Забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Комментарий к забалансовому счету 007

Забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» нужен для наблюдения за долгами, которые уже исключены из балансового учета, но еще могут быть взысканы. Списание задолженности в убыток само по себе не аннулирует требование к должнику. Например, его имущественное положение может улучшиться и появится возможность получить деньги. При этом обычную просроченную дебиторскую задолженность не следует сразу переносить за баланс: сначала должны возникнуть и быть документально подтверждены основания для ее списания.

Списание оформляют по результатам инвентаризации расчетов, на основании письменного обоснования и распорядительного документа руководителя. На балансовых счетах задолженность списывают за счет ранее созданного резерва на счете 63, а при его отсутствии или недостаточности соответствующую сумму относят на прочие расходы через счет 91. Одновременно задолженность, подлежащую дальнейшему наблюдению, принимают по дебету счета 007. Основания и момент признания безнадежного долга в налоговом учете проверяют отдельно: они не определяются одним лишь наличием записи на забалансовом счете.

Инструкция к Плану счетов предусматривает наблюдение за такой задолженностью в течение пяти лет с момента списания. Этот срок отсчитывают от даты списания конкретного долга, а не от даты первоначальной поставки или последнего платежа. Записи на счете 007 ведут по простой системе: увеличение отражают по дебету, уменьшение — по кредиту, без корреспонденции с другим счетом. При частичном погашении снимают с учета только возвращенную сумму; оставшийся долг продолжают контролировать с учетом оснований его дальнейшего взыскания.

Если должник перечислил деньги после списания, поступление отражают по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 91 как прочий доход. Одновременно полученную сумму списывают по кредиту счета 007. Например, из учтенного за балансом долга в 120 000 рублей поступило 30 000 рублей: эта сумма признается в балансовом учете, а остаток на счете 007 уменьшается до 90 000 рублей. Забалансовая запись в данном случае сопровождает получение денег, но не заменяет его отражение в доходах.

Аналитику ведут по каждому должнику и каждому списанному долгу. Полезно сохранять сведения о договоре, документах возникновения задолженности, сумме и дате списания, судебных актах и исполнительном производстве. Пятилетний срок наблюдения не заменяет срок исковой давности и правила взыскания. Поэтому регистр счета 007 стоит сверять не только с банковскими поступлениями, но и с юридическими данными о состоянии требования. Это помогает своевременно учитывать возвращенные суммы и не смешивать разные долги одного контрагента.