Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Взаимозависимые лица

06.06.2016 Печать Email

Взаимозависимыми в целях налогообложения в соответствии с положениями Налогового Кодекса, признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние:

  • на условия, результаты сделок, совершаемых этими лицами;

  • экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

При определении взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц.

Для этого анализируются заключенные между ними соглашением и другие возможности одного лица влиять на решения, принимаемые другими лицами.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

Если лица взаимозависимы, то к сделкам между ними могут быть применены особые правила налогового контроля цен сделок.

Кто признается взаимозависимыми лицами

Согласно Налоговому кодексу РФ, взаимозависимыми лицами признаются:

1. Организации

1.1 Если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.

1.2 Если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.

1.3 Если в организациях по решению одного и того же физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, назначены или избраны:

  • единоличные исполнительные органы организаций;

  • либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.4. Если в организациях одни и те же физические лица совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, составляют более 50%:

  • состава коллегиального исполнительного органа;

  • совета директоров (наблюдательного совета).

1.5 Если полномочия единоличного исполнительного органа в организациях осуществляет одно и то же лицо.

2. Физическое лицо и организация

2.1 Если физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 %.

3. Организация и лицо

3.1 Если лицо, в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами - супругом или супругой, родителями (в том числе усыновителями), детьми (в том числе усыновленными), полнородными и не полнородными братьями и сестрами, опекунами (попечителями), подопечными, имеет полномочия:

  • По назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации; 

  • По назначению или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации.

3.2 Если лицо осуществляет полномочия ее единоличного исполнительного органа.

4. Организации и/или физические лица

4.1 Если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.

5. Физические лица

5.1 Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

5.2 Взаимозависимые лица физического лица:

  • его супруг или супруга,

  • родители (в том числе усыновители),

  • дети (в том числе усыновленные),

  • полнородные и не полнородные братья и сестры,

  • опекун (попечитель),

  • подопечный.

При этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости.

Налогообложение в сделках между взаимозависимыми лицами

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, если в сделках между взаимозависимыми лицами устанавливаются:

  • коммерческие,

  • финансовые,

условия, отличные от условий в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ.

Методы определения доходов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, при проведении налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, налоговые органы используют следующие методы:

  • метод сопоставимых рыночных цен;

  • метод цены последующей реализации;

  • затратный метод;

  • метод сопоставимой рентабельности;

  • метод распределения прибыли.

Допускается использование комбинации двух и более методов.

При этом, метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным в большинстве случаев определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам.





Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Взаимозависимые лица: подробности для бухгалтера
  • Если очень хочется, то можно… или как контролирующие органы злоупотребляют правами при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
    ... в рамках контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами априори не могут быть предметом ... до банального проста - налогоплательщик продал взаимозависимому лицу транспортные средства по «заниженной», по ... штрафами) по беспроцентным займам, выданным взаимозависимым лицам на общую сумму около 229 ... единичные, скорее наоборот. Операции с взаимозависимыми лицами для территориальных органов ФНС являются ... запрет анализировать рыночность применяемых между взаимозависимыми лицами цен в рамках выездных и ...
  • Все оттенки взаимозависимости. Мифы, реальность и влияние на налоговую безопасность
    ... что контролируемые сделки - сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравниваемые к ним ... примененных налогоплательщиком в сделках со взаимозависимыми лицами. 2. Метод цены последующей ... день все внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми, если оборот ... в рамках одного холдинга (группы взаимозависимых лиц) в адрес льготируемых сельскохозяйственных ... негативные последствия взаимозависимости Операции между взаимозависимыми лицами - это не только предмет ...
  • Налоговые риски выдачи займа другой фирме, если процентная ставка по договору займа будет выше или ниже ставки рефинансирования
    ... контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, ... между взаимозависимыми лицами. Основанием для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами является, ... предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом ... материалами: - Энциклопедия решений . Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие и ... связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; - Энциклопедия решений . Сделки ...
  • Взаимозависимость - не приговор в спорах об искусственном дроблении бизнеса
    ... взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). п. 1 ст. 105.1 ... в суде. «Правила этикета» для взаимозависимых лиц: минимизировать трудоустройство работников по совместительству ... факт и условия взаимоотношений между взаимозависимыми лицами. Безусловно, аспект взаимозависимости в группе ...
  • Искусственное «дробление» бизнеса в розничной торговле: признаки, риски и последствия
    ... активами. Понятно, что в группе взаимозависимых лиц возможны (а иногда и законодательно ...
  • Как проверить свой бизнес на наличие признаков искусственного «дробления»?
    Налогово-правовая практика по искусственному «дроблению» бизнеса в последнее время стала приобретать все более массовый характер. Для налогоплательщиков такие дела, к сожалению, нередко заканчиваются крупными доначислениями налогов, начислением пеней и штрафов. Преобладающая на настоящий момент практика свидетельствует о том, что по делам о «дроблении» бизнеса налоговые и правоохранительные органы не оспаривают заключенные договоры, иные сделки, не требуют применения последствий их ...
  • Риски от безвозмездно полученного имущества при УСН (а также работ, услуг, прав)
    ... в сделке, сторонами которой являются взаимозависимые лица. Обратите внимание: Лица, не ... Если безвозмездная передача происходит между взаимозависимыми лицами, то цена признается рыночной ( ... (работ, услуг, прав) осуществляет взаимозависимое лицо – то доход «упрощенец» должен ... 4229). Взаимозависимость лиц и безвозмездная передача. Любые сделки, сторонами которых являются взаимозависимые лица, ... переквалификации договоров займов (особенно между взаимозависимыми лицами – например, между компанией и ...
  • Когда искусственное «дробление» бизнеса становится налоговым преступлением?
    Безусловно, чаще всего «дробление» бизнеса оценивается и рассматривается в аспекте налогового контроля со стороны налоговых органов. Но в настоящей статье мы хотим акцентировать внимание на другом вопросе: когда искусственное «дробление» бизнеса становится налоговым преступлением? Полагаем, этот вопрос беспокоит налогоплательщиков не меньше, чем налогово-правовые последствия «дробления» бизнеса. «Дробление» бизнеса – одна из часто используемых концепций при построении бизнес-структур, ...
  • Пределы налогового планирования. Товарный знак
    ... ) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Взаимозависимые лица - это организации и физические лица ...
  • Займ между взаимозависимыми организациями: налоговые риски
    ... договора беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами у организации-заимодавца появляются ... проведении налоговой проверки общества, помимо взаимозависимости лиц - участников сделок, иных обстоятельств, ... предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом ... предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом ... договора беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами у организации-заимодавца появляются ...
  • Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020?
    ... лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика (пп. 1); перед лицом, признаваемым взаимозависимым лицом иностранного лица ... иностранных государств ), который не является взаимозависимым лицом как с должником, так и ... иностранным лицом и (или) его взаимозависимым лицом, которое обеспечивает исполнение обязательства (выступает ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2019
    ... свидетельствующих о направленности согласованных действий взаимозависимых лиц на получение необоснованной налоговой выгоды ... упрощенную систему налогообложения, используемую взаимозависимыми лицами. Определение от 27 ноября ... ) и контрагент (арендатор) являются взаимозависимыми лицами, приобретенные транспортные средства и техника ... Казахстан, что исключает для взаимозависимого лица возможность применения налоговых вычетов в ... средства, полученные по цепочке взаимозависимых лиц. Определение от 11 ноября ...
  • Физлицо приобретает у юрлица основное средство по цене меньше остаточной стоимости: бухгалтерский и налоговый учет
    ... рыночной. Предполагаемый покупатель не является взаимозависимым лицом по отношению к организации (продавцу ... положения о налогообложении сделок между взаимозависимыми лицами. Общие критерии для признания лиц ... с совершением сделок между взаимозависимыми лицами; Энциклопедия решений . Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие ...
  • Управленческие расходы организации: анализ судебной практики
    ... управляющим является взаимозависимое лицо. Вот здесь, как говорится, поподробнее – про взаимозависимое лицо. Основанием доначисления ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2019
    ... созданию видимости реальности возврата аванса взаимозависимым лицом обществу и выдачи данному лицу ... М.К., Сибтрансервис) – Действия нескольких взаимозависимых лиц фактически являлись деятельностью одного хозяйствующего ...

Отключить мобильную версию