Уставный капитал

Минфин России знаменит неожиданными толкованиями различных норм, естественно, в интересах пополнения российского бюджета. Наше внимание привлек ряд писем, касающихся вопроса удержания налога у источника (в России) при продаже Кипрской материнской компанией своей доли (акций) в российской, владеющей недвижимым имуществом. 18 738

У организации (ООО) на счете 60 числится кредиторская задолженность перед единственным участником, подлежащая оплате в валюте. Участник принимает решение об увеличении чистых активов организации путем формирования добавочного капитала за счет всей суммы данной кредиторской задолженности. Как в бухгалтерском учете отразить такое решение единственного участника организации? 13 553

Оценка может пригодиться не только при получении кредита или реализации имущества, но и в случае выхода из общества одного из участников. Согласно п.2 ст.94 ГК РФ и п.6.1 ст.23 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», при выходе участника из общества ему полагается компенсация. Эта компенсация называется действительной стоимостью доли. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. 3 071

Как в бухгалтерском учете оприходовать неденежный вклад в имущество ООО, внесенный единственным участником, - как бывшее в употреблении основное средство или как неосновное средство (полностью самортизированное, но в рабочем состоянии) в целях списания расходных материалов (дизтопливо)? 11 250

Выход участника из ООО может являться не только способом раздела бизнеса между партнерами, но и способом обособления имущества компании, переданного вышедшему участнику, в целях, например, защиты от рисков операционной деятельности или вывода имущества под более льготное налогообложение. 48 901

Нередко компании получают денежные средства от учредителей: это может быть вклад в уставный капитал или заем на ликвидацию кассовых разрывов, приобретения основных средств или в качестве целевого финансирования на развитие фирмы. В бухгалтерском учете проводки будут зависеть от того, каким образом поступают денежные средства. 2 64 858

Дочернее ООО имеет задолженность по оказанным услугам перед своим единственным участником (ОАО). По решению ОАО эта дебиторская задолженность передается на увеличение уставного капитала дочернего ООО. Как данная ситуация отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации - участника ООО? 32 365

В составе финансовых вложений общества числятся вклады в уставные капиталы иностранных организаций (доли, не акции) в иностранной валюте. Необходимо ли осуществление организацией-участником регулярных переоценок стоимости вкладов в уставные капиталы иностранных организаций (долей, не акций) в иностранной валюте в целях бухгалтерского учета и обложения налогом на прибыль? 12 489

Законодательство России устанавливает несколько способов увеличения уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью. Одним из установленных законом способов является увеличение уставного капитала общества за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. 23 336

Продажа доли (части доли) в уставном капитале общества регулируется нормами Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. Требования к данной процедуре содержаться также в уставе общества. 14 864

В соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 23.07.2013 г.) (далее - Закон N 14-ФЗ) в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 Закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе действительную стоимость его доли в уставном капитале, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли. 14 024

Уменьшение уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью — процедура достаточно трудоемкая, требует соблюдения установленных законом требований, в том числе в части соблюдения сроков относительно совершения отдельных действий. Указанные требования определены Федеральным законом от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом РФ. При этом следует учитывать и соответствующие нормы законодательства о регистрации юридических лиц и налогового законодательства России. 16 797

Общие положения о способах и порядке увеличения уставного капитала ООО установлены Федеральным законом от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ). 6 650

Если общество уменьшает уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость чистых активов, объекта обложения по налогу на прибыль не возникает. Аналогичной точки зрения придерживаются чиновники. 13 533

Участник общества с ограниченной ответственностью продает принадлежащую ему долю в уставном капитале общества другому участнику в порядке реализации преимущественного права покупки по цене предложения третьему лицу. Сведения об изменении состава участников подлежат внесению в ЕГРЮЛ. Кто из сторон по сделке (продавец или покупатель) будет заявителем при внесении изменений? Необходимо ли заявителю получить согласие на обработку персональных данных второй стороны для предоставления таких сведений? 28 592

В отношениях между учредителями часто возникает необходимость перераспределения долей. Однако продажа доли в уставном капитале компании может привести к негативным последствиям по уплате налога на доходы физических лиц. При этом участник общества не может получить имущественный вычет на основании статьи 220 НК РФ. 15 533

Один участник ООО продает другому участнику свою долю в уставном капитале, оба участника - физические лица, номинальная стоимость доли больше цены продажи на 50%. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход у участников при осуществлении сделки купли-продажи доли? 28 018

Продажу доли в уставном капитале необходимо оформить документально и провести в бухгалтерском учете. С момента нотариального удостоверения данной сделки доля в уставном капитале ООО переходит к ее приобретателю (п. п. 11, 12 ст. 21 Федерального закона N 14-ФЗ). Соответственно на дату нотариального удостоверения сделки необходимо осуществить проводки в бухгалтерском учете. Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся на дату нотариального удостоверения сделки по купле-продаже доли (п. п. 2, 3, 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). 76 842

При этом обращаем внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ. То есть в целях исчисления НДС необходимо учитывать рыночную стоимость имущества. По мнению Минфина России, выраженному в письме от 15.11.2005 № 03-03-04/1/355, стоимость имущества, выдаваемого в натуре при выходе участника из состава общества, должна быть подтверждена заключением независимого оценщика. 12 214

В соответствии с п. 1 ст. 94 ГК РФ и п. 1 ст. 26 Федерального закона от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 6.12.11 г.) участник ООО вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом. В устав общества должны быть включены сведения о порядке и последствиях такого выхода (п. 2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ). 37 555