Автор: Давид Гликштейн, менеджер юридической фирмы «Ветров и партнеры»
Налог на добавленную стоимость – налог на потребление товаров, работ и услуг на каждой из стадий производственного цикла продукции, до ее передачи потребителю. При этом стоимость добавляется на каждой из таких стадий, с этого и уплачивается налог.
Программное обеспечение – также этап создания продукции, и при его приобретении оплачивается НДС, на который впоследствии можно получить вычет.
Фабула дела
Компания, используя заемные средства, приобрела у другой компании функционирующие сайты с программным обеспечением и заявила НДС по операции к вычету.
Налоговый орган в вычете отказал, ссылаясь на то, что сайты и программное обеспечение приобретено не на собственные денежные средства компании, а на заемные.
Также аргументом налогового органа было то, что ни сайты, ни программное обеспечение, расположенное на одном из них (информационная система по доставке сборных грузов), в деятельности компании не использовались.
Ввиду того, что заемные денежные средства, использованные при покупке сайтов, были привлечены через ряд займов, при этом одна из компаний-заимодавцев была в группе лиц покупателя, налоговый орган усмотрел согласованность действий для целей недобросовестного уменьшения налоговой базы по НДС.
Компания оспорила отказ в вычете НДС.
Суд признал недействительным решение налогового органа.
Судебный акт: Решение Арбитражного суда Томской области от 29 июня 2018 г. по делу А67-2424/2018
Позиция суда
1. Суд указал, что, отказывая в вычете по НДС, налоговый орган исходил из мнимости сделок по приобретению сайтов, но не представил доказательства того, что сайты и программное обеспечение приобретались компанией без намерения использовать их в реальной деятельности.
2. Судом отклонен довод налогового органа о том, что компания не понесла реальных затрат на приобретение сайтов и программы, при этом судом указано, что предприниматели свободны в выборе законных способов привлечения инвестиций, к которым, безусловно, относится займ.
3. Судом отклонен и довод инспекции о взаимозависимости компании и одного из заимодавцев по причине того, что продавец и покупатель в рассматриваемом споре – не взаимозависимые лица.
4. Судом принят во внимание довод компании относительно того, что камеральная проверка была проведена инспекцией по тому же кварталу, в котором были приобретены сайты, а за такой краткий промежуток времени сложно полноценно использовать приобретенное имущество в полном объеме.
Комментарии
1) Приобретение товаров, работ и услуг, которые в дальнейшем будут использованы в создании собственной продукции, дает право на налоговый вычет по НДС. Заявляя такой вычет, необходимо подготовить полный пакет документов, из которых логично и однозначно следует вывод о наличии права на вычет.
2) Ввиду того, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск, каждый из предпринимателей несет последствия не сохранения и не обеспечения документального подтверждения права на вычет.
3) Право на вычет по НДС – это право предпринимателя, а не его обязанность: указанный налоговый вычет можно и не заявлять.
4) Отказ налогового органа в вычете по НДС можно оспорить, доказав его несоответствие законодательству и те неблагоприятные последствия, которые он влечет за собой для бизнеса.
