Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).

По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся:

по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;

по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);

по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и т.п.

По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.

Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"), списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 90 "Продажи", сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При перечислении сумм покупателю счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета". Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 43 "Готовая продукция". Восстановленная таким образом на счете 43 "Готовая продукция" сумма списывается затем в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание:

недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин - на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли - затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);

недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба");

недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
корреспондирует со счетами

по дебету по кредиту

01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
60 Расчеты с поставщиками и
71 Расчеты с подотчетными
73 Расчеты с персоналом по
76 Расчеты с разными
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки производства и хозяйства подрядчиками лицами прочим операциям дебиторами и кредиторами


Применение плана счетов: счет 94
  • Об учете расходов в виде потерь от падежа на ЕСХН
    ... в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных. ... порча ценностей по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ... далее – Методические рекомендации) потери от гибели молодняка и взрослого скота, находящегося на ... самым налогоплательщик избежал потерь от падежа и не вправе воспользоваться ... потерь от падежа списана налогоплательщиком на счет 20 «Основное производство», а не на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей ...
  • Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено
    ... счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" до появления у организации оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет ... Кредит 94 - отражено списание потерь от порчи товаров (материалов), непригодных к использованию, