, обусловленными применением правил трансфертного ценообразования. Рассмотрим указанные налоговые риски и возможные способы их минимизации.
-
01.09.15Об определении интервала предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в рублях
-
01.09.15Сегодня на повестке нашего рассмотрения очередной кейс из цикла: «Как не надо использовать иностранные компании». Речь пойдет о неустойке за просрочку оплаты товара как способе завысить расходы российской компании (покупателя).
-
19.08.15О контроле соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами рыночным ценам
-
13.08.15Об учете с 01.01.2015 процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, не признаваемых контролируемыми
-
31.07.15В последнее время много говорилось о необходимости контроля за трансфертным ценообразованием и возврате капитала в Россию, для этих целей были внесены поправки в Налоговый кодекс. Но закон о контролируемых иностранных компаниях получился достаточно жестким, поэтому уже сейчас принимаются поправки в отношении амнистии капиталов. Владимир Путин предложил перевернуть «оффшорную страницу» в истории российской экономики и провести полную амнистию капиталов, возвращающихся в Россию.
-
29.07.15О налоге на движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 01.01.2013 по договору комиссии, если комиссионер - взаимозависимое лицо
-
15.07.15Принят Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее – Федеральный закон № 150-ФЗ).
-
03.07.15О применении ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ при расчете интервала предельных значений ставок по контролируемым сделкам
-
19.06.15О налоге на имущество с движимого имущества, изготовленного из приобретенных комплектующих и учитываемого в качестве ОС с 01.01.2013
-
10.06.15О налогообложении КИК, симметричных корректировках, налоговых последствиях амнистии капиталов
-
09.06.15Налогообложение движимого имущества: применяем обновленные нормы НК РФ
-
07.06.15О налоге на имущество с ранее освобожденных от налога ОС, поставленных на учет в 2013 - 2014 годах
-
26.05.15Об имущественном вычете по НДФЛ при заключении договора купли-продажи квартиры между супругом налогоплательщика и матерью супруга
-
14.05.15Как мы уже неоднократно отмечали, отсутствие у налогоплательщика контролируемых сделок (т.е. соответствующих специальным требованиям НК РФ о трансфертном ценообразовании) не освобождает его от налогового контроля. Все сделки налогоплательщика могут быть проверены в рамках обычных налоговых проверок сквозь призму концепции о необоснованной налоговой выгоде. Вопрос же о том, в какой степени при этом могут использоваться правила доказывания нерыночности цен, является не вполне определенным. Возможно, в связи с отсутствием практики у самих налоговых органов.
-
07.05.15О восстановлении амортизационной премии, примененной к расходам на реконструкцию, при реализации ОС
-
29.04.15О налоге на имущество организаций с 1.01.2015 движимого имущества, принятого по договору лизинга
-
24.04.15О налоге на движимое ОС, принятое на учет после 01.01.2013 от взаимозависимого лица и подлежащее монтажу
-
24.04.15Об освобождения от налога движимого имущества, приобретенного через взаимозависимое лицо
-
25.03.15О налоге на движимое имущество по новым правилам и учете затрат на монтаж этого имущества
-
20.03.15О льготе по налогу на имущество в отношении комплектующих, приобретенных после 1.01.2013, для ОС
-
19.03.15О самостоятельных корректировках при сделках с взаимозависимыми лицами
-
09.03.15Об учете процентов по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки
-
09.03.15О признании организации и ее сотрудника взаимозависимыми лицами
-
05.03.15Об освобождении от налога на имущество организаций движимого имущества - ОС в случае перерегистрации АО в публичное
-
27.02.15Через какое время налоговый орган может запросить документацию, представляемую согласно ст. 105.15 НК РФ, после подачи уведомления о контролируемых сделках с взаимозависимыми лицами? В течение какого времени налоговый орган вправе запросить данную документацию?
-
24.02.15О налогообложении налогом на имущество организаций с 1 января 2015 года объектов ОС
-
16.02.15О контроле цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, не признаваемым контролируемыми
-
06.02.15Об обложении налогом на имущество организаций движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации
-
02.02.15Об определении стороны анализируемой сделки для сопоставления рентабельности с рыночным интервалом
-
23.01.15Для имущественного вычета по НДФЛ бабушки (дедушки) и внуки не признаются взаимозависимыми
-
23.01.15Об учете убытка в случае реализации ранее 5 лет взаимозависимому лицу ОС, по которому применялась амортизационная премия
-
23.01.15О признании сделки, совершенной через комиссионера (агента, иных поверенных), контролируемой
-
20.01.15О корректировке налоговой базы при несоответствии цены сделки между взаимозависимыми лицами рыночной и занижении налога
-
25.12.14Судом установлены признаки, при наличии которых лица могут быть признаны взаимозависимыми
-
24.12.14Пожалуй, только ленивый не слышал перипетии обсуждения и принятия закона о налогообложении контролируемых иностранных компаниях. 24 ноября 2014 г. соответствующий закон принят (ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний)»), вступает в силу с 1 января 2015 г.
