Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

1.  При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  • суточные или полевое довольствие;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";

33) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

34) утратил силу с 1 января 2013 года.

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов;

37) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Абзацы второй - третий утратили силу с 1 января 2019 года. - Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017);

38) обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

2.  Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 38 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

3.  Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

  • в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
  • в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
  • в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

4.  В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

Применение налогового кодекса: статья 346.16
  • Расходы автономного учреждения при УСН
    ... данных расходов следующие (ст. 346.16 НК РФ): расходы принимаются при условии ... . 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта ... , предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Соответственно, в случае предоставления ... . Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются при ... ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ... . В-третьих, нормами ст. 346.16 НК РФ предусмотрены следующие виды затрат ... ст. 346.16 НК РФ); материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019
    ... НК РФ (пункт 2 статьи 346.16 НК РФ). Письмо от 2 декабря ... подпунктом 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, а расходы в виде ... подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Письмо от 9 декабря ... подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Письмо от 20 декабря ... и 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Указанные расходы принимаются при ... НК РФ (пункт 2 статьи 346.16 НК РФ). Письмо от 17 декабря ... налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является ...
  • Учет банковских расходов при УСНО
    ... . 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в целях применения УСНО ... . 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. Письмо Минфина России ... . 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). К примеру, если не ... (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В общем случае расходом ... Речь о п. 2 ст. 346.16 НК РФ, где сказано, что расходы ... . 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются к учету в ... . 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это следует из Письма ... налогом, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень носит закрытый ... установлен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на банковские услуги ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2020
    ... подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В случае если к ... на основании пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. Письмо от 21 января ... названного подпункта пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Письмо от 21 января ... подпунктом 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы в виде платы ... на иностранную валюту, в статью 346.16 НК РФ не включены. Письмо от ... подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Письмо от 22 января ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Вместе с тем следует ... и 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики упрощенной системы налогообложения ...
  • УСН "доходы минус расходы": модернизация нематериального актива в виде созданного ранее своими силами программного обеспечения
    ... закреплен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Так, в составе расходов ... ( пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ); расходы на приобретение НМА ... ( пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Из буквального прочтения приведенных ... . При этом п. 1 ст. 346.16 НК РФ не содержит положений, прямо ... ). Подпункт 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ дает возможность учитывать расходы ... пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Смотрите также письма Минфина ... , 6 , 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так, согласно п. 4 ... затраты (в п. 2 ст. 346.16 НК РФ сделана отсылка к положениям ...
  • УСНО: приобретение ОС в рассрочку
    ... пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения ... . 1 – 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на приобретение (сооружение ... учете. Вывод: пунктом 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрен различный порядок учета ... расходах в соответствии со ст. 346.16 НК РФ с момента документально подтвержденного ... порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число ... пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, в отношении основных ... 346.17, п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В течение налогового периода ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... -11/67993 Пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых ... (подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) по мере реализации таких ...
  • Можно ли доплату за разъездной характер работы учитывать в составе расходов при УСН "доходы минус расходы"?
    ... пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Обоснование вывода: В соответствии ... ст. 346.16 НК РФ. При этом перечень расходов, указанный в ст. 346.16 НК РФ ... пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к расходам, уменьшающим доходы ... НК РФ ( п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Статьей 255 НК РФ ... пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Рекомендуем также ознакомиться со ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2020
    ... подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Письмо от 23 марта ...

Отключить мобильную версию