Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Отпускные

18.04.2016 Печать Email

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо  оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

 С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

 Срок выплаты отпускных

 Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

 Расчет суммы отпускных

 Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

 Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу»  (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.

 Налог на прибыль организаций

 Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

 Применение ПБУ 18/02

 Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

 Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

 Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат. 




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Отпускные: подробности для бухгалтера
  • Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки
    ... встречаются на практике? Правила расчета отпускных. При предоставлении работнику ежегодного отпуска ... средний дневной заработок. Для расчета отпускных сначала надо определить количество полностью ...  перерасчете среднего заработка производится перерасчет отпускных. Перерасчет отпускных необходим и в ситуации ... без согласия работника излишне выплаченных отпускных из пособия по временной нетрудоспособности ... пособия по временной нетрудоспособности. Выплата отпускных позже установленного срока. В статье ...
  • Отпускные в 2017 году: на что обратить внимание?
    ... работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить ... работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить ... прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя ... локальным нормативным актом. Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих ... учета отработанного времени). Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного ...
  • Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных
    ... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций ... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, ... Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва ... учитываются. 3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного ...
  • Расчет отпускных работникам, с которыми заключены трудовые договоры
    ... В статье рассмотрим порядок расчета отпускных для данной категории лиц. ... указывается их продолжительность. Расчет суммы отпускных. В отличие от сотрудников ( ... расчет среднего заработка для исчисления отпускные работнику по трудовому договору, ... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. Определим средний дневной заработок ... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. При расчете отпускных следует учесть, что ... отраслевыми документами. Расчет суммы отпускных осуществляется согласно ст. 139 ...
  • Исключаем ошибки при расчете отпускных
    ... отпуска нужно начислить и выплатить отпускные. Казалось бы, ничего сложного ... статью. Вот и началась отпускная пора. Летом количество отпускников вырастает ... прогулы. Приведем пример расчета отпускных, когда один или несколько месяцев ...  расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать: только премии, ... таковые, необходимо разобраться, завышены отпускные или занижены. Если занижены, ... что невыплата в установленный срок отпускных влечет предупреждение или наложение административного ...
  • «Отпускной» резерв: порядок формирования и использования
    ... , поговорим далее. Способы определения величины «отпускного» резерва Порядок формирования резерва на ... .1 Инструкции № 157н). Для расчета «отпускного» резерва можно использовать рекомендации Минфина ... бухгалтерском учете операции по использованию «отпускного» резерва отразятся следующими проводками: Казенные ... рамках примера не рассматриваются. * * * Формирование «отпускного» резерва отражается на счете 0 ... счет этого резерва осуществляется выплата отпускных сотрудникам за фактически отработанное время ...
  • Как избежать путаницы в отпускных
    ... штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов ... . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов ... отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии ... ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на ... осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться ... по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском ...
  • Отпускные без ошибок
    ... вспомним, по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует ... , по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует ... . Порядок расчета При расчете отпускных необходимо учитывать следующие моменты: ... место индексация зарплаты, то отпускные также необходимо проиндексировать. С ... проводить начисление страховых взносов. Отпускные должны быть выплачены сотруднику ... ним был сохранен средний заработок (отпускные, пособия по временной нетрудоспособности). ...
  • Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
    ... увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо ... увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо ... Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых ... этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только ... удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое ...
  • Актуальные вопросы по расчету отпускных
    ... которые интересуют бухгалтеров при расчете отпускных. Какие выплаты включаются в средний ... сотрудника и сумму причитающихся ему отпускных. Определим количество календарных дней ... величина среднего дневного заработка и отпускных? По календарю при шестидневной ... Положения № 922). Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени ... олимпиаде. При расчете суммы отпускных указанное вознаграждение будет учтено в ... .2008 № 2337-17). * * * Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного ...
  • Сложные случаи расчета отпускных
    ... дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней. Рассмотрим первый вариант ... период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. ... на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова ... случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, ... листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся ... рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации. Если ...
  • Как рассчитать отпускные в 2017 году
    ... рассчитывают среднедневной заработок. Ничего сложного. Отпускные — средний заработок за время отпуска ... 1 221,45 рублей. Считаем отпускные Умножаем среднедневной заработок на продолжительность ... отпуска — получаем сумму отпускных. Берем 1 221,45 ... = 17 100,24 рублей. Выплачиваем отпускные Отпускные выплачивают за 3 календарных дня ... . Собрался сотрудник в понедельник, отпускные нужны уже в пятницу. Упрощенцы ... влияет на налогооблагаемую базу. С отпускных нужно перечислять НДФЛ. НДФЛ ...
  • Переплата заработной платы и отпускных. Как исправить?
    ... допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Переплата заработной платы, а ... допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Выясняем причину, в результате ... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и ... задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника ... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и ... задолженности по переплате зарплаты и отпускным при добровольном согласии работника ...
  • Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
    ... меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой ... обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного ... меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой ... обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного ... производятся. Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, ... этого резерва осуществляются выплата сотрудникам отпускных за фактически отработанное время, ...
  • Работник использовал отпуск авансом и уволился: как удержать из выплат
    ... работодателю остальную часть задолженности по отпускным, не имеет смысла, так ... работник откажется от добровольного возмещения отпускных, то задолженность за неотработанные ... невозможности взыскания с уволенного работника отпускных, выплаченных за неотработанные дни ... обязанность не исполнил, взыскать отпускные в судебном порядке все равно ... ежегодный основной оплачиваемый отпуск ("отпускной" стаж), образуют новый ... количество дней, не входящих в отпускной стаж. *(2) Трудовое законодательство ...

Отключить мобильную версию