Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Отпускные

18.04.2016 Печать Email

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо  оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

 С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

 Срок выплаты отпускных

 Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

 Расчет суммы отпускных

 Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

 Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу»  (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.

 Налог на прибыль организаций

 Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

 Применение ПБУ 18/02

 Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

 Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

 Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат. 




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Отпускные: подробности для бухгалтера
  • Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки
    ... встречаются на практике? Правила расчета отпускных. При предоставлении работнику ежегодного отпуска ... средний дневной заработок. Для расчета отпускных сначала надо определить количество полностью ...  перерасчете среднего заработка производится перерасчет отпускных. Перерасчет отпускных необходим и в ситуации ... без согласия работника излишне выплаченных отпускных из пособия по временной нетрудоспособности ... пособия по временной нетрудоспособности. Выплата отпускных позже установленного срока. В статье ...
  • Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных
    ... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций ... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, ... Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва ... учитываются. 3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного ...
  • Расчет отпускных работникам, с которыми заключены трудовые договоры
    ... В статье рассмотрим порядок расчета отпускных для данной категории лиц. ... указывается их продолжительность. Расчет суммы отпускных. В отличие от сотрудников ( ... расчет среднего заработка для исчисления отпускные работнику по трудовому договору, ... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. Определим средний дневной заработок ... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. При расчете отпускных следует учесть, что ... отраслевыми документами. Расчет суммы отпускных осуществляется согласно ст. 139 ...
  • Средний заработок для расчета отпускных
    ... период заработная плата при расчете отпускных. Трудовым кодексом предусмотрен целый ... В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, ... премии, входящей в расчет отпускных. Ежемесячная премия за полностью ... премии, входящей в расчет отпускных. Расчетный период захватывает III ... Вопрос Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу ... определения среднего заработка при расчете отпускных. Как правило, работникам предоставляется ...
  • «Отпускной» резерв: порядок формирования и использования
    ... , поговорим далее. Способы определения величины «отпускного» резерва Порядок формирования резерва на ... .1 Инструкции № 157н). Для расчета «отпускного» резерва можно использовать рекомендации Минфина ... бухгалтерском учете операции по использованию «отпускного» резерва отразятся следующими проводками: Казенные ... рамках примера не рассматриваются. * * * Формирование «отпускного» резерва отражается на счете 0 ... счет этого резерва осуществляется выплата отпускных сотрудникам за фактически отработанное время ...
  • Как избежать путаницы в отпускных
    ... штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов ... . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов ... отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии ... ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на ... осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться ... по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском ...
  • Отпускные без ошибок
    ... вспомним, по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует ... , по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует ... . Порядок расчета При расчете отпускных необходимо учитывать следующие моменты: ... место индексация зарплаты, то отпускные также необходимо проиндексировать. С ... проводить начисление страховых взносов. Отпускные должны быть выплачены сотруднику ... ним был сохранен средний заработок (отпускные, пособия по временной нетрудоспособности). ...
  • Отпускные-2020: позиция Минтруда РФ
    ... возникает по вопросу правильности исчисления отпускных после объявленных Президентом нерабочих ... возникает по вопросу правильности исчисления отпускных после объявленных Президентом нерабочих ... работодатель уже оплатил сотруднику отпускные и при расчете среднего заработка ... из среднего заработка при расчете отпускных не стоит. Однако, советуем ... оформлении платежного поручения для перечисления отпускных указать код вида дохода « ... Сумма учитываемого заработка при расчете отпускных (руб.) Расчетные дни (по ...
  • Сложные случаи расчета отпускных
    ... дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней. Рассмотрим первый вариант ... период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. ... на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова ... случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, ... листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся ... рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации. Если ...
  • Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ, когда при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет в середине месяца?
    ... НДФЛ, когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет ... конце месяца, а при выплате отпускных? Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ ... , когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет ... внутри месяца, например при выплате отпускных работнику, НДФЛ перечисляется в бюджет ... ; - Вопрос : Возможно ли НДФЛ с отпускных перечислять в момент их непосредственной ... инспекция требует перечислять НДФЛ с отпускных, выплаченных в течение месяца, строго ...
  • Как учесть нерабочие дни марта-июня 2020 г. при расчете отпускных
    ... г. влияют на порядок расчета отпускных? Как нерабочий день 1 июля ... г. влияют на порядок расчета отпускных? Как нерабочий день 1 июля ... заработка для целей определения размера отпускных. Объявление 1 июля нерабочим днем ... среднего заработка при определении размера отпускных. Специалисты Роструда чаще всего высказывают ... в средний заработок для расчета отпускных? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция ... дней? Как должна производиться оплата отпускных? Когда я должна буду выйти ...
  • Настройка отпускных в «1С:ЗУП 8»
    ... заблаговременно оформить отпуск и выплатить отпускные, найти работника, который сможет заменить ...
  • Разъяснение по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ при выплате в марте 2020 года больничных и отпускных
    ... 2020 года дохода в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности ...
  • Расчет отпускных для гражданского персонала
    ... сумму премий, включаемую в расчет отпускных. В расчет среднего заработка будут ...
  • Оплата отпуска за счет созданного резерва
    ... быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Кратко о предоставлении ... Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме Минфина ... расходы бюджетного учреждения на выплату: отпускных – отражаются по виду расходов 111 ... руб. Отражены расходы на оплату отпускных, относящихся к текущему финансовому периоду ... налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск ... расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не  ...

Отключить мобильную версию