-
17.12.14При выдаче займа на льготных условиях (например, между материнской и дочерней компаниями) могут возникнуть налоговые риски. В некоторых случаях данные операции подпадают под налоговые ограничения трансфертного ценообразования. И даже если доля участия одной компании в другой менее 25 процентов, существует вероятность налоговых претензий.
-
16.12.14Об определении суммы доходов по сделкам за календарный год для целей признания их контролируемыми
-
29.10.14О применении ОКВЭД и Общероссийского классификатора продукции при заполнении уведомления о контролируемых сделках
-
02.07.14Не так давно вышло Постановление Пленума Высшего арбитражного суда № 28 от 16.05.2014 г. «О некоторых вопросах, связанных с оспариванием крупных сделок и сделок с заинтересованностью» (далее - Постановление).
-
09.06.14Отменено решение ВАС, подтвердившее соответствие НК формы уведомлений о контролируемых сделках
-
21.05.14Уведомление о контролируемых сделках за 2013 год направляется в налоговый орган до 20 мая 2014 года
-
13.05.14Разъяснен порядок использования кода ОКТМО для целей уведомления о контролируемых сделках
-
04.05.14Об использовании общепринятого в мировой практике принципа "вытянутой руки" применительно к деятельности страховых организаций
-
12.03.14При приближении оборотов с каким-либо контрагентом к критическим значениям часть выручки выгодно заменить штрафами. Ведь санкции за нарушение договорных обязательств не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми. Такие выгодные для холдинговых компаний и крупных налогоплательщиков разъяснения выпустил Минфин России (письмо от 11.12.13 № 03-01-18/54250).
-
15.01.1420 ноября 2013 года первые уведомления о совершенных в 2012 году контролируемых сделках были направлены в налоговый орган. Кто-то не стал этого делать, решив притаиться до тех пор, пока не будет более понятно, как действует новый механизм... кто-то испугался объема запрашиваемых сведений.
-
11.12.13При подготовке документации и обосновании метода ценообразования в контролируемой сделке предприятие вправе использовать любые общедоступные источники информации. Оно может, в частности, учитывать сведения о ценах контрагента в сделках с независимыми лицами.
-
23.09.13В связи с установлением новых правил налогового контроля за ценообразованием в сделках между взаимозависимыми лицами в главу 16 НК РФ были добавлены два новых состава налоговых правонарушений...
-
26.07.13С 1 января 2012 г. вступили в силу положения нового Раздела V .1 Налогового кодекса РФ, который установил новые правила определения рыночных цен для целей налогообложения при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, а также контроля над их соблюдением. Напомним, почему для налоговых органов так важно отслеживать сделки между взаимозависимыми лицами. В случае реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам по внутрифирменным ценам, отличным от рыночных, любые доходы, которые вследствие указанного отклонения, не были получены кем либо из взаимозависимых лиц, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
-
01.07.13Закон о контроле над трансфертным ценообразованием поставил перед компаниями массу новых задач в области анализа и подтверждения цен сделок, которые с точки зрения налогового законодательства являются контролируемыми. Об особенностях заполнения уведомления о контролируемых сделках как главной отчетной формы о регулируемых ценах читайте в статье.
-
10.04.13Уже год действует новый раздел V.1 части первой НК, посвященный контролю за ценами, применяемыми взаимозависимыми лицами по сделкам, доходы и расходы по которым признаются для целей налогообложения.
-
14.02.13Контролирующими органами даны рекомендации, касающиеся проведения контрольных мероприятий в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых.
-
18.01.13Прошел почти год с момента вступления в силу новых принципов определения цен по сделкам для целей налогообложения, введенных Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ. За этот период финансовое и налоговое ведомства опубликовали много ценных разъяснений по непростым нормам налогового ценообразования.
-
08.10.12В конце лета ФНС России разработала рекомендации по подготовке и представлению проверяющим документов, которые касаются контролируемых сделок (письмо ФНС России от 30 августа 2012 № ОА-4-13/14433@).
-
12.09.12Сотрудники финансового ведомства в своих письмах разъясняют неоднозначные нормы Закона о трансфертном ценообразовании. Наиболее интересные из них специалисты рассмотрели в данной статье из журнала «Актуальная бухгалтерия» № 9,2012.
-
23.07.12С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 18.07.11 г. № 227-ФЗ, в котором установлены правила применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
-
05.07.12Последовательность действий в определении доли косвенного участия одной организации в другой не всегда одинакова. Вопрос о необходимости последнего шага решается в зависимости от условий задачи.
