Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Страховые взносы

12.12.2016 Печать Email

Страховые взносы - это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также  индивидуальные предприниматели в РФ.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС),  уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

  • страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

  • страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

  • круг плательщиков взносов;

  • облагаемый объект и базу;

  • тарифы страховых взносов;

  • порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

  • ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

  • процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • главы крестьянских фермерских хозяйств;

  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда  нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя  и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

- в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют  частную практику;

- по договорам:

  • авторского заказа;

  • об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

  • издательскому лицензионному договору;

  • лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

- в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов - расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

- день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

- день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.



См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Страховые взносы: подробности для бухгалтера
  • Работа по договору ГПХ и пониженные тарифы страховых взносов
    ... ГПХ как объект обложения страховыми взносами. Объект обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты ... тарифов. Использование пониженных тарифов страховых взносов предусмотрено для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и ... применения организацией пониженных тарифов страховых взносов пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ... . Особенности заполнения расчета по страховым взносам. Форма расчета по страховым взносам, а также порядок ...
  • Уплата страховых взносов, если во вредных условиях труда работает совместитель
    ... (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами. Страховые взносы и пенсия, оказывается, не всегда ... постоянно. Но в отношении начисления страховых взносов особенности есть – применяются дополнительные тарифы ... установлено, что если плательщик страховых взносов производит выплаты и иные вознаграждения ... оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, такие выплаты тоже облагаются взносами ... на досрочное назначение пенсии уплата страховых взносов по дополнительному тарифу в ...
  • Страховые взносы по доптарифу необходимо платить и за работников-пенсионеров
    ... статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное ... -ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР применяются для плательщиков страховых взносов – организаций в ... , что дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные ... упомянутых видах работ; дополнительный тариф страховых взносов, уплачиваемый организациями в целях обеспечения ...
  • Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы
    ... об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов по ... об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов ... предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование ... базы для исчисления страховых взносов в случае преобразования плательщика страховых взносов. Итак, при ... юридического лица. База для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику ...
  • Страховые взносы в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись централизованно самой организацией ... специальной оценки условий труда, страховые взносы исчисляются плательщиком страховых взносов со всех начисленных в ... плательщиками страховых взносов сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах по страховым взносам, которые ... в базу для исчисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование ...
  • Расчет по страховым взносам: сдаем без ошибок
    ... касаются страховых взносов. В начале напомним, что расчет по страховым взносам сдается ... величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ. ... для начисления страховых взносов. Статья 431 «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых ... сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; в сумме страховых взносов на ... не облагаемые страховыми взносами выплаты. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен ...
  • Применение пониженных тарифов страховых взносов турагентами-«упрощенцами»
    ... внимание: Право на пониженные тарифы страховых взносов плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, основной вид ... , не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. Это установлено п ... понять осторожность плательщиков страховых взносов можно: применение пониженных тарифов страховых взносов является одним из ... /67604. Переплата по страховым взносам: вернуть или зачесть? При переплате страховых взносов, которая произошла ...
  • Деятельность ИП велась неполный расчетный период. Как исчислить страховые взносы?
    ... Контролирующие органы разъясняют: фиксированные страховые взносы по итогам расчетного периода ... деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству ... расчете суммы страховых взносов в ПФР Фиксированным размером страховых взносов в ПФР ... месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству ... апрель – сентябрь). Следовательно, сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем за ...
  • Нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей по страховым взносам: правомерен ли штраф?
    ... неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов, в виде ... применяется к плательщикам страховых взносов после передачи функции администрирования страховых взносов налоговым органам. К ... к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (утверждены Распоряжением ... (бездействию) по неуплате страховых взносов относится неуплата недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в ...
  • Нужно ли отражать в отчетности по страховым взносам выплаты, которые производятся работникам в связи с направлением их в командировку?
    ... есть база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется ... вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование ... соотношения показателей формы Расчета страховых взносов, направленные нижестоящим налоговым органам ... случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные (расчетные ... - Энциклопедия решений. Отчетность по страховым взносам. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового ...
  • Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?
    ... указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами. Ниже представлены ссылки на обосновывающие ... указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами. Ниже представлены ссылки на обосновывающие ... выплат в пользу подрядчика облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС ... и 2500 рублей – заграницей, страховыми взносами свыше сумм, зафиксированных в коллективном ... сторон не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка ...
  • База по страховым взносам: как ее исчислить после реорганизации аптеки?
    ... величина базы для исчисления страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование ... лица, превышающих предельную величину, страховые взносы на случай временной нетрудоспособности ... для начисления страховых взносов в случае реорганизации плательщика страховых взносов. С учетом ... страховых взносов. Иной порядок определения базы по страховым взносам в случае реорганизации организации – плательщика страховых взносов ... обязанность работодателя по начислению страховых взносов в пользу работника после ...
  • Выплаты в пользу иностранных граждан и страховые взносы
    ... -правовой договор. Что касается обложения страховыми взносами выплат вознаграждений иностранным гражданам, оказывающим ... граждан, признанных высококвалифицированными специалистами, уплачиваются страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование – в ... предельной величины базы для исчисления страховых взносов. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование не ... совета директоров общества, подлежат обложению страховыми взносами исключительно на обязательное пенсионное страхование ...
  • Облагатется ли НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работникам расходов на оплату медицинских осмотров?
    ... подлежащих обложению страховыми взносами, поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке ... в отношении обложения рассматриваемых выплат страховыми взносами. А именно, возмещаемые организацией ... затраты не являются объектом обложения страховыми взносами. Также считаем, что ... органов, касающиеся порядка исчисления страховых взносов с сумм, возмещаемых работникам ... обложения рассматриваемых выплат НДФЛ и страховыми взносами, организации целесообразно заключать договоры ...
  • Вопросы обложения страховыми взносами различных выплат
    ... базу по страховым взносам и, соответственно, начислять на них страховые взносы. Кроме того ... стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Обоснование. ... РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется ... . База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как ... выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Возмещаемые организацией своим работникам ...

Отключить мобильную версию