Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Компенсация за неиспользованный отпуск

04.02.2019 Печать Email

Компенсация за неиспользованный отпуск – это денежная выплата работнику за неиспользованные им дней отпуска.

В каких случаях выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении работника, а также по письменному заявлению сотрудника за часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней.

Следует также учитывать, что замена отпуска денежной компенсацией не допускается:

  • работникам в возрасте до восемнадцати лет;

  • работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

  • беременным женщинам.

Когда выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть выплачена работнику в день увольнения.

Денежная компенсация вместо не отгулянного отпуска, который превышает 28 календарных дней, как правило, выплачивается вместе с заработной платой за соответствующий месяц. В этом случае выплата денежной компенсации, которая связана с увольнением работника, осуществляется по заявлению работника.

Заявление может быть написано как в печатном, так и в рукописном варианте. Если заявление пишется от руки, то оно составляется исключительно на формате А4 синей ручкой. Чернила другого цвета недопустимы.

В заявлении необходимо указать следующую информацию:

  • Название обращения. Указать, что это заявление.

  • Кому адресовано. Указать фамилию, имя, отчество и должность руководителя (это могут быть: генеральный директор, начальник отдела, президенту и пр.)

  • Организация. Указать название организации.

  • От кого. Здесь надо указать должность работника и его фамилию, имя, отчество.

  • Текст. В тесте следует написать просьбу о выплате компенсации за неиспользованные отпуска. В этом пункте необходимо указать количество дней, за которые должна быть начислена выплата и сослаться на статью 126 Трудового Кодекса РФ.

  • Дата и подпись работника с расшифровкой.

Если дополнительных дней отпуска, подлежащих оплате, набралось за несколько лет, то в заявлении следует указать все дни с указанием прошлых годов, на которые приходились дни неиспользованного отпуска.

Порядок отражения компенсации за неиспользованный отпуск в кадровых документах

Если организация выплатила работнику по его заявлению компенсацию за часть неиспользованного им отпуска, то данный факт отражается в личной карточке работника.

В личной карточке работника по форме N Т-2, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1, в разделе VIII «Отпуск» указывается:

§ в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» – число дней, замененных компенсацией;

§ в графах 5-6 «Дата начала» и «Дата окончания» – комментарий о том, что дни отпуска заменены компенсацией;

§ в графе 7 «Основание» – приказ (с реквизитами) о замене отпуска компенсацией.

В графике отпусков по форме N Т-7, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1, в графе 10 «Примечание» нужно отметить, что часть отпуска заменена денежной компенсацией с указанием конкретного количества дней.

Здесь же отража­ются реквизиты приказа о замене отпуска компенсацией.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Чтобы определить размер компенсации за неиспользованный отпуск  как в отношении дней отдыха, превышающих стандартный отпуск, так и при увольнении, необходимо рассчитать размер средней зарплаты работника за 1 день.

За основу берется тот доход сотрудника, который был получен им в прошедшие перед выплатой компенсации 12 месяцев. 

Для определения среднего дневного дохода работника нужно доход за год разделить на 12, а полученную цифру в свою очередь разделить на 29,3.

Таким образом, средний дневной заработок работника = Д / 12 / 29,3.

В этой формуле Д — это годовой заработок сотрудника, 12 — число месяцев в году, а 29,3 — установленное в положении значение, представляющее собой среднее количество дней в каждом месяце года.

После определения среднего дневного заработка останется только умножить полученную сумму на количество дней невостребованного отпуска, и результатом будет размер компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащей уплате работнику.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Налог на доходы физических лиц

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск работодатель обязан исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с этой суммы.

Так как компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть выплачена работнику в день увольнения, то удержанный с нее налог на доходы физических лиц должен быть перечислен в бюджет при ее фактической выплате, в частности, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату компенсации либо в день перечисления этой суммы на счет работника или по поручению работника на счета третьих лиц.

Налог на прибыль

Компенсация за неиспользованный отпуск учитывается как расходы на оплату труда для целей налога на прибыль на дату начисления.

При этом сумма компенсации за неиспользованный отпуск включается в расходы, даже если организация в налоговом учете создает резерв на оплату отпусков;

Единый налог при применении Упрощенной системы налогообложения

Компенсация за неиспользованный отпуск учитывается как расходы на оплату труда для целей расчета налога при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» на дату выплаты работнику компенсации за неиспользованный отпуск.

Страховые взносы

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами (включая взносы на травматизм) в полной сумме.

Это относится и к компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения, и к компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника.

Порядок отражения компенсации за неиспользованный отпуск в бухгалтерском учете

Начисление компенсации за неиспользованный отпуск отражается в бухгалтерском учете следующими проводками: 

Проводка Операция
Дебет счета 20 (23, 25, 26, 44) – Кредит счета 70 Начислена компенсация за неиспользованный отпуск
Дебет счета  70 – Кредит счета 68/НДФЛ Удержан НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск
Дебет счета  20 (23, 25, 26, 44) – Кредит счета 69 Начислены страховые взносы с суммы компенсации за неиспользованный отпуск
Дебет счета  70 – Кредит счета 50 (51) Компенсация за неиспользованный отпуск выплачена работнику

Если работодатель не выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск

Если работодатель не выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск, то работник может поступить следующим образом:

  • Написать претензию работодателю с требованием выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск.

  • Обратиться в Трудовую инспекцию с заявлением об ущемлении своих трудовых прав. Это можно сделать путем направления заявления по электронной почте, составления бумажного заявления или лично посетить инспекцию по труду. Ваше обращение будет рассматриваться 30 дней. За время рассмотрения обращения работника сотрудники Трудовой инспекции сделают запрос работодателю с целью выяснения причины невыплаты отпускных и в письменном виде сообщат работнику о результатах проверки.

  • Обратиться в суд. В отличие от Трудовой инспекции суд не сможет привлечь работодателя к ответственности. Но суд может обязать работодателя выплатить всю причитающуюся работнику сумму отпускных. В исковом заявлении работнику следует указать нарушенные права и выдвинуть требование о взыскании с организации компенсации за неиспользованный отпуск. После вынесения решения суда на основании исполнительного листа будет произведен арест счетов предприятия и вся причитающаяся работнику сумма отпускных будет выплачена работодателем.

Материальная ответственность работодателя за не выплату компенсации за неиспользованный отпуск

За любые опоздания с выплатами работнику компенсации за неиспользованный отпуск работодатель обязан начислить и выплатить проценты.

Таким образом, организация должна не только выплатить основную сумму задолженности, но и уплатить проценты за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм.

Административная ответственность работодателя за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск

Административная ответственность за нарушение законодательства о труде установлена статьей 5.27 КоАП РФ.

Согласно статье 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде влечет наложение административного штрафа

  • на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб.;

  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1000 до 5000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;

  • на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Нарушение законодательства о труде должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет.

Кроме этого, в отношении деятельности работодателя могут проводиться внеплановые проверки инспекторами налоговых органов, сотрудниками трудовой инспекции и работниками прокуратуры.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры".

