Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Взаимозависимые лица

06.06.2016 Печать Email

Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса, признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:

  • на условия, результаты сделок, совершаемых этими лицами;

  • экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

При определении взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц.

Для этого анализируются заключенные между ними соглашением и другие возможности одного лица влиять на решения, принимаемые другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

Если лица взаимозависимы, то к сделкам между ними могут быть применены особые правила налогового контроля цен сделок.

Кто признается взаимозависимыми лицами

Согласно Налоговому кодексу РФ, взаимозависимыми лицами признаются:

1. Организации

1.1 Если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.

1.2 Если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.

1.3 Если в организациях по решению одного и того же физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, назначены или избраны:

  • единоличные исполнительные органы организаций;

  • либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.4. Если в организациях одни и те же физические лица совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, составляют более 50%:

  • состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.5 Если полномочия единоличного исполнительного органа в организациях осуществляет одно и то же лицо.

2. Физическое лицо и организация

2.1 Если физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 %.

3. Организация и лицо

3.1 Если лицо, в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, имеет полномочия:

  • По назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации; 

  • По назначению или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации.

3.2 Если лицо осуществляет полномочия ее единоличного исполнительного органа.

4. Организации и/или физические лица

4.1 Если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.

5. Физические лица

5.1 Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

5.2 Взаимозависимые лица физического лица:

  • его супруг или супруга,

  • родители (в том числе усыновители),

  • дети (в том числе усыновленные),

  • полнородные и не полнородные братья и сестры,

  • опекун (попечитель),

  • подопечный.

При этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости.

Налогообложение в сделках между взаимозависимыми лицами

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, если в сделках между взаимозависимыми лицами устанавливаются:

  • коммерческие,

  • финансовые,

условия, отличные от условий в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

Методы определения доходов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, при проведении налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, налоговые органы используют следующие методы:

  • метод сопоставимых рыночных цен;

  • метод цены последующей реализации;

  • затратный метод;

  • метод сопоставимой рентабельности;

  • метод распределения прибыли.

Допускается использование комбинации двух и более методов.

При этом, метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным в большинстве случаев определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам.





Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Взаимозависимые лица: подробности для бухгалтера
  • Если очень хочется, то можно… или как контролирующие органы злоупотребляют правами при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
    ... в рамках контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами априори не могут быть предметом ... до банального проста - налогоплательщик продал взаимозависимому лицу транспортные средства по «заниженной», по ... штрафами) по беспроцентным займам, выданным взаимозависимым лицам на общую сумму около 229 ... единичные, скорее наоборот. Операции с взаимозависимыми лицами для территориальных органов ФНС являются ... запрет анализировать рыночность применяемых между взаимозависимыми лицами цен в рамках выездных и ...
  • Займ между взаимозависимыми организациями: налоговые риски
    ... договора беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами у организации-заимодавца появляются ... проведении налоговой проверки общества, помимо взаимозависимости лиц - участников сделок, иных обстоятельств, ... предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом ... предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом ... договора беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами у организации-заимодавца появляются ...
  • Унитарным предприятиям о взаимозависимости
    ... 1 в целях Налогового кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если ... целях применения Налогового кодекса признается взаимозависимым лицом в отношении всех трех ... иным основаниям признания российских организаций взаимозависимыми лицами относится, в частности, наличие ... иным» основанием признания российских организаций взаимозависимыми лицами для целей п. 5 ст ... соответствующего унитарного предприятия, не признаются взаимозависимыми лицами для целей Налогового кодекса. Признание ...
  • Дробление бизнеса без налоговых потерь
    ... доходы от его использования между взаимозависимыми лицами. Основная цель такого распределения ... установили, что распределение имущества между взаимозависимыми лицами позволило организации находиться на УСН ... документооборот и фактический порядок взаимоотношений взаимозависимых лиц указывает на то, что ... проверяемого периода, а другие взаимозависимые лица продолжали самостоятельную деятельность только в ... составленные между ИП и другими взаимозависимыми лицами, носят формальный характер; фактически ...
  • Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки
    ... целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, производится федеральным ... относятся: сделки между взаимозависимыми лицами; иные сделки, приравненные к сделкам взаимозависимых лиц; сделки, которые ... вышеперечисленных, к контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в пределах РФ, причисляют ... по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства ...
  • Споры о налоговой выгоде (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... согласованного, целенаправленного, формального распределения между взаимозависимыми лицами площади единого объекта недвижимого имущества ... ») – Суды установили, что Налогоплательщиком с взаимозависимым лицом заключались заведомо убыточные договоры уступки ... , Тонар-97461-прицеп переданы Налогоплательщиком взаимозависимому лицу - по договорам аренды транспортных средств ... средства фактически участвовали в деятельности взаимозависимого лица, применяющего специальные налоговые режимы, основания ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2017 года
    ... , что в случаях совершения между взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых ... выездных и камеральных проверок. Установив взаимозависимость лиц, участвующих в сделке и учитывая ... используемого в деятельности имущества на взаимозависимых лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, с ...
  • Могут ли взаимозависимые юридические лица продавать товар друг другу по его себестоимости?
    ... субъектами, подразделяются на сделки между взаимозависимыми лицами и сделки между лицами, не ... отношении не всех сделок между взаимозависимыми лицами, а только в отношении контролируемых ... связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами исключительно ФНС России. Территориальные налоговые ... ; проверка цен в сделках между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми в ... в случаях совершения сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых, в ...
  • Прецедент: налоговые инспекции не вправе проверять рыночность сделки
    ... она приравнена к сделке между взаимозависимыми лицами (например, торговля биржевыми товарами); - сумма ... , что контроль за сделками между взаимозависимыми лицами постоянно ужесточается. Налоговики совершенствуют методы ...
  • «Повязаны налогами»: как избежать обвинений по пп.2 п.2 ст.45 НК РФ?
    Ситуация. Выездная проверка вот-вот нагрянет. Вам есть, что скрывать: «проблемные места» по НДС, налогу на прибыль, «серые» связи… Расплата за не совсем удачную «оптимизацию налогов» в прошлом уже приближается. Что делать? Вас озаряет популярное решение: вы решаетесь на перевод деятельности/активов в другую компанию. А вдруг прокатит? И здесь, только ленивый налоговик не нароет доказательств взаимозависимости и не начислит вашей «компании-спасительнице» по полной программе. Но, может быть, ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц. (Определение Конституционного Суда Российской ... схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц. (Определение Конституционного Суда Российской ... путем формального деления площадей между взаимозависимыми лицами. (Определение Верховного Суда Российской ... используемого в деятельности имущества на взаимозависимых лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения. ( ...
  • Искусственное «дробление» бизнеса как недопустимый способ минимизации налогообложения
    В последние годы заметно усилился контроль налоговых органов за так называемым «дроблением» бизнеса как способом минимизации налогообложения. Нередко по результатам такого контроля налоговые органы фиксируют недобросовестность, «искусственность» в действиях налогоплательщиков, что заканчивается крупными доначислениями налогов, начислением пеней и штрафов. В последние годы заметно усилился контроль налоговых органов за так называемым «дроблением» бизнеса как способом минимизации налогообложения ...
  • ФНС России подготовила обзор позиций высших судов по налоговым вопросам в IV квартале 2018 года
    ... полученного в результате сделки между взаимозависимыми лицами, в результате реорганизации или ... собственника до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц ... движимому имуществу, приобретенному у взаимозависимых лиц, при реорганизации или ликвидации юридических ... отношении имущества, приобретенного у взаимозависимых лиц. Из приведенного Судами истолкования ... ситуации, когда операции между взаимозависимыми лицами не могли повлечь неблагоприятные налоговые ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за апрель 2019
    ... , что в результате взаимоотношений с взаимозависимыми лицами, налогоплательщиком занижена выручка от сдачи ... для арендаторов - взаимозависимых и не взаимозависимых лиц. Определение от 15 апреля 2019 ... учитывали, что Налогоплательщик и его взаимозависимые лица не имели намерения вести деятельность ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2019 года
    ... движимого имущества, полученного от взаимозависимых лиц, должно толковаться в контексте ... ситуации, когда операции между взаимозависимыми лицами не могли повлечь неблагоприятные налоговые ... возникшей при возврате займа иностранному взаимозависимому лиц. Признавая выводы налогового органа ... образом, заключая сделку с взаимозависимым лицом на обременительных условиях, стороны преследовали ... экономическом интересе, а в интересах взаимозависимого лица – управляющей компании согласно заключенному ...

Отключить мобильную версию