Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог на добавленную стоимость (НДС)

27.05.2013 Печать Email

Определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров налог фактически отсутствует — ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике "НДС".

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера
  • Налог на добавленную стоимость в 2015 году: к чему готовимся?
    ... контрольными мероприятиями по проверке уплаты налога на добавленную стоимость. Нововведения затронули всего три пункта ... по всему, да. Поступления по налогу на добавленную стоимость увеличатся. Прежде всего, налоговики как ...
  • Налог на добавленную стоимость: раздельный учет
    ... вопрос – в статье. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлен порядок исчисления ...
  • Новые контрольные соотношения показателей декларации по налогу на добавленную стоимость
    ... показателей форм налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Обновленные соотношения предполагают арифметический и ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2017 года
    ... налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. ... налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость ... налогообложению этим налогом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по выполненным ... законодательства Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Кроме того, подлежит налогообложению ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за июль 2017 года
    ... нужд не являются. Вычеты налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику при приобретении ... базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве ... налогообложения налогом на добавленную стоимость. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога на добавленную стоимость, ... учетом налога на добавленную стоимость, внесены изменения, предусматривающие новую стоимость услуг без учета налога на добавленную стоимость ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2017 года
    ... (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлены соответственно пунктом 2 ... требования, признаваемая объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога, предъявленные первоначальным ... налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость ... не подлежащих налогообложению, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за июнь 2017 года
    ... (работ, услуг). Следовательно, уплата налога на добавленную стоимость покупателем при приобретении у продавца ... несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. Что касается оказания ... этим данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Письмо ... база по налогу на добавленную стоимость при реализации транспортных средств определяется налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, уплачивающим ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2017 года
    ... процедуре временного вывоза, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии документов, предусмотренных ... работ, предназначенных для осуществления облагаемых налогом на добавленную стоимость операций, восстановлению не подлежат. Письмо ... драгоценные металлы, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если ... установлен. Поэтому освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации концентратов, содержащих ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года
    ... отношении воздушного судна. Налогообложение налогом на добавленную стоимость услуг по персональному обслуживанию ... учетом налога на добавленную стоимость, внесены изменения, предусматривающие новую стоимость услуг без учета налога на добавленную стоимость ... налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация исключительных прав на изобретения ... этим российской организации удерживать налог на добавленную стоимость из суммы лицензионного вознаграждения, ...
  • Документальное оформление и учет банковских гарантий на предприятии. Бухгалтерские проводки. Примеры
    ... руб. - погашено обязательство перед банком. Налог на добавленную стоимость (НДС) Предоставление банковской гарантии относится ... ;. Налог на добавленную стоимость (НДС) Реализация товара на территории РФ признается объектом обложения по налогу на добавленную стоимость ... ;Продажи", субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", и кредиту счета 68 ... счета 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", Кредит счета 68 " ...
  • Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет
    ... ;Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет, например, 19-4 "Налог на добавленную стоимость по ... на определенную сумму с учетом налога на добавленную стоимость. Указание стоимости услуг в акте ... свидетельствовать о реальности оказанных услуг. Налог на добавленную стоимость (НДС) Сумма НДС, предъявленная исполнителем ... - Инструкция по применению Плана счетов)). Налог на добавленную стоимость (НДС) Сумма "входного" ...
  • Бухгалтерский учет по договору поручительства. Примеры
    ... : Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" К ... ;, К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"; - с ... доход формирует налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (НДС). На суммы причитающегося поручителю ... : - на сумму НДС 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" 76 ... по НДС", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" 36 ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2017
    ... дохода от оказания услуг), облагаются налогом на добавленную стоимость. Определение от 14 августа 2017 ... права на налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного контрагентам при приобретении товаров ... основанием для получения вычетов по налогу на добавленную стоимость, поскольку предъявляя к вычету указанный ...
  • Исправление существенных ошибок
    ... 2015 года; Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета ... по НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» -90 000 ... 2016 года; Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета ... по НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» -90 000 ...
  • Учет расчетов по авансам в счет предстоящих поставок
    ... следующими записями: 112 – «зачет суммы налога на добавленную стоимость, принятой к вычету по авансам ... 030304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» и кредиту счета 021013660 «Уменьшение ... 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость». Второе основание – п.2 ст ...


Отключить мобильную версию