Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Взаимозависимые лица

06.06.2016 Печать Email

Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса, признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:

  • на условия, результаты сделок, совершаемых этими лицами;

  • экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

При определении взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц.

Для этого анализируются заключенные между ними соглашением и другие возможности одного лица влиять на решения, принимаемые другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

Если лица взаимозависимы, то к сделкам между ними могут быть применены особые правила налогового контроля цен сделок.

Кто признается взаимозависимыми лицами

Согласно Налоговому кодексу РФ, взаимозависимыми лицами признаются:

1. Организации

1.1 Если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.

1.2 Если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.

1.3 Если в организациях по решению одного и того же физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, назначены или избраны:

  • единоличные исполнительные органы организаций;

  • либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.4. Если в организациях одни и те же физические лица совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, составляют более 50%:

  • состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.5 Если полномочия единоличного исполнительного органа в организациях осуществляет одно и то же лицо.

2. Физическое лицо и организация

2.1 Если физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 %.

3. Организация и лицо

3.1 Если лицо, в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, имеет полномочия:

  • По назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации; 

  • По назначению или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации.

3.2 Если лицо осуществляет полномочия ее единоличного исполнительного органа.

4. Организации и/или физические лица

4.1 Если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.

5. Физические лица

5.1 Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

5.2 Взаимозависимые лица физического лица:

  • его супруг или супруга,

  • родители (в том числе усыновители),

  • дети (в том числе усыновленные),

  • полнородные и не полнородные братья и сестры,

  • опекун (попечитель),

  • подопечный.

При этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости.

Налогообложение в сделках между взаимозависимыми лицами

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, если в сделках между взаимозависимыми лицами устанавливаются:

  • коммерческие,

  • финансовые,

условия, отличные от условий в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

Методы определения доходов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, при проведении налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, налоговые органы используют следующие методы:

  • метод сопоставимых рыночных цен;

  • метод цены последующей реализации;

  • затратный метод;

  • метод сопоставимой рентабельности;

  • метод распределения прибыли.

Допускается использование комбинации двух и более методов.

При этом, метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным в большинстве случаев определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам.





Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Взаимозависимые лица: подробности для бухгалтера
  • Доначисления при реализации квартир через взаимозависимое лицо: двойное налогообложение доказать не удастся
    ... ­образования посредством участия в сделках взаимозависимого лица. ИП совершенно неправильно оценила принятое ... применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. В силу п. 3 ст ... как она и ИП-покупатель – взаимозависимые лица. А поскольку ИП-продавец и ...
  • Осторожно, заём! О претензиях к внутригрупповым займам
    ... средства направлены на предоставление займов взаимозависимым лицам (юридическим лицам и учредителям, ... и выводов налогового органа о взаимозависимости лиц и наличия недобросовестного поведения. ... займы использовались как способ финансирования взаимозависимых лиц, что было воспринято налоговым ... характера), оформлены для создания взаимозависимыми лицами формального документооборота с целью исключения ... целью скрыть фактическую реализацию товаров взаимозависимым лицам, занизить выручку и, соответственно, ...
  • Совершенствование налогового контроля – 2021
    ... в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, распространены на случаи проведения налогового ... контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, к которым в том числе ... НК РФ: теперь сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов ... мониторинга. Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами Проверка полноты исчисления и уплаты ... связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, вне рамок проведения налоговых проверок ...
  • Дробление бизнеса — как нельзя и как можно
    ... в гражданско-правовых сделках между взаимозависимыми лицами. Пример выигрыша ФНС в суде ... налога исходя из рыночных цен) - взаимозависимым лицам на УСН сдается имущество по ...
  • Большой пакет поправок в НК РФ: новые правила ТЦО, соглашения о ценообразовании и «отмена» банковской тайны
    ... нормы приравнивает к сделкам между взаимозависимыми лицами «сделки в области внешней торговли ... : В случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами или приравненных к ним сделок ... словами, сделка между двумя российскими взаимозависимыми лицами, совершенная через комиссионера, признается контролируемой ... взаимозависимыми, приравнивается к сделкам между взаимозависимыми лицами (при условии минимального функционала и ...
  • Розница. Искусственное дробление: нюансы
    Основные претензии ФНС к розничной торговле на основе анализа всей арбитражной практики 2017-2020 года. Анализ 95% арбитражных дел по всей России за 2017-2020 годы по искусственному дроблению позволил нам раскрыть общую картину и основные тенденции «в среднем» по бизнесу. Основные претензии ФНС к розничной торговле на основе анализа всей арбитражной практики 2017-2020 года. Анализ 95% арбитражных дел по всей России за 2017-2020 годы по искусственному дроблению позволил нам раскрыть общую ...
  • Все оттенки взаимозависимости. Мифы, реальность и влияние на налоговую безопасность
    ... что контролируемые сделки - сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравниваемые к ним ... примененных налогоплательщиком в сделках со взаимозависимыми лицами. 2. Метод цены последующей ... день все внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми, если оборот ... в рамках одного холдинга (группы взаимозависимых лиц) в адрес льготируемых сельскохозяйственных ... негативные последствия взаимозависимости Операции между взаимозависимыми лицами - это не только предмет ...
  • Приобретение саженцев и рассады «упрощенцу» бывает непросто учесть
    ... факт, что налогоплательщик и предприниматель – взаимозависимые лица (предприниматель является учредителем налогоплательщика с ...
  • Налоговые риски выдачи займа другой фирме, если процентная ставка по договору займа будет выше или ниже ставки рефинансирования
    ... контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, ... между взаимозависимыми лицами. Основанием для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами является, ... предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом ... материалами: - Энциклопедия решений . Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие и ... связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; - Энциклопедия решений . Сделки ...
  • Взаимозависимость - не приговор в спорах об искусственном дроблении бизнеса
    ... взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). п. 1 ст. 105.1 ... в суде. «Правила этикета» для взаимозависимых лиц: минимизировать трудоустройство работников по совместительству ... факт и условия взаимоотношений между взаимозависимыми лицами. Безусловно, аспект взаимозависимости в группе ...
  • Организация списала дебиторскую задолженность дочерней компании за счет резерва по сомнительным долгам: налоговые риски
    ... долгам в отношении дебиторской задолженности взаимозависимых лиц, к которым с учетом норм ... в результате формальных операций с взаимозависимыми лицами, не преследующих реальных деловых целей ... включения в расходы дебиторской задолженности взаимозависимых лиц, суды встают на сторону налогоплательщиков ...
  • Искусственное «дробление» бизнеса в розничной торговле: признаки, риски и последствия
    ... активами. Понятно, что в группе взаимозависимых лиц возможны (а иногда и законодательно ...
  • Споры о налоговой выгоде (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... согласованного, целенаправленного, формального распределения между взаимозависимыми лицами площади единого объекта недвижимого имущества ... ») – Суды установили, что Налогоплательщиком с взаимозависимым лицом заключались заведомо убыточные договоры уступки ... , Тонар-97461-прицеп переданы Налогоплательщиком взаимозависимому лицу - по договорам аренды транспортных средств ... средства фактически участвовали в деятельности взаимозависимого лица, применяющего специальные налоговые режимы, основания ...
  • Унитарным предприятиям о взаимозависимости
    ... 1 в целях Налогового кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если ... целях применения Налогового кодекса признается взаимозависимым лицом в отношении всех трех ... иным основаниям признания российских организаций взаимозависимыми лицами относится, в частности, наличие ... иным» основанием признания российских организаций взаимозависимыми лицами для целей п. 5 ст ... соответствующего унитарного предприятия, не признаются взаимозависимыми лицами для целей Налогового кодекса. Признание ...
  • Как проверить свой бизнес на наличие признаков искусственного «дробления»?
    Налогово-правовая практика по искусственному «дроблению» бизнеса в последнее время стала приобретать все более массовый характер. Для налогоплательщиков такие дела, к сожалению, нередко заканчиваются крупными доначислениями налогов, начислением пеней и штрафов. Преобладающая на настоящий момент практика свидетельствует о том, что по делам о «дроблении» бизнеса налоговые и правоохранительные органы не оспаривают заключенные договоры, иные сделки, не требуют применения последствий их ...

Отключить мобильную версию