Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог на добавленную стоимость (НДС)

27.05.2013 Печать Email

Определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров налог фактически отсутствует — ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике "НДС".

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера
  • Налог на добавленную стоимость в 2015 году: к чему готовимся?
    ... контрольными мероприятиями по проверке уплаты налога на добавленную стоимость. Нововведения затронули всего три пункта ... по всему, да. Поступления по налогу на добавленную стоимость увеличатся. Прежде всего, налоговики как ...
  • Налог на добавленную стоимость: раздельный учет
    ... вопрос – в статье. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлен порядок исчисления ...
  • Новые контрольные соотношения показателей декларации по налогу на добавленную стоимость
    ... показателей форм налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Обновленные соотношения предполагают арифметический и ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за август 2017 года
    ... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении ... касается вычетов налога на добавленную стоимость, то, поскольку особого порядка принятия к вычету налога на добавленную стоимость, предъявленного ... подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Что касается сумм налога на добавленную стоимость по уничтоженным ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2017 года
    ... налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. ... налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость ... налогообложению этим налогом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по выполненным ... законодательства Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Кроме того, подлежит налогообложению ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за июль 2017 года
    ... нужд не являются. Вычеты налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику при приобретении ... базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве ... налогообложения налогом на добавленную стоимость. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога на добавленную стоимость, ... учетом налога на добавленную стоимость, внесены изменения, предусматривающие новую стоимость услуг без учета налога на добавленную стоимость ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2017 года
    ... (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлены соответственно пунктом 2 ... требования, признаваемая объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога, предъявленные первоначальным ... налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость ... не подлежащих налогообложению, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за сентябрь 2017 года
    ... налогообложение налогом на добавленную стоимость данных операций производится в общеустановленном порядке. Суммы налога на добавленную стоимость, ... не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг ... налога на добавленную стоимость. Однако этот факт не позволяет потребителям приобретать товары без налога на добавленную стоимость ... , включаемого продавцами в цену товара. Указание сумм налога на добавленную стоимость ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за июнь 2017 года
    ... (работ, услуг). Следовательно, уплата налога на добавленную стоимость покупателем при приобретении у продавца ... несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. Что касается оказания ... этим данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Письмо ... база по налогу на добавленную стоимость при реализации транспортных средств определяется налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, уплачивающим ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года
    ... отношении воздушного судна. Налогообложение налогом на добавленную стоимость услуг по персональному обслуживанию ... учетом налога на добавленную стоимость, внесены изменения, предусматривающие новую стоимость услуг без учета налога на добавленную стоимость ... налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация исключительных прав на изобретения ... этим российской организации удерживать налог на добавленную стоимость из суммы лицензионного вознаграждения, ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2017 года
    ... процедуре временного вывоза, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии документов, предусмотренных ... работ, предназначенных для осуществления облагаемых налогом на добавленную стоимость операций, восстановлению не подлежат. Письмо ... драгоценные металлы, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если ... установлен. Поэтому освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации концентратов, содержащих ...
  • Учет расходов на платную парковку служебного автомобиля. Пример
    ... случае заключения договора с парковкой. Налог на добавленную стоимость (НДС) Если организации, заключившие договор ... услуг платной парковки, являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то дополнительно в бухгалтерском учете ... ; налога на добавленную стоимость на момент получения счета-фактуры по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость ... Организации. Обе организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Денежные средства перечисляются Организацией 1 ...
  • Комиссионная торговля. Учет у комиссионера. Примеры
    ... , применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, регламентируются Постановлением Правительства РФ ... применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". При реализации продукции ... аналитический счет 76-т. Налог на добавленную стоимость (НДС) НДС по комиссионному ... применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ ... , применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ ...
  • Раздельный учет по НДС. Примеры
    ... налогооблагаемые и освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость операции в соответствии с ... и освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость операции в соответствии с ... используются для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 2 ... обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, ... - из "входного" налога на добавленную стоимость вычленить ту часть, которая относится ...
  • Оптимизация НДС с помощью штрафов
    ... ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, налогом на добавленную стоимость не облагаются (Письмо Минфина ... по договору операции облагаются налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 ... положения Кодекса, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. Позиция Минфина ... в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость Договор энергоснабжения Письмо Минфина ... , в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Поставка электроэнергии ...


Отключить мобильную версию