Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Забалансовые счета

22.12.2016 Печать Email

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета - это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам  не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

  • или не принадлежащего организации;

  • или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

  • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

  • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

  • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

  • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия. 

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

  • 001 "Арендованные основные средства". По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;

  • 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;

  • 003 "Материалы, принятые в переработку". По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

  • 004 "Материалы, принятые на комиссию" По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

  • 005 "Оборудование, принятое для монтажа". По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

  • Для учета  имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

  • 006 "Бланки строгой отчетности". По этому счету отражаются бланки строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

  • 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Двойная запись на забалансовых счетах не используется,  то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.

Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту. 

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое. 




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Забалансовые счета: подробности для бухгалтера
  • Учет объектов на забалансовых счетах в свете последних изменений
    ... управленческого учета вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации. Учет ... показателей, отраженных на соответствующих забалансовых счетах, формируется справка о наличии ... № 198н в Инструкцию № 157н. Забалансовый счет Регистр бухгалтерского учета Ведение аналитического ... их использования (представлены в таблице). Забалансовый счет Порядок применения (пункт Инструкции № ... перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09 (например, двигатели, аккумуляторы, ...
  • Забалансовые счета
    ... наказанию. Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета За балансом учитывают ... пользователей. Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», ... по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг « Выводить забалансовые счета ». Забалансовые счета для ... учитываются за балансом, используют забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы. Например ... таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно ...
  • Что грозит, если не вести учет на забалансовых счетах
    ... искажения. Зачастую ведению учета на забалансовых счетах бухгалтеры уделяют недостаточно внимания. ... искажения. Применение забалансовых счетов Перечень обязательных к применению забалансовых счетов предусмотрен разделом VII ... , учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях ... предусмотрен штраф. Как таковые, забалансовые счета являются вспомогательными. Движения по ним ... проверить состав имущества, учтенного на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в ...
  • Об обязательности ведения учета по забалансовому счету 002
    ... российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые ... российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые ... организаций. Кроме того, ведение этого забалансового счета предусмотрено п. 155 Методических указаний ... многих других используемых на практике забалансовых счетов, прямо не предусмотренных в нормативных ... буквально разъясняет ведение учета по забалансовому счету 002 только для организаций-покупателей ...
  • Учет на забалансовых счетах объектов НФА
    ... являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что ... являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что ... Как работают забалансовые счета Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что ... формировании Учетной политики. Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом – дебету ... необходимо выполнять записи на забалансовых счетах. Аренда нефинансовых активов До ...
  • Изменения в Инструкции № 183н: корректировка учетной политики и актуализация оборотов по счетам за 2020 год
    ... 2021 года. 2. Ввести забалансовые счета (при необходимости): Забалансовый счет Наименование счета 38 Сметная ... в рабочий план счетов дополнительных забалансовых счетов (не предусмотренных Инструкцией № 157н) ... 00 172 Забалансовый счет 02 Уточнено, что одновременно отражается уменьшение забалансового счета 02 Приняты ... выдачу БСО (учтенные на соответствующих забалансовых счетах 03, 07), и не ... учету материальные запасы, учитываемые на забалансовом счете 02 , в случае принятия ...
  • Учет спецодежды, поступившей в учреждение и выданной работникам
    ... 345 с одновременным отражением на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в ... использованием и движением. Следовательно, на забалансовом счете 27 учреждение учитывает выданную работникам ... забалансовому учету. Аналитический учет на забалансовом счете 27 ведется в карточке количественно ... учета пришедшая в негодность спецодежда Забалансовый счет 27 * * * Кратко сформулируем основные выводы ... работникам учреждения и учтенные на забалансовом счете 27, подлежат восстановлению на счете ...
  • Изменения в забалансовом учете
    ... РФ № 198н введены следующие новые забалансовые счета : 38 «Сметная стоимость создания ( ... подряда. Аналитический учет по забалансовому счету 45 ведется в разрезе долгосрочных ... репо. При этом забалансовый счет 33 применяется учреждениями, а забалансовый счет 53 – органами Федерального ... № 157н положений , обязывающих учитывать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование ... ведения аналитического учета по многим забалансовым счетам. Некоторые изменения ожидаемы, например ...
  • Обзор изменений в Едином плане счетов и забалансовом учете
    ... внесены уточнения следующего характера: дополнительные забалансовые счета и (или) аналитические коды ... порядок учета объектов на следующих забалансовых счетах: Забалансовый счет Изменения и дополнения, внесенные ... аналитические коды синтетических счетов, забалансовые счета, необходимо согласовать это с органом ... новые аналитические (балансовые) и забалансовые счета при наличии соответствующих объектов учета ... сотрудникам. Организовать аналитический учет на забалансовых счетах в соответствии с Инструкцией № ...
  • Приобретение и обслуживание счетчиков
    ... списывается с балансового учета на забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации ... с одновременным увеличением соответствующего забалансового счета. К сведению: на забалансовом счете 21 объект отражается ... забалансового учета счетчик, требующий замены Забалансовый счет 21 Пример 2. Казенное образовательное ... Счетчик, требующий замены, числился на забалансовом счете 21 в условной оценке «один ... забалансового учета счетчик, требующий замены Забалансовый счет 21 1 Сформирована первоначальная стоимость ...
  • Обзор изменений в Едином плане счетов и забалансовом учете
    ... внесены изменения следующего характера: дополнительные забалансовые счета и (или) аналитические коды ... порядка учета объектов на нижеперечисленных забалансовых счетах: 02 «Материальный ценности на ... аналитические коды синтетических счетов, забалансовые счета, необходимо согласовать это с органом ... новые аналитические (балансовые) и забалансовые счета при наличии соответствующих объектов учета ... 157н организовать аналитический учет на забалансовых счетах. При завершении текущего финансового года ...
  • Закупка и учет периодических изданий
    ... от их стоимости, учитываются на забалансовом счете 23 «Периодические издания для ... Инструкции № 157н). Аналитический учет по забалансовому счету 23 ведется в карточке количественно ... и утвержденном в учетной политике забалансовом счете (п. 332 Инструкции № 157н). ... 201 11 610 Забалансовый счет 18 0 201 21 610* Забалансовый счет 18 Зачтен ... 201 11 610 Забалансовый счет 18 0 201 21 610* Забалансовый счет 18 * Счет ... библиотечному фонду, учитывается на дополнительном забалансовом счете 28 в условной оценке « ...
  • Отражение в учете результатов инвентаризации по расчетам с дебиторами и кредиторами
    ... балансового учета и принятию на забалансовый счет 04 . Забалансовый учет сомнительной ... признании ее безнадежной к взысканию Забалансовый счет 04 * При отсутствии оснований ... списываемая с баланса задолженность на забалансовом счете 04 не отражается. Не востребованная ... балансовых счетов и принятию на забалансовый счет 20 . При истечении срока ... с отсутствием требований кредитора Забалансовый счет 20 Списана с балансового ... списываемой с баланса задолженности на забалансовом счете 20 она не отражается. ...
  • Возврат товара ненадлежащего качества
    ... на забалансовом счете 02 (для обеспечения сохранности товара до возврата поставщику) Забалансовый счет 02 ... принятие ноутбука на забалансовый учет Забалансовый счет 02 1 Предъявлена претензия поставщику ... принятие ноутбука на забалансовый учет Забалансовый счет 02 1 Предъявлена претензия поставщику ... поставщику товар может учитываться на забалансовом счете 02 . Если факт поступления некачественных ... . Одновременно их стоимость отражается на забалансовом счете 02 . Задолженность поставщика в сумме ...
  • Изменения в Инструкции № 157н
    ... на товары». Добавлены новые забалансовые счета. Забалансовый счет Наименование счета 33 Ценные бумаги ... объектов бухгалтерского учета. Забалансовые счета. Основные изменения, затрагивающие забалансовые счета, касаются ведения ... таких материальных ценностях на забалансовом счете не отражается. Такие расходы ... Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете (двигатели, аккумуляторы, шины и ... и наименование счета Порядок применения забалансового счета 38 «Сметная стоимость создания ...

Отключить мобильную версию