Газета "Учет. Налоги. Право" № 18/2011

Можно: Зачесть переплату по взносам из-за снижения тарифа

Многие компании на «упрощенке», которые формально были вправе платить взносы по 26 процентов, применяли тариф 34 процента до сдачи отчетности в ПФР за первый квартал. Ведь именно в РСВ-1 страхователи подтверждают право на льготу и показывают, что применяют тариф 26 процентов. Возникшую при этом переплату можно не возвращать, а зачесть в уплату будущих платежей, написав соответствующее заявление в свое управление ПФР. Как мы выяснили в Пенсионном фонде, там против такого зачета не возражают.

Нельзя: Списать в расходы отрицательные курсовые разницы

Отрицательную курсовую разницу, возникающую при поставке товара, нельзя списать при расчете налога по «упрощенке». Такой расход не прописан в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ. Компания вправе учитывать только разницу от переоценки валютных ценностей (подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Никакие другие курсовые разницы, например по полученным и выданным в иностранной валюте авансам, списывать в расходы нельзя. С этим полностью согласен и Минфин России в письме от 16.02.11 № 03-11-06/2/21.

Опасно: Признавать расходы, если за компанию платил контрагент

Контрагент по просьбе компании может перечислить задолженность не на ее счет, а на счет ее поставщика. Чиновники считают, что оплаченные таким образом расходы несет не та компания, за которую платят, а та, которая перечисляет деньги (письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-11-11/262). Это спорно. На «упрощенке» оплатой признают прекращение обязательства перед продавцом любым способом (ст. 346.17 НК РФ). Но, учитывая позицию Минфина, учесть расходы без спора скорее всего не получится, а практики пока нет.

Безопасно: При объекте «доходы» не учитывать возврат отпускных

Когда сотрудник при увольнении возвращает излишне выплаченные отпускные, компания с объектом «доходы» вправе не включать их в базу по налогу. Возвращенные отпускные в перечне неучитываемых доходов не названы, однако при их получении выгоды у компании нет (ст. 41,251НК РФ). По общему правилу возвращенные суммы надо учесть в доходах, если ранее компания списала их в расходах (письмо Минфина России от 16.06.10 № 03-11-06/2/93). А при объекте «доходы» компания расходы вообще не учитывает.