Компенсация за неиспользованный отпуск: подробности для бухгалтера
  • Можно ли выплатить сотрудникам денежную компенсацию за неиспользованные отпуска прошлых лет
    Можно ли сотрудникам выплатить денежную компенсацию за неиспользованные отпуска прошлых лет (продолжительность ежегодного отпуска ... ? Можно ли сотрудникам выплатить денежную компенсацию за неиспользованные отпуска прошлых лет (продолжительность ежегодного отпуска ... условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также случаев ...
  • Полагается ли сотруднику, проработавшему в АУ менее шести месяцев, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
    ... Полагается ли ему при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск? Если да, то в ... Полагается ли ему при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск? Если да, то в ... РФ). Порядок выплаты при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск предусмотрен Правилами об очередных и ... 15.02.2005 № КАС05-14). Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается на основании ст. 139 ... работнику при увольнении выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск с учетом положений ч. 1 ...
  • Предоставляем работнику отпуск при сокращении
    ... Рассмотрим подробно оба случая. Выплачиваем компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в связи с ... полный отпуск. Компенсация за неиспользованный отпуск сокращенному работнику рассчитывается в общем порядке: Компенсация за неиспользованный отпуск = Средний дневной ... 28.09.2019. Рассчитаем сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Сначала определим количество дней ... Компенсация за неиспользованный отпуск составит 44 850 руб. (1 950 руб. x 23 дн.). Компенсация за неиспользованный отпуск ...
  • Ответы на основные вопросы о несгораемых отпусках
    ... спора о выплате работнику денежной компенсации за неиспользованные отпуска суды должны оценить «всю совокупность ... при рассмотрении дел о выплате компенсации за неиспользованные отпуска? Могут ли работники, покинувшие компанию ... , обратиться с требованием о выплате компенсации за неиспользованный отпуск за все предыдущие периоды? Согласно ... трудового спора о выплате работнику компенсации за неиспользованные отпуска, обязательность выплаты которой установлена частью ...
  • Количество дней отпуска при увольнении
    ... . Например, работодатель должен выплатить работнику компенсацию за неиспользованный отпуск за последний год работы продолжительностью ... . Должен ли работодатель выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск, если сотрудник не отработал положенные ... . Таким образом, сотруднице нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск из расчета 37,32 календарного ... кодексом, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной ...
  • У работника накопился неиспользованный отпуск за несколько лет, можно ли его компенсировать до увольнения?
    ... следующему выводу: Выплата работнику денежной компенсации за неиспользованные отпуска за предыдущие рабочие периоды неправомерна ... требования работника о начислении денежной компенсации за неиспользованные отпуска являются неправомерными. В заключение напомним ... дни неиспользованного отпуска либо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск только при увольнении. Ответ подготовил ... условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также случаев ...
  • Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении
    ... также положена выплата полной компенсации за неиспользованный отпуск. Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из размера ... с увольнением сотрудника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, не подлежат налогообложению. Следовательно ... выплату сотруднику. Правовое обоснование Компенсация за неиспользованный отпуск предоставляется сотруднику на основании ... которой выделена необходимость выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, тем самым предполагая реализацию ...
  • Внимание! Работник в отпуске по уходу за ребенком
    ... и выплатить отпускные или же компенсацию за неиспользованный отпуск. Как их рассчитать? Напомним, ... оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 ... три дня до начала отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск – в день увольнения. Но ... расчета среднедневного заработка для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск или отпускных следует взять ... 2017, следовательно, для расчета компенсации за неиспользованный отпуск необходимо взять период с 01 ...
  • Замена отпуска денежной компенсацией
    ... работника – 28 календарных дней. Рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск. За время работы в организации ... случае будет рассчитываться аналогично расчету компенсации за неиспользованный отпуск.
  • Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
    ... за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении ... на оплату отпусков для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск? Если в учетной политике для ... на оплату отпусков учитывается выплата компенсации за неиспользованный отпуск, резерв может использоваться на выплату ...
  • Сложные случаи расчета отпускных
    ... их необходимо исправить вручную. Начисление компенсации за неиспользованный отпуск Пример. Сотрудник Захаркин С.П ...
  • Если работник не хочет идти в отпуск
    ... суды отказывали уволившимся во взыскании компенсации за неиспользованные отпуска. Правда, причиной отказа был пропуск ... , что срок по требованиям о компенсации за неиспользованные отпуска равен 21 месяцу после окончания ... год работнику повышали зарплату, поскольку компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из среднего заработка ...
  • Исчисление среднего заработка при осуществлении отдельных выплат
    ... 1, 174, 176); выплата компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 127); направление в ... календарных днях, и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска используют календарные дни; ... кроме случая расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск) таков: Определить расчетный период ... календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется следующим образом: ... каком размере необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора ...
  • За сколько дней компенсировать неиспользованные отпуска работника высказался КС РФ
    ... работника по требованиям о денежной компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется равным 21 месяцев после ... спора о выплате работнику денежной компенсации за неиспользованные отпуска основания для удовлетворения заявленных требований ...
  • Средний заработок для расчета отпускных
    ... с целью выплаты отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск, применяется такой показатель, как средний ... в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется по следующей формуле: Средний ... мес. x 2 дн.). Расчет компенсации за неиспользованный отпуск будет следующим: 1) определяется количество ... для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с п ...

Отключить мобильную версию