Источник: Бухгалтерская консалтинговая компания «Простые решения»

Субъекты МСП будут вынуждены пересмотреть суммы страховых взносов, а части работодателей придется провести пересмотр заработных плат. Эксперты в области консалтинга компании "Простые решения" рассказали, как повышение размера федерального МРОТ до 19 242 рублей с 1 января 2024 года повлияет на размеры зарплат, отпускных, командировочных и больничных.

Доходы сотрудников

Существует обязательное правило, что зарплата сотрудников не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Однако, если существует региональное решение, которое устанавливает минимальную заработную плату выше, чем в размере 19 242 рублей, то организациям, действующим в данном регионе, рекомендуется установить зарплату работников согласно этому минимальному порогу.

Для достижения нового уровня заработной платы можно увеличить оклад сотрудников и воспользоваться другими выплатами, предусмотренными системой оплаты труда. Одним из вариантов является расчет доплаты, путем вычета суммы текущей заработной платы работника из минимального порога.

Следует учесть, что при сравнении с минимальной заработной платой не учитываются дополнительные выплаты, которые не являются основным заработком. Таким образом, поощрительные или компенсационные выплаты, зарплата для внутренних совместителей, доплата за совмещение должностей, районные надбавки и северные коэффициенты, а также оплата работы в выходные и праздники, ночные и сверхурочные работы не учитываются при определении минимальной заработной платы.

Больничный лист

Если сотрудник открывает больничный лист 30 декабря или 31 декабря, работодателю необходимо учитывать ограничения для пособия, когда оплачиваются январские дни в связи с новым МРОТ.

Если больничный лист был открыт в 2024 году, следует учесть эти ограничения, если:

  • В расчетном периоде сотрудник не имел заработка или его средний заработок оказался ниже МРОТ;

  • Страховой стаж составляет менее 6 месяцев.

Заболевание, вызванное наркотическим, токсическим или алкогольным опьянением, может иметь влияние на размер пособия при нарушении режима лечения. Одним из факторов, влияющих на размер пособия, является страховой стаж.

Важно! Если больничный лист содержит отметку о нарушении режима, оплата производится до дня нарушения в обычном порядке. При этом размер пособия в пересчете на полный календарный месяц ограничивается суммой МРОТ.

Что касается правила расчета минимального среднего заработка, то здесь используется следующая формула: минимальный средний дневной заработок равен МРОТ, умноженному на 24 и разделенному на 730.

В отношении определения размера дневного пособия, необходимо умножить минимальный средний дневной заработок на процент от стажа.

При расчете пособия за полный календарный месяц необходимо учесть, что оно не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Для определения суммы пособия за полный календарный месяц необходимо умножить дневное пособие на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности, которое может быть 30, 31 или 28/29 дней. Затем полученную сумму сравнивают с МРОТ.

Важно! Если работник получил травму или заболел из-за алкогольного опьянения, то оплата больничного листа не должна превышать минимальный размер оплаты труда (МРОТ) за весь период нетрудоспособности.

Для наглядности, рассмотрим пример расчета пособия при временной нетрудоспособности, вызванной алкогольным опьянением. Предположим, что работник переведен на больничный лист с 31 декабря 2023 года по 10 января 2024 года. Общие выплаты за этот период, с учетом расчетного периода 2021-2022 гг., составляют 562 100 рублей. Учитывая, что стаж работника составляет 15 лет и районные коэффициенты не применяются.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится следующим образом:

1. Пособие за полный календарный месяц, то есть за декабрь 2023 года и январь 2024 года, определяется на основе фактической средней заработной платы. Для этого необходимо умножить среднюю заработную плату за 730 дней на 31 день и разделить на 100%:

23 870 рублей = (562 100 рублей / 730 дней) х 100% х 31 день

2. Пособие за каждый полный календарный месяц также рассчитывается на основе фактической средней заработной платы, которая составляет 23 870 рублей и превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на декабрь 2023 года (16 242 рубля) и январь 2024 года (19 242 рубля). Таким образом, сумма пособия должна быть ограничена МРОТом.

1. Размер ежедневного пособия, учитывая ограничения, составляет:

  • в декабре 2023 года: 523,94 рубля (16 242 рубля / 31 день);

  • в январе 2024 года: 620,71 рубля (19 242 рубля / 31 день).

2. Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая организацией за первые три дня нетрудоспособности, равна 1 765,36 рубля, рассчитанная следующим образом: 523,94 рубля x 1 день + 620,71 рубля x 2 дня.

Пересчет отпускных и командировочных в связи с повышением минимальной заработной платы необходим только при выполнении двух условий.

В декабре 2023 года среднемесячный заработок сотрудника за расчетный период оказался ниже установленной минимальной заработной платы в размере 19 242 рублей. Если сотрудник начал отпуск или командировку до 1 января 2024 года, то выплаты, полученные им в этот период, могут оказаться ниже минимальной заработной платы. В таком случае необходимо произвести перерасчет и доплатить сотруднику недостающую сумму.

Из одного из трудовых споров можно выяснить, возможно ли учесть компенсацию за отпуск при расчете отпускных.

В качестве примера можно привести случай Иванова С., который 25 декабря 2023 года ушел в очередной отпуск на 28 календарных дней. Ему начислили отпускные с учетом минимального размера оплаты труда на 2023 год, который составляет 16 242 рубля. В данном регионе не установлена региональная минимальная зарплата.

Сумма выплаченных отпускных составляет 16 242 рублей. Для расчета этой суммы использовалась следующая формула: 29,3 дней (длительность отпуска) умножается на 28 дней (количество отработанных дней в месяце), а затем результат делится на 16 242 рублей.

Однако, начиная с 01.01.2024 года, установлен новый федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который составляет 19 242 рублей. Поэтому для расчета размера отпускных с учетом повышения МРОТ, была использована следующая формула: в первой части формулы 16 242 рублей (сумма выплаченных отпускных) была разделена на 29,3 дней (длительность отпуска), затем результат умножен на 7 дней (количество отработанных дней в неделю). Во второй части формулы 19 242 рубля (новый МРОТ) был разделен на 29,3 дней (длительность отпуска), и результат умножен на 21 день (количество рабочих дней в месяце). В итоге получаем размер отпускных, который составляет 17 791,19 рублей.

Таким образом, доплата к отпускным будет равна разнице между новым размером отпускных (17 791,19 рублей) и старым (15 521,37 рублей), что составляет 2 269,82 рублей.

О страховых взносах

Также хотелось бы отметить, что субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) обязаны уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу, который составляет 15% от суммы, превышающей МРОТ. При расчете этих страховых взносов следует использовать федеральный МРОТ, а не региональный.