Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");

поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;

проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;

поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;

курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

прочие доходы.

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;

расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;

отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;

суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;

прочие расходы.

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы.

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
корреспондирует со счетами

по дебету по кредиту

01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
58 Финансовые вложения
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты с бюджетом
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли)
96 Резервы предстоящих расходов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки



Применение плана счетов: счет 91
  • На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?
    ... организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (п. 4 ПБУ ... законодательства могут отражаться в составе прочих расходов, т.к. они удовлетворяют ... связи конкретный порядок учета (на счете 91 или счете 99) экономическим субъектам рекомендуется ... прочих расходов организации с отражением их на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом ... 76 "Расчеты с разными дебиторами и ...
  • Физлицо приобретает у юрлица основное средство по цене меньше остаточной стоимости: бухгалтерский и налоговый учет
    ... признания доходов и расходов от его выбытия продавцам рекомендуется использовать счет 45 ... 30 ПБУ 6/01). Доходы и расходы от продажи объектов недвижимости вне ... отражаются в составе прочих доходов и расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в периоде ... их продажи (п. 7 ПБУ 9/99 и ... 01). Таким образом, только доходы и расходы от реализации недвижимости отражаются ... земельного участка в состав прочих расходов включается его балансовая стоимость. ...
  • Как учесть расходы на разработку дизайна магазина
    ... является основной, то доходы следует отражать на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (п. 7 ... ПБУ 9/99). Для обобщения информации о доходах ... организация будет учитывать как прочие поступления, то и расходы, связанные с этим договором ... (76) Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" (90) - отражен доход за переданное право ... списывается в состав расходов: Дебет 98 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" (90 ...
  • Курсовые разницы: учет и налогообложение
    ... учете отражаются в составе прочих расходов или доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». НДС с курсовых разниц ... разницы включить в состав прочих доходов (положительные) или расходов (отрицательные). Пример 1 ... разницы включить в состав прочих доходов (положительные) или расходов (отрицательные). Если договором ... учета относятся к внереализационным доходам и расходам. Как и в бухгалтерском учете, пересчет ... разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникают – доходы и расходы отражаются в ...
  • Учет в МКП при возврате учредителю приобретенных за счет субсидии ОС
    ... доходов за время эксплуатации ОС). Как видим, и в этом варианте задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы ... », причем доходы и расходы полностью компенсируют друг ... друга (как и в предыдущем ... прочих расходов и ровно на эту же сумму показывается списание добавочного капитала на прочие доходы ...
  • Как отразить в учете пени и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов?
    ... , связанных с исчислением страховых взносов, счет 91 "Прочие доходы и расходы". Причем согласно п ... . 15 ПБУ 10/99 прочие расходы подлежат зачислению ... отчета - в составе прочих расходов (то есть учитываются на счете 91). При этом напомним ... и убытки", либо в соответствии с Рекомендацией, либо на счете 91, как прочие расходы ... (учитывая, что перечень прочих расходов, приведенный в п ...
  • В каких случаях обеспечительный платеж будет признан налогооблагаемым доходом арендодателя?
    ... арендодателю не возникает и расход. В свою очередь, не возникает доход у арендодателя ... , которое порождает использование этого платежа. Доходы и расходы у участников арендных отношений появляются ... 000 руб. компания должна признать доходом и включить в налоговую базу по ... кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка»; либо в составе прочих доходов ... с отражением сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». Доходы признаются ...
  • Об учете расходов в виде потерь от падежа на ЕСХН
    ... уменьшают полученные доходы на расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя ... прочим расходом и относится на финансовые результаты. Она отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и ... кредиту счета 11 (п. 13 ... потери как материальные расходы, отражая их непосредственно на счетах основного производства. В ...
  • Порядок налогообложения обезличенных металлических счетов (ОМС) организации
    ... каждой сделке и отражался в бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы", в ... отражена в составе прочих внереализационных доходов (продажа с использованием ОМС) и расходов (покупка с ... каждой сделке и отражался в бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы", в ... отражена в составе прочих внереализационных доходов (продажа с использованием ОМС) и расходов (покупка с ... , согласно которой датой получения дохода и расхода признается дата перехода права собственности ...
  • Учет реализации товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте
    ... в составе прочих доходов или прочих расходов и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» или 2 «Прочие расходы». В ... налоговом учете, так же, как и ... будут отражаться как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом ... отражаться как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом ...
  • Неотделимые улучшения арендованного имущества в учете арендатора
    ... форме капвложений в неотделимые улучшения. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета ... периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств ... подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ ... средств") списывают со счета 01 на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Таким образом ... за неотделимые улучшения и согласованная сторонами; ДЕБЕТ 91, субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ ...
  • Товарный знак и торговая марка: как учесть?
    ... переносится со счета 08 на счет 04 «Нематериальные активы») тогда и только ... качестве прочих доходов. Дебет 04 Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» Дебет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит ... добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого актива, проведенной ... с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого ... они отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 05.
  • Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?
    ... учете расходов за счет фондов, сформированных из чистой прибыли, а социальные и благотворительные расходы, расходы ... прочими расходами и должны учитываться на счете 91. Напомним, что за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и ... с производственной деятельностью организации и учитывается в составе прочих расходов на дату издания ... начислению материальной помощи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы». При этом со стороны ...
  • Когда ОС становится товаром?
    ... делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом ... счета 14 «Резерв под снижение стоимости ... приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а ... и т. д. 480 000 В феврале 2018 года Отражены доходы от ... Включена стоимость помещения в состав прочих расходов 91-2 41-5 1 580 ... помещения к продаже в состав прочих расходов 91-2 97 480 000 * * * При ...
  • «Подводные камни» кассового метода при УСН для исполнителя договора
    ... делаются в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы». Соответственно, суммы предъявленных претензий ... обязательств (признанные им) являются прочими расходами (п. 11 и 14.2 ПБУ 10 ... /99 «Расходы организации»), а у кредитора – прочими доходами ... (п. 7 и 10.2 ... ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В ...
Отключить мобильную версию