Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Узнать состояние фирмы по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Забалансовые счета

22.12.2016 Печать Email

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета - это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам  не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

  • или не принадлежащего организации;

  • или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

  • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

  • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

  • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

  • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия. 

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

  • 001 "Арендованные основные средства". По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;

  • 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;

  • 003 "Материалы, принятые в переработку". По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

  • 004 "Материалы, принятые на комиссию" По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

  • 005 "Оборудование, принятое для монтажа". По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

  • Для учета  имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

  • 006 "Бланки строгой отчетности". По этому счету отражаются бланки строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

  • 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Двойная запись на забалансовых счетах не используется,  то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.

Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту. 

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое. 




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Забалансовые счета: подробности для бухгалтера
  • Учет объектов на забалансовых счетах в свете последних изменений
    ... управленческого учета вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации. Учет ... показателей, отраженных на соответствующих забалансовых счетах, формируется справка о наличии ... № 198н в Инструкцию № 157н. Забалансовый счет Регистр бухгалтерского учета Ведение аналитического ... их использования (представлены в таблице). Забалансовый счет Порядок применения (пункт Инструкции № ... перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09 (например, двигатели, аккумуляторы, ...
  • Забалансовые счета
    ... наказанию. Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета За балансом учитывают ... пользователей. Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», ... по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг « Выводить забалансовые счета ». Забалансовые счета для ... учитываются за балансом, используют забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы. Например ... таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно ...
  • Что грозит, если не вести учет на забалансовых счетах
    ... искажения. Зачастую ведению учета на забалансовых счетах бухгалтеры уделяют недостаточно внимания. ... искажения. Применение забалансовых счетов Перечень обязательных к применению забалансовых счетов предусмотрен разделом VII ... , учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях ... предусмотрен штраф. Как таковые, забалансовые счета являются вспомогательными. Движения по ним ... проверить состав имущества, учтенного на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в ...
  • Депонирование зарплаты, стипендий и иных выплат
    ... Забалансовый счет 18* 1 201 34 610 Забалансовый счет 18 0 210 03 561 Забалансовый счет ... 18* 0 201 34 610 Забалансовый счет ... Забалансовый счет 18 0 201 11 510 Забалансовый счет 18* 0 210 03 661 Забалансовый счет ... 18 * Запись по указанному забалансовому счету ... по решению комиссии учреждения – Забалансовый счет 20 – Забалансовый счет 20 Пример 4. По результатам ...
  • Учет просроченной дебиторской задолженности
    ... балансовых счетов и отражению на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность». Списание сомнительной ... . 0504833). Учет сомнительной задолженности на забалансовом счете 04 осуществляется в течение срока ... забалансовый учет Забалансовый счет 04 10 000 Списана задолженность с забалансового счета по факту ... осуществляется списание такой задолженности с забалансового счета 04 с одновременным отражением на ... задолженности списана с забалансового учета Забалансовый счет 04 11 000 Списание задолженности ...
  • Изменения в Инструкции № 157н, вступающие в силу с 2021 г.
    ... Вторая ситуация : имущество учитывается на забалансовом счете 21 и собственник потребовал безвозмездно ... личное пользование отражайте имущество на забалансовом счете 27. Подобные объекты стоимостью ... Материальные запасы Объекты, учитываемые на забалансовых счетах 02, 03 и 07, восстанавливайте ... пользовании сотрудников и числились на забалансовом счете 27. Стоимость израсходованных материальных запасов ... аналитического учета для забалансовых счетов 08 и 20. Например, по забалансовому счету 20 кредиторскую ...
  • Инвентаризация расчетов с кредиторами (по обязательствам учреждения)
    ... ); задолженность, не востребованная кредиторами (забалансовый счет 20). Отметим, кредиторская задолженность может ... на соответствующих балансовых счетах и забалансовом счете 20; суммы просроченной кредиторской ... отношении кредиторской задолженности, учтенной на забалансовом счете 20, составляется отдельная инвентаризационная ... обеспечения). Списание кредиторской задолженности с забалансового счета 20 осуществляется: 1) в ... учета задолженности на балансе – Забалансовый счет 20 * В случае наличия ...
  • Прокат спортивного инвентаря
    ... информация также может указываться на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное ... переданный в пользование инвентарь на забалансовом счете 25, внутреннее перемещение на счете ... . Передано туристическое снаряжение в прокат Забалансовый счет 25 - 75 000* Поступила в ... снаряжения 2 201 34 510 Забалансовый счет 17 (подстатья 121 КОСГУ) 2 ... 105 36 000 не отражается. Забалансовый счет 25 не применяется. В бухгалтерском ... терминала) 2 201 23 510 Забалансовый счет 17 (подстатья 121 КОСГУ) 2 ...
  • Порядок списания и утилизации техники
    ... и оборудование», так на забалансовом счете 21 «Основные средства в ... (утилизации, уничтожения) учитывается на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении ... сведению: порядок списания техники с забалансового счета 02 после демонтажа, утилизации ... негодность, числящаяся на забалансе Забалансовый счет 21 Принята техника к ... демонтажа и (или) утилизации Забалансовый счет 02 Разборка и утилизация ... техника подлежит одновременному отражению на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые ...
  • Перевод с забаланса на баланс прав пользования НМА
    ... пользования программными продуктами, учитывались на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование ... деятельности более не учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование ... объект учета одновременно списывается с забалансового счета 01. Далее амортизацию следует начислять ... . Списан объект лицензионных прав Уменьшение забалансового счета 01 Выбытие ОС (забаланс) / Вид ... . Списан объект лицензионных прав Уменьшение забалансового счета 01 Выбытие ОС (забаланс) / Вид ...
  • Минфин разъяснил вопросы по переходу на СГС «Нематериальные активы»
    ... .2021 такие объекты отражались на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование ... 352 Выбытие неисключительных прав с забалансового счета 01 Забалансовый счет 01 В сумме стоимости ... 226 Выбытие неисключительных прав с забалансового счета 01 Забалансовый счет 01 Вопрос: Как отразить ... о таких правах отражалась на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование ... рубль Выбытие неисключительных прав с забалансового счета 01 Забалансовый счет 01 В сумме стоимости ...
  • Новые правила ведения забалансового учета
    ... ведения учета забалансовых счетов направлены на: уточнение сферы применения отдельных забалансовых счетов; установление порядка ... ведения аналитического учета по забалансовым счетам. Начиная с ... подряда» Входит в перечень новых забалансовых счетов, введенных Приказом № 198н. Счет предназначен ...
  • Предоставление в аренду спортивных сооружений, оборудования
    ... (ф. 0504031) и на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное ... ответственное лицо – учреждение) Увеличение забалансового счета 25 Учет доходов от аренды ... аренды) 2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (подстатья 121 КОСГУ) ... платежа 2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (подстатья 135 КОСГУ ... и акта приема-передачи) Забалансовый счет 25 По стоимости, указанной ... электроэнергию) 2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (подстатья 135 КОСГУ) ... договору 2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (подстатья 121 КОСГУ) ...
  • Новые правила ведения, хранения и учета трудовых книжек
    ... момента их приобретения, ведется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» (п ... (вкладышей в них) отражаются на забалансовом счете 03 в условной оценке «один ... БСО в учреждении отражаются на забалансовом счете 03 на основании оправдательных первичных ... 564 4 201 11 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244/ подстатья 349 ... 834 4 201 11 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244/ подстатья ... 400 Одновременно бланки отражены на забалансовом счете Забалансовый счет 03 400 * * * Основные требования к ...
  • Особенности бюджетного учета огнетушителей
    ... и постановке на забалансовый учет (забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации ... Приняты к забалансовому учету огнетушители* Забалансовый счет 21 10 * Согласно п. 373 ... в составе основных средств на забалансовом счете 21 Забалансовый счет 21 в) учтенные в ... учету до момента их утилизации** Забалансовый счет 02 * Корреспонденция счетов не предусмотрена ... демонтажа (утилизации, уничтожения), учитывается на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении ...

Отключить мобильную версию