Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Отпускные

18.04.2016 Печать Email

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо  оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

 С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

 Срок выплаты отпускных

 Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

 Расчет суммы отпускных

 Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

 Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу»  (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.

 Налог на прибыль организаций

 Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

 Применение ПБУ 18/02

 Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

 Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

 Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат. 




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Отпускные: подробности для бухгалтера
  • Как рассчитать отпускные в 2021 году: примеры
    ... китов, на которых держится расчет отпускных, – средний заработок. Посмотрим, как ... китов, на которых держится расчет отпускных, – средний заработок. Посмотрим, ... на конкретных примерах отпускных-2021. Общий алгоритм Рассчитываем отпускные по формуле: Сумма ... отпускных = Средний дневной заработок ... Учет премии при расчете отпускных Сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый ... отпуска. Пример 4. Расчет отпускных сезонному работнику Сотрудник уходит в ...
  • Как рассчитываются отпускные. Формулы с примерами
    ... для расчета отпускных с примерами. Чем отпускные отличаются от зарплаты Отпускные — это денежная ... раньше. Формула расчета отпускных Чтобы рассчитать примерную сумму отпускных, нужно разделить зарплату ... России Ирина Смирнова. Когда выплачиваются отпускные? Отпускные выплачиваются не позднее чем за ... ] . При этом происходит перерасчет отпускных. Если сумма отпускных ниже, чем зарплата работника ... , описанным выше). Как выплачиваются отпускные вахтовикам? Отпускные работников, которые трудятся по вахтовому ...
  • Расчет отпускных выплат гражданскому персоналу
    ... работающему по трудовым договорам, отпускные выплаты рассчитываются по общим правилам ... статье напомним основные правила расчета отпускных выплат. Гражданскому персоналу, ... работающему по трудовым договорам, отпускные выплаты рассчитываются по общим правилам ... правила расчета отпускных выплат. Для расчета суммы отпускных необходимо: 1 ... расчете). После чего сумма отпускных определяется путем умножения количества ... ведомственными отраслевыми документами. Сумма отпускных рассчитывается на основании ст. ...
  • Учет отпускных в «1С:ЗУП»
    ... 3.1, чтобы корректно провести отпускные и не упустить возможные нюансы ... 3.1, чтобы корректно провести отпускные и не упустить возможные нюансы ... . Настройка отпусков в «1С» «Отпускные» настройки задаются при начальном запуске ... и оплата отдыха За расчет отпускных в «1С:Зарплата и ... нулевой, не мешает вам давать отпускные дни авансом. То есть документ ... Оплачиваемые нерабочие дни при расчете отпускных Как в 2020, так и ... из расчета среднего заработка для отпускных, если сотрудники были на карантине ...
  • Ответы на вопросы по «1С:Бухгалтерии предприятия 8», ред. 3: продажи по контрагентам, отпускные в 6-НДФЛ, автоподстановка счетов по номенклатуре
    ... и суммы. – Как отразить выплату отпускных в расчете 6-НДФЛ? Дата ... получения дохода для отпускных – это день их перечисления. Удерживаем ... НДФЛ непосредственно при выплате отпускных. В свою очередь перечисляем удержанный ... , указанная в ведомости. Если начислили отпускные в сентябре (отчетный период 9 ... выплатили - в октябре (4 квартал), отпускные и НДФЛ с них отразите ... расчете за 9 месяцев такие отпускные не отражаем, так как выплата ...
  • ​Доплата до фактического заработка при отпускных. Как установить и платить налоги
    ... до фактического заработка при выплате отпускных, если это закреплено в нормативных ... до фактического заработка при выплате отпускных, если это закреплено в нормативных ...
  • Особенности крайнего севера: начисления зарплат, отпускных, компенсаций и т.д.
    ... в себя не только выплату отпускных, компенсаций и так далее, но ...
  • Продление, перенос, разделение отпуска на части и отзыв из него: что должен знать бухгалтер?
    ... работнику своевременно не были выплачены отпускные либо он был предупрежден ... продлевается, используются разные механизмы расчета отпускных, поэтому важно различать эти понятия ... изначально начисленную и выплаченную сумму отпускных (уменьшить ее). А за ... свой отпуск, следует заново рассчитать отпускные. При этом расчетный период ... срок, следовало бы скорректировать начисленные отпускные, а также исчисленные и уплаченные ... месяце или в последующие. Расчет отпускных Суммы, приходящиеся на дни ...
  • На что обратить внимание при заполнении формы 6-НДФЛ?
    ... всех доходов (кроме больничных и отпускных) ею считается день, который ... выплаты дохода, для больничных и отпускных – последнее число месяца, в ... рамках трудовых отношений, например, больничные, отпускные, премии, компенсации за неиспользованный отпуск ... своему месту учета. Выплата работникам отпускных и больничных Дата перечисления налога ... удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого ... удержанного налога. К примеру, если отпускные и матпомощь были перечислены сотруднику ...
  • Оплата отпусков за счет резервов предстоящих расходов
    ... резерва В бухгалтерском учете начисление отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) ... Содержание операции Дебет Кредит Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) ... суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой ... производится. Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, ... за который работник уже получил отпускные, расходы будущих периодов относятся ... . В случае если выплаты отпускных превысили сумму начисленного резерва, ...
  • Формирование зарплатных резервов
    ... исключения, наиболее типичное – выплата работникам отпускных. Вознаграждения за трудовую деятельность имеют ... исключения, наиболее типичное – выплата работникам отпускных. Хотя в отпуск работники уходят ... целесообразно создать резерв на выплату отпускных, что позволит распределить по ... предстоящих отпусков работников включаются именно отпускные (о них речь идет ... труда включает и предполагаемую сумму отпускных [1] . К сведению Из ... сумму страховых взносов, начисляемых на отпускные, но исходя из обычного ...
  • МРОТ 2024, на какие выплаты повлияет?
    ... года повлияет на размеры зарплат, отпускных, командировочных и больничных. Субъекты МСП ... года повлияет на размеры зарплат, отпускных, командировочных и больничных. Доходы сотрудников ... компенсацию за отпуск при расчете отпускных. В качестве примера можно ... 28 календарных дней. Ему начислили отпускные с учетом минимального размера оплаты ... региональная минимальная зарплата. Сумма выплаченных отпускных составляет 16 242 рублей. Для ... рублей. Поэтому для расчета размера отпускных с учетом повышения МРОТ, ...
  • Материальная помощь к отпуску
    ... помимо исчисленных по общим правилам отпускных нередко выплачивают им дополнительные ... исчисленных по общим правилам отпускных нередко выплачивают им дополнительные ... бюджет НДФЛ с суммы отпускных работодатель обязан перечислить в ... к отпуску выплачивается одновременно с отпускными (то есть согласно ст. ... перечисления налога, удержанного из отпускных и из доплаты к ним ... удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого ... В разделе 2 сумма отпускных включается в показатели в полях ...
  • Создание и учет резерва отпусков в казенном учреждении
    ... вся сумма фактически выплаченных прошлогодних отпускных делится на общий фонд заработной ... учреждении: Сформирован резерв на отпускные: Дт 1 401.20 ... 213 Отражены расходные обязательства на отпускные: Дт 1 501.93 ... расходы на использованный резерв (отпускные): 1 401.61 211 ... расходные обязательства по выплатам начисленных отпускных: Дт 1 502.99 ... : если вдруг сумма начисленных отпускных превышает размер рассчитанного вами резерва ... справки» В текущем году отпускные и страховые взносы начисляются за ...
  • Нюансы заполнения и проверки Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2022 г.
    ... июля – выходной день. Отражение отпускных в 6-НДФЛ Для заполнения ... начисления. Значения указанных показателей по отпускным приведены в таблице ниже. Категория ... РФ Далее рассмотрим порядок отражения отпускных в 6-НДФЛ на ... датой фактического получения дохода по отпускным признается день выплаты дохода. В ... одного отчетного периода на другой отпускные будут отражаться в 6-НДФЛ ... то есть в третьем квартале, отпускные и удержанный с них НДФЛ ... 6-НДФЛ. Например, если отпускные были начислены в июне, а ...

Отключить мобильную версию