Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налог на добавленную стоимость (НДС)

27.05.2013 Печать Email

Определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров налог фактически отсутствует — ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике "НДС".



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера
  • Налог на добавленную стоимость: раздельный учет
    ... вопрос – в статье. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлен порядок исчисления ...
  • Новые контрольные соотношения показателей декларации по налогу на добавленную стоимость
    ... показателей форм налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Обновленные соотношения предполагают арифметический и ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового ... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении ... уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года
    ... предусмотрено. В этой связи налогообложение налогом на добавленную стоимость указанных услуг производится по налоговой ... , так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные налогоплательщику ... благотворительной деятельности не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 25 декабря 2017 ... с предпринимательской деятельностью, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется. Учитывая изложенное, реализация ...
  • ТОП-10 разъяснений Минфина России по НДС в 2017 году
    ... учетом налога на добавленную стоимость, внесены изменения, предусматривающие новую стоимость услуг без учета налога на добавленную стоимость (в ... подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Что касается сумм налога на добавленную стоимость по уничтоженным ... объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Что касается момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при ...
  • Налоговые изменения с 1 января 2018 года
    ... них должны учесть автономные учреждения. Налог на добавленную стоимость. Операции по реализации лома и ...
  • Сделка одна, а правила разные: почему НДС – «особенный» налог?
    ... признаны реальными, для целей исчисления налога на добавленную стоимость – нереальными, что является недопустимым». Мария ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за август 2017 года
    ... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении ... касается вычетов налога на добавленную стоимость, то, поскольку особого порядка принятия к вычету налога на добавленную стоимость, предъявленного ... подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Что касается сумм налога на добавленную стоимость по уничтоженным ...
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года
    ... налога на добавленную стоимость, вправе применить соответствующие налоговые вычеты, а подрядные организации обязаны уплатить налог на добавленную стоимость ... в бюджет. Отказывая налогоплательщику в возмещении налога на добавленную стоимость, налоговый орган ... рамках вышепоименованного контракта налогом на добавленную стоимость не облагались. Основанием доначисления налога на добавленную стоимость в оспариваемой сумме ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2017 года
    ... налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. ... налога на добавленную стоимость, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость ... налогообложению этим налогом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по выполненным ... законодательства Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Кроме того, подлежит налогообложению ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за июль 2017 года
    ... нужд не являются. Вычеты налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику при приобретении ... базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве ... налогообложения налогом на добавленную стоимость. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога на добавленную стоимость, ... учетом налога на добавленную стоимость, внесены изменения, предусматривающие новую стоимость услуг без учета налога на добавленную стоимость ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за ноябрь 2017 года
    ... РФ) в стоимости подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, ... уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в ... продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской ... данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При передаче арендатором арендодателю указанных ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за октябрь 2017 года
    ... . Что касается иных вычетов налога на добавленную стоимость, предусмотренных другими пунктами статьи ... данного резерва, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 11 октября ... наследия освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо от 23 октября ... по лицензионному договору подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Денежные средства, не связанные ... и, соответственно, эти услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за сентябрь 2017 года
    ... налогообложение налогом на добавленную стоимость данных операций производится в общеустановленном порядке. Суммы налога на добавленную стоимость, ... не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг ... налога на добавленную стоимость. Однако этот факт не позволяет потребителям приобретать товары без налога на добавленную стоимость ... , включаемого продавцами в цену товара. Указание сумм налога на добавленную стоимость ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2017 года
    ... (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлены соответственно пунктом 2 ... требования, признаваемая объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога, предъявленные первоначальным ... налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость ... не подлежащих налогообложению, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями ...

Отключить мобильную версию