Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Проверить фирму по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Взаимозависимые лица

06.06.2016 Печать Email

Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса, признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:

  • на условия, результаты сделок, совершаемых этими лицами;

  • экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

При определении взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц.

Для этого анализируются заключенные между ними соглашением и другие возможности одного лица влиять на решения, принимаемые другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

Если лица взаимозависимы, то к сделкам между ними могут быть применены особые правила налогового контроля цен сделок.

Кто признается взаимозависимыми лицами

Согласно Налоговому кодексу РФ, взаимозависимыми лицами признаются:

1. Организации

1.1 Если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.

1.2 Если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.

1.3 Если в организациях по решению одного и того же физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, назначены или избраны:

  • единоличные исполнительные органы организаций;

  • либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.4. Если в организациях одни и те же физические лица совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, составляют более 50%:

  • состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.5 Если полномочия единоличного исполнительного органа в организациях осуществляет одно и то же лицо.

2. Физическое лицо и организация

2.1 Если физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 %.

3. Организация и лицо

3.1 Если лицо, в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, имеет полномочия:

  • По назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации; 

  • По назначению или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации.

3.2 Если лицо осуществляет полномочия ее единоличного исполнительного органа.

4. Организации и/или физические лица

4.1 Если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.

5. Физические лица

5.1 Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

5.2 Взаимозависимые лица физического лица:

  • его супруг или супруга,

  • родители (в том числе усыновители),

  • дети (в том числе усыновленные),

  • полнородные и не полнородные братья и сестры,

  • опекун (попечитель),

  • подопечный.

При этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости.

Налогообложение в сделках между взаимозависимыми лицами

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, если в сделках между взаимозависимыми лицами устанавливаются:

  • коммерческие,

  • финансовые,

условия, отличные от условий в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

Методы определения доходов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, при проведении налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, налоговые органы используют следующие методы:

  • метод сопоставимых рыночных цен;

  • метод цены последующей реализации;

  • затратный метод;

  • метод сопоставимой рентабельности;

  • метод распределения прибыли.

Допускается использование комбинации двух и более методов.

При этом, метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным в большинстве случаев определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам.





Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Взаимозависимые лица: подробности для бухгалтера
  • Доначисления при реализации квартир через взаимозависимое лицо: двойное налогообложение доказать не удастся
    ... ­образования посредством участия в сделках взаимозависимого лица. ИП совершенно неправильно оценила принятое ... применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. В силу п. 3 ст ... как она и ИП-покупатель – взаимозависимые лица. А поскольку ИП-продавец и ...
  • Осторожно, заём! О претензиях к внутригрупповым займам
    ... средства направлены на предоставление займов взаимозависимым лицам (юридическим лицам и учредителям, ... и выводов налогового органа о взаимозависимости лиц и наличия недобросовестного поведения. ... займы использовались как способ финансирования взаимозависимых лиц, что было воспринято налоговым ... характера), оформлены для создания взаимозависимыми лицами формального документооборота с целью исключения ... целью скрыть фактическую реализацию товаров взаимозависимым лицам, занизить выручку и, соответственно, ...
  • Совершенствование налогового контроля – 2021
    ... в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, распространены на случаи проведения налогового ... контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, к которым в том числе ... НК РФ: теперь сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов ... мониторинга. Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами Проверка полноты исчисления и уплаты ... связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, вне рамок проведения налоговых проверок ...
  • Признаки налоговой схемы при дроблении бизнеса
    ... 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми лицами; средняя численность сотрудников в проверяемом ... всегда исследуют и оценивают признаки взаимозависимости лиц (общие собственники, руководство, адреса, ... особенности корпоративной структуры (история создания взаимозависимых лиц, причины их реорганизации и иные ... принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, использование общих трудовых и производственных ... тех случаях, когда их применяют взаимозависимые лица. Законные налоговые режимы и ...
  • Беспроцентный заем между юридическими лицами: особенности налогообложения
    ... РФ контролируемой признается сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом ... по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом ... по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами; п. 1 ст. 430 ... рисков при предоставлении беспроцентного займа взаимозависимому лицу утверждать не приходится. Тем ... - Вопрос : Сделка беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ ...
  • Дробление бизнеса — как нельзя и как можно
    ... в гражданско-правовых сделках между взаимозависимыми лицами. Пример выигрыша ФНС в суде ... налога исходя из рыночных цен) - взаимозависимым лицам на УСН сдается имущество по ...
  • Большой пакет поправок в НК РФ: новые правила ТЦО, соглашения о ценообразовании и «отмена» банковской тайны
    ... нормы приравнивает к сделкам между взаимозависимыми лицами «сделки в области внешней торговли ... : В случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами или приравненных к ним сделок ... словами, сделка между двумя российскими взаимозависимыми лицами, совершенная через комиссионера, признается контролируемой ... взаимозависимыми, приравнивается к сделкам между взаимозависимыми лицами (при условии минимального функционала и ...
  • Обзор споров по налоговой выгоде за 2021
    ... Олимп" и предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществлявшими в спорный период аналогичную ...
  • Розница. Искусственное дробление: нюансы
    Основные претензии ФНС к розничной торговле на основе анализа всей арбитражной практики 2017-2020 года. Анализ 95% арбитражных дел по всей России за 2017-2020 годы по искусственному дроблению позволил нам раскрыть общую картину и основные тенденции «в среднем» по бизнесу. Основные претензии ФНС к розничной торговле на основе анализа всей арбитражной практики 2017-2020 года. Анализ 95% арбитражных дел по всей России за 2017-2020 годы по искусственному дроблению позволил нам раскрыть общую ...
  • Материальная выгода: приостановлено удержание НДФЛ на три года
    ... или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик ... иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом контролирующего лица, при условии, что ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2021
    В обзор включаются решения Судебной коллегии по экономическим спорам, а также отказные определения судей Верховного Суда РФ по налоговым спорам. Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком М.В. Анализ отдельных споров по налогам Вы можете посмотреть на YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com См. также: Обзор налоговых новостей за ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2021
    ... не позволяют учесть фактически уплаченные взаимозависимыми лицами налоги при определении размера налоговой ... том числе полноты уплаты налогов взаимозависимыми лицами, возможности учета уплаченных ими налогов ... реализации товаров (работ, услуг), произведенные взаимозависимыми лицами, находящимися на общей системе налогообложения ...
  • Обвинения в искусственном дроблении. Производство (с изм. от 12.05.21)
    Налоговые споры об искусственном дроблении бизнеса набирают обороты. Отраслевым лидером по обвинениям в искусственном дроблении с долей 23% по статистике Гида по дроблению, версия 6.0 июль 2017-декабрь 2020 года является производственная сфера. Это одно из открытий, которые мы сделали, проанализировав 95% дел по искусственному дроблению за 2017-2020 годы. Учитывая, что обособление производственной составляющей является важной задачей в рамках комплексного структурирования бизнеса, предлагаем еще ...
  • Первые поправки, которые должны учесть аптеки в 2022 году
    ... в целях признания сделки (между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства ...
  • Приобретение саженцев и рассады «упрощенцу» бывает непросто учесть
    ... факт, что налогоплательщик и предприниматель – взаимозависимые лица (предприниматель является учредителем налогоплательщика с ...

Отключить мобильную версию