Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Проверить фирму по ИНН
Регистрация
Подписка на новости

Забалансовые счета

22.12.2016 Печать Email

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета - это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам  не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

  • или не принадлежащего организации;

  • или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

  • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

  • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

  • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

  • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия. 

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

  • 001 "Арендованные основные средства". По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;

  • 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;

  • 003 "Материалы, принятые в переработку". По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

  • 004 "Материалы, принятые на комиссию" По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

  • 005 "Оборудование, принятое для монтажа". По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

  • Для учета  имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

  • 006 "Бланки строгой отчетности". По этому счету отражаются бланки строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

  • 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит. 

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Двойная запись на забалансовых счетах не используется,  то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.

Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту. 

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое. 




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Забалансовые счета: подробности для бухгалтера
  • Учет объектов на забалансовых счетах в свете последних изменений
    ... управленческого учета вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации. Учет ... показателей, отраженных на соответствующих забалансовых счетах, формируется справка о наличии ... № 198н в Инструкцию № 157н. Забалансовый счет Регистр бухгалтерского учета Ведение аналитического ... их использования (представлены в таблице). Забалансовый счет Порядок применения (пункт Инструкции № ... перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09 (например, двигатели, аккумуляторы, ...
  • Бухгалтерский учет на забалансовых счетах в учреждении образования
    ... учету на забалансовых счетах, их учет организуется на следующих забалансовых счетах: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета Вид ... забалансовых счетах сумм следующих видов дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения образования: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета ... , предусмотренном Инструкцией № 157н. Номер забалансового счета Наименование забалансового счета Вид обеспечения исполнения обязательства Обоснование ...
  • Журнал операций по забалансовому счету: формирование в «1C:БГУ»
    ... . Нормативное обоснование «Журнал операций по забалансовому счету» (ф. 0509213) (далее – Журнал ... объектов учета, учитываемых на соответствующих забалансовых счетах, предусмотренных Рабочим планом счетов ... Отчет формируется отдельно по каждому забалансовому счету, предусмотренному Рабочим планом счетов ... период формирования отчета; Счет – номер забалансового счета, по которому формируется Журнал. Наименование ... дату отражения операции по забалансовому счету (остаток на забалансовом счете), в том числе ...
  • Как отразить перенос объекта, выкупленного из лизинга, в состав основных средств при переходе на ФСБУ 6/2020 с забалансового счета?
    ... , что порядок перевода имущества с забалансовых счетов на баланс установлен только для ... - 1000 руб. - оборудование списано с забалансового счета; Дебет 01 Кредит 02 - 1000 ... 000 руб. - автомобиль списан с забалансового счета; Дебет 01 Кредит 84 - 500 ...
  • Открытки к 9 Мая: бухгалтерский учет, бюджетная классификация и налогообложение
    ... вручения их ветеранам, отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, ... о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 «Награды, призы, ... письма, предназначенные для вручения ветеранам Забалансовый счет 07 – Пункт 345 Инструкции ... благодарственные письма, врученные ветеранам – Забалансовый счет 07 Пункт 345 Инструкции № ... , предназначенные для отправки ветеранам Забалансовый счет 07 – 7 000 Оказаны ... поздравительные открытки, отправленные ветеранам – Забалансовый счет 07 7 000 Налоговый учет ...
  • Бухгалтерский учет и бюджетная классификация расходов на приобретение цветов к 9 Мая
    ... , ведется без отражения их на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки ... для вручения ветеранам, отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки ... о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки ... ветеранам цветы и цветочные композиции – Забалансовый счет 07 Пункт 345 Инструкции № 157н ... цветы, предназначенные для вручения ветеранам Забалансовый счет 07 – 10 000 Списаны с ... забалансового учета цветы, врученные ветеранам – Забалансовый счет 07 10 000 * * * При ...
  • Приобретение и обслуживание счетчиков
    ... списывается с балансового учета на забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации ... с одновременным увеличением соответствующего забалансового счета. К сведению: на забалансовом счете 21 объект отражается ... забалансового учета счетчик, требующий замены Забалансовый счет 21 Пример 2. Казенное образовательное ... Счетчик, требующий замены, числился на забалансовом счете 21 в условной оценке «один ... забалансового учета счетчик, требующий замены Забалансовый счет 21 1 Сформирована первоначальная стоимость ...
  • Обзор изменений в Едином плане счетов и забалансовом учете
    ... внесены изменения следующего характера: дополнительные забалансовые счета и (или) аналитические коды ... порядка учета объектов на нижеперечисленных забалансовых счетах: 02 «Материальный ценности на ... аналитические коды синтетических счетов, забалансовые счета, необходимо согласовать это с органом ... новые аналитические (балансовые) и забалансовые счета при наличии соответствующих объектов учета ... 157н организовать аналитический учет на забалансовых счетах. При завершении текущего финансового года ...
  • Бухгалтерский учет многолетних насаждений в парках культуры и отдыха
    ... 83х х 201 11 610 Забалансовый счет 18 (подстатья 347 КОСГУ) ... 83х х 201 11 610 Забалансовый счет 18 (подстатья 228 КОСГУ) ... растения можно учитывать на дополнительном забалансовом счете, введенном в рамках учетной политики ... 83х х 201 11 610 Забалансовый счет 18 (подстатья 228 КОСГУ) ... 83х х 201 11 610 Забалансовый счет 18 (подстатья 310 КОСГУ) ... стоимостью менее 10 000 руб. Забалансовый счет 21 – Пункт 373 Инструкции № ... объекты основных средств учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости ...
  • Списание основных средств, не соответствующих критериям актива
    ... 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21 ) отражается на основании решения ... демонтажа (утилизации, уничтожения) учитывается на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении ... ), такие объекты не отражаются на забалансовом счете 02 . Пример. В автономном учреждении ... компьютер, не соответствующий критериям актива Забалансовый счет 02 1 Списаны письменные столы ... ноутбук, не соответствующий критериям актива Забалансовый счет 02 1 Начислена задолженность по ...
  • Как перенести с забалансового учета на балансовый программное обеспечение, приобретенное до 2021 года?
    ... активов и (или) учтенные на забалансовом счете, признаются в составе группы «Нематериальные ... необходимо списать соответствующий объект с забалансового счета 01 независимо от того, ... пользования нематериальными активами (программное обеспечение) Забалансовый счет 01 Отнесены на финансовый результат ... учета права пользования нематериальными активами Забалансовый счет 01 Отнесены на финансовый результат ... учета права пользования нематериальными активами Забалансовый счет 01 Отнесены расходы будущих периодов ...
  • Учет призов и подарков, приобретаемых АУ для вручения
    ... и принимаются к учету на забалансовый счет 07 по стоимости их ... о таких материальных ценностях на забалансовом счете не отражается (признаются расходы текущего ... о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 не отражается. В ... 10 172 Одновременно отражается уменьшение забалансового счета 07 . Данные операции могут ... врученные призы и сувениры с забалансового счета – Забалансовый счет 07 12 900 Приняты на ... сувениры, принятые к балансовому учету – Забалансовый счет 07 – Пример 2. Автономное ...
  • Учет спортивного инвентаря
    ... материальных запасов) отражается на забалансовом счете 27 на основании соответствующих первичных ... такого имущества осуществляется только на забалансовом счете 27 . Первичные учетные документы ... переданного в индивидуальное пользование, на забалансовом счете 27 осуществляется по балансовой стоимости ... в индивидуальное пользование отражается на забалансовом счете 27 на основании соответствующих первичных ... к материальным запасам; применение забалансового счета 27 при передаче спортивного инвентаря ...
  • Депонирование зарплаты, стипендий и иных выплат
    ... Забалансовый счет 18* 1 201 34 610 Забалансовый счет 18 0 210 03 561 Забалансовый счет ... 18* 0 201 34 610 Забалансовый счет ... Забалансовый счет 18 0 201 11 510 Забалансовый счет 18* 0 210 03 661 Забалансовый счет ... 18 * Запись по указанному забалансовому счету ... по решению комиссии учреждения – Забалансовый счет 20 – Забалансовый счет 20 Пример 4. По результатам ...
  • Бухгалтерский учет и отражение в отчетности операций по заимствованию денежных средств между КФО
    ... обеспечения 0 304 06 832* Забалансовый счет 18 (АГВИ 610, подстатья ... ) 0 304 06 732** Забалансовый счет 17 (АГВИ 510, подстатья ... обеспечения 0 304 06 832** Забалансовый счет 18 (АГВИ 610, подстатья ... заимствования 2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (АГВИ 510, подстатья ... заимствования 2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (АГВИ 510, подстатья ... финансирования) 4 201 11 510 Забалансовый счет 17 (подстатья 131 КОСГУ) ... с направлением осуществленных расходов Забалансовый счет 18 Отражение заимствования денежных ...

Отключить мобильную версию