Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Резерв на оплату отпусков

02.12.2016 Печать Email

Резерв на оплату отпусков – это оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков.

Резерв на оплату отпусков  является источником выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Кто обязан создавать резерв отпусков

Все организации, за исключением организаций, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков и признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков.

Цель создания резерва по отпускам заключается в том, чтобы  показать, что на отчетную дату у организации есть обязательство перед работниками по оплате отпусков.

Как часто создавать резерв по отпускам

Резерв отпусков создается на отчетную дату.

Резерв  по отпускам  создается:

  • или на последнее число каждого месяца (каждую отчетную дату);

  • или на последнее число каждого квартала;

  • или только на 31 декабря каждого года. Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность.

Выбор даты для расчета резерва закрепляется в учетной политике.

Создание резерва по отпускам в бухгалтерском учете

Отчисления в резерв делаются на последнее число месяца, квартала или года  в дебет тех же счетов, на которые начисляется зарплата работникам. Проводка будет такая:

Отражение в бухгалтерском учете

Содержание операции

Дебет счета 20 «Основное производство» (08 «Вложения во внеоборотные активы», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») - Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»

Начислен резерв на оплату отпусков

Использование резерва по отпускам в бухгалтерском учете

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва так:

Отражение в бухгалтерском учете

Содержание операции

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва по отпускам

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» - Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва по отпускам

Если начисленного резерва не хватает и сальдо на счете 96 стало нулевым, то отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск нужно начислять в дебет счетов учета затрат 20 (08, 23, 26, 44).

Расчет резерва по отпускам

Порядок расчета величины резерва на оплату отпусков нормативно не закреплен.

Каждая организация должна разработать и закрепить его в своей учетной политике.

Можно использовать один из трех самых распространенных способов.

Способ 1.

Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работников.

Способ 2.

При использовании этого способа сначала надо распределить всех работников по группам, в зависимости от того, в дебет какого из счетов бухгалтерского учета начисляется их зарплата.

Например, зарплата работников, непосредственно занятых в производстве продукции, отражается по дебету счета 20 «Основное производство», зарплата административно-управленческого персонала (в том числе директора и бухгалтера) отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», зарплата менеджеров по продажам отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

После этого, отчисления в резерв (кредитовый оборот счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из доли расходов на отпускные работников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой группы.

Способ 3.

Тре­тий спо­соб рас­че­та ве­ли­чи­ны ре­зер­ва пред­по­ла­га­ет опре­де­ле­ние нор­ма­ти­ва от­чис­ле­ний в ре­зерв, ко­то­рый рас­счи­ты­ва­ет­ся по ито­гам про­шло­го года. Этот нор­ма­тив будет опре­де­лять­ся как доля рас­хо­дов на от­пуск­ные и ком­пен­са­ции ра­бот­ни­кам каж­дой груп­пы в общей ве­ли­чине рас­хо­дов на опла­ту труда этой груп­пы за год.

Резерв по отпускам и бухгалтерская отчетность

Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете предстоящих расходов на оплату отпусков работников для целей налогообложения, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения:

  • принятый им способ резервирования;

  • предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет, в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с таких расходов.

При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Резерв на оплату отпусков: подробности для бухгалтера
  • Об учете в целях расчета налога на прибыль АУ (БУ) отчислений в резерв на оплату отпусков
    ... подобной ситуации и целесообразно создаем резерв на оплату отпусков. Порядок формирования резерва. Порядок ... , принявший решение о создаем резерв на оплату отпусков, обязан закрепить в учетной политике ... что предельная сумма начисленный резерв на оплату отпусков равна предполагаемой годовой сумме ... учреждение посчитало нецелесообразным создание резерва на оплату отпусков на следующий год. В ... образом, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней ...
  • Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
    ... регулироваться порядок создания и использования резерва на оплату отпусков. К сведению: срок утверждения названного ... предстоящих расходов». Следует учитывать, что резерв на оплату отпусков формируется независимо от источника финансового ... формировании резерва на оплату отпусков? Рекомендации в части порядка определения оценочного значения при формировании резерва на оплату отпусков ... учета предусмотрено, что при создании резерва на оплату отпусков учитывается выплата компенсации за неиспользованный ...
  • Резерв на оплату отпусков
    ... своей Учетной политике. Формирование резерва на оплату отпусков Алгоритм формирования резерва закрепляется ... . Существует несколько методов определения резерва на оплату отпусков и страховых взносов. Они ... Инструкции № 157н). Создание резерва на оплату отпусков оформляется в бюджетном учете следующими ... при создании резервов на оплату отпусков Содержание операции Дебет Кредит Создан резерв на оплату отпусков за ... Отражены отложенные обязательства по резерву на оплату отпусков (выплаты работникам и по ...
  • Формирование резервов на оплату отпусков
    ... обязательства. Исходя из вышесказанного резервы на оплату отпусков за фактически отработанное время целесообразно ... взносоврассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков. Метод 1. Сумма ... Содержание операции Дебет Кредит Сформирован резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время: ... (уменьшены) обязательства по формированию резервов на оплату отпусков (методом «красное сторно») 2 ... следующий порядок: – сумма резерва на оплату отпусков начисляется в последний рабочий день ...
  • Создание и учет резерва отпусков в казенном учреждении
    ... взносов рассчитывается согласно методике расчета резерва на оплату отпусков. Исключения составляют госучреждения, которым сложно ... .60. Если брать во внимание резерв на оплату отпусков, то можно использовать отдельный счет ...
  • «Отпускной» резерв: порядок формирования и использования
    ... использование, поговорим далее. Формировать резерв на оплату отпусков должны все без исключения ... «отпускного» резерва Порядок формирования резерва на оплату отпусков (методы оценки обязательств, дата ... приведены следующие методики определения резерва на оплату отпусков и страховых взносов. Методика ... № 162н, 174н, 183н создание резерва на оплату отпусков оформляется следующими бухгалтерскими записями: Казенные ... Бюджетное учреждение культуры формирует резерв на оплату отпусков по КВФО 4 на ...
  • Резерв на оплату отпусков и вознаграждений в «1С»
    Предстоящие расходы на отпуск работников учитываются в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль. Рассмотрим, как сформировать резерв в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8». Предстоящие расходы на отпуск работников учитываются в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль. Рассмотрим, как сформировать резерв в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8». Методика формирования оценочных обязательств по отпускам В программе «1С: ...
  • Инвентаризация расчетов с персоналом и бюджетом в части «зарплатных» налогов
    ... 208 25 667. Инвентаризация резерва на оплату отпусков Создание резерва на оплату отпусков отражается по кредиту счета ... Резервы предстоящих расходов». При инвентаризации резервов на оплату отпусков: проверяются правильность и обоснованность созданного ... В бюджетном учреждении числится резерв на оплату отпусков на счете 1 401 60 ... Дебет Кредит Скорректирована сумма резерва на оплату отпусков по выплатам работникам 1 ... 60 211 Скорректирована сумма резерва на оплату отпусков по страховым взносам 1 ...
  • Оплата отпуска за счет созданного резерва
    ... , по мнению Минфина, формирование резервов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по ... формирует резерв на оплату отпусков. В учетной политике утверждена методика 2 (расчет резерва на оплату отпусков в ... 8202;%. 5. Определяем квартальную сумму резерва: на оплату отпусков – 230 944  ... выводы: 1. Обязанность по формированию резерва на оплату отпусков, включая платежи на уплату ... периодов». 3. Порядок формирования резерва на оплату отпусков устанавливается учреждением в рамках учетной ...
  • Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных
    ... сведению: разъяснения по вопросам формирования резерва на оплату отпусков Минфин дал в письмах от ... изложенного, по мнению Минфина, формирование резервов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по ... формирует резерв на оплату отпусков. Путем произведенных расчетов были установлены: – размер ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков ...
  • Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год
    ... установлен порядок формирования и использования резерва на оплату отпусков работникам. Так, в п ... периода проводить инвентаризацию созданного резерва на оплату отпусков. При этом недоиспользованные на ... порядок уточнения суммы остатка резерва на оплату отпусков, переносимого на следующий налоговый ... недоиспользованного в этом периоде резерва на оплату отпусков в том случае, если ... своей сути отличается от резерва на оплату отпусков. Неиспользованный резерв на оплату отпуска – это неиспользованные дни ...
  • Внимание: новый стандарт «Выплаты персоналу»
    ... Далее поговорим о порядке расчета резерва на оплату отпусков и на пенсионные выплаты. Резерв ... страховых взносов аналогичны методикам расчета резерва на оплату отпусков: 1) персонифицированно по каждому работнику ...
  • Формирование и учет резервов
    ... , предоставленного авансом, и указали следующее. Резервы на оплату отпусков отражаются на счете 401 60 ...
  • Кто должен применять ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", порядок применения
    ... признаваться путем резервирования, являются резервы: на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения ... 01.11.2011 являются резервы: на оплату отпусков; на выплату ежегодного вознаграждения ... предприятий. До 2019 года резерв на оплату отпуска не создавался. Как правильно ... по бухгалтерскому учету организация формирует резерв на оплату отпусков ежемесячно. Расчет производится персонифицированно ... руб. Обязана ли организация начислять резерв на оплату отпусков? (ответ службы Правового консалтинга ...
  • Влияние учетной политики на финансовые результаты организации
    ... годовую предельную сумму отчислений в резерв на оплату отпусков. В конце года сопоставляются суммы ...

Отключить мобильную версию