Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Отпускные

18.04.2016 Печать Email

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо  оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

 С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

 Срок выплаты отпускных

 Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

 Расчет суммы отпускных

 Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

 Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу»  (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.

 Налог на прибыль организаций

 Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

 Применение ПБУ 18/02

 Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

 Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

 Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат. 




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Отпускные: подробности для бухгалтера
  • Средний заработок для расчета отпускных
    ... период заработная плата при расчете отпускных. Трудовым кодексом предусмотрен целый ... В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, ... премии, входящей в расчет отпускных. Ежемесячная премия за полностью ... премии, входящей в расчет отпускных. Расчетный период захватывает III ... Вопрос Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу ... определения среднего заработка при расчете отпускных. Как правило, работникам предоставляется ...
  • Как рассчитать отпускные в 2021 году: примеры
    ... китов, на которых держится расчет отпускных, – средний заработок. Посмотрим, как ... китов, на которых держится расчет отпускных, – средний заработок. Посмотрим, ... на конкретных примерах отпускных-2021. Общий алгоритм Рассчитываем отпускные по формуле: Сумма ... отпускных = Средний дневной заработок ... Учет премии при расчете отпускных Сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый ... отпуска. Пример 4. Расчет отпускных сезонному работнику Сотрудник уходит в ...
  • Отпускные-2020: позиция Минтруда РФ
    ... возникает по вопросу правильности исчисления отпускных после объявленных Президентом нерабочих ... возникает по вопросу правильности исчисления отпускных после объявленных Президентом нерабочих ... работодатель уже оплатил сотруднику отпускные и при расчете среднего заработка ... из среднего заработка при расчете отпускных не стоит. Однако, советуем ... оформлении платежного поручения для перечисления отпускных указать код вида дохода « ... Сумма учитываемого заработка при расчете отпускных (руб.) Расчетные дни (по ...
  • Расчет отпускных выплат гражданскому персоналу
    ... работающему по трудовым договорам, отпускные выплаты рассчитываются по общим правилам ... статье напомним основные правила расчета отпускных выплат. Гражданскому персоналу, ... работающему по трудовым договорам, отпускные выплаты рассчитываются по общим правилам ... правила расчета отпускных выплат. Для расчета суммы отпускных необходимо: 1 ... расчете). После чего сумма отпускных определяется путем умножения количества ... ведомственными отраслевыми документами. Сумма отпускных рассчитывается на основании ст. ...
  • Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ, когда при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет в середине месяца?
    ... НДФЛ, когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет ... конце месяца, а при выплате отпускных? Как зачесть излишне уплаченный НДФЛ ... , когда, например, при выплате отпускных работнику НДФЛ перечисляется в бюджет ... внутри месяца, например при выплате отпускных работнику, НДФЛ перечисляется в бюджет ... ; - Вопрос : Возможно ли НДФЛ с отпускных перечислять в момент их непосредственной ... инспекция требует перечислять НДФЛ с отпускных, выплаченных в течение месяца, строго ...
  • Учет отпускных в «1С:ЗУП»
    ... 3.1, чтобы корректно провести отпускные и не упустить возможные нюансы ... 3.1, чтобы корректно провести отпускные и не упустить возможные нюансы ... . Настройка отпусков в «1С» «Отпускные» настройки задаются при начальном запуске ... и оплата отдыха За расчет отпускных в «1С:Зарплата и ... нулевой, не мешает вам давать отпускные дни авансом. То есть документ ... Оплачиваемые нерабочие дни при расчете отпускных Как в 2020, так и ... из расчета среднего заработка для отпускных, если сотрудники были на карантине ...
  • Как учесть нерабочие дни марта-июня 2020 г. при расчете отпускных
    ... г. влияют на порядок расчета отпускных? Как нерабочий день 1 июля ... г. влияют на порядок расчета отпускных? Как нерабочий день 1 июля ... заработка для целей определения размера отпускных. Объявление 1 июля нерабочим днем ... среднего заработка при определении размера отпускных. Специалисты Роструда чаще всего высказывают ... в средний заработок для расчета отпускных? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция ... дней? Как должна производиться оплата отпускных? Когда я должна буду выйти ...
  • Отпускные после декрета
    ... примерах вы узнаете методику расчета отпускных и компенсации отпуска после ... примерах вы узнаете методику расчета отпускных и компенсации отпуска после ... В данном случае при расчете отпускных полностью исключается период отпуска по ... На указанном примере для подсчета отпускных Егоровой М.В. расчетным ... . Кстати, общее правило расчета отпускных применяется и в случаях, если ... БИР. Пример 3. Расчет отпускных после декрета, если у сотрудника ... за ребенком, то расчет отпускных будет производиться по общему правилу ...
  • Ответы на вопросы по «1С:Бухгалтерии предприятия 8», ред. 3: продажи по контрагентам, отпускные в 6-НДФЛ, автоподстановка счетов по номенклатуре
    ... и суммы. – Как отразить выплату отпускных в расчете 6-НДФЛ? Дата ... получения дохода для отпускных – это день их перечисления. Удерживаем ... НДФЛ непосредственно при выплате отпускных. В свою очередь перечисляем удержанный ... , указанная в ведомости. Если начислили отпускные в сентябре (отчетный период 9 ... выплатили - в октябре (4 квартал), отпускные и НДФЛ с них отразите ... расчете за 9 месяцев такие отпускные не отражаем, так как выплата ...
  • ​Доплата до фактического заработка при отпускных. Как установить и платить налоги
    ... до фактического заработка при выплате отпускных, если это закреплено в нормативных ... до фактического заработка при выплате отпускных, если это закреплено в нормативных ...
  • Настройка отпускных в «1С:ЗУП 8»
    ... заблаговременно оформить отпуск и выплатить отпускные, найти работника, который сможет заменить ...
  • Разъяснение по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ при выплате в марте 2020 года больничных и отпускных
    ... 2020 года дохода в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности ...
  • Расчет отпускных для гражданского персонала
    ... сумму премий, включаемую в расчет отпускных. В расчет среднего заработка будут ...
  • Об учете в целях расчета налога на прибыль АУ (БУ) отчислений в резерв на оплату отпусков
    ... РФ предлагается два варианта учета отпускных в составе расходов на ... учитываться отдельно от суммы предполагаемых отпускных. Ведь в дальнейшем при ... на оплату труда (без учета отпускных), руб. Страховые взносы, руб. ... прибыль затраты, связанные с начислением отпускных, будут учтены следующим образом (нарастающим ... 200 руб. Отчетный (налоговый) период «Отпускные» расходы*, уменьшающие налоговую базу Разница ... учете целесообразно, если основная доля «отпускных» расходов приходится на вторую половину ...
  • Исчисление среднего заработка при осуществлении отдельных выплат
    ... среднего заработка (кроме случая расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск ... включают в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничные, ... : зарплата – 609 000 руб.; отпускные – 51 000 руб.; пособие по ... 19 раб. дн.). Нюансы расчета отпускных. Средний дневной заработок для оплаты ... плате расчет суммы отпускных производится следующим образом: Сумма отпускных = Средний дневной ... Средний дневной заработок для расчета отпускных при предоставлении отпусков в рабочих ...

Отключить мобильную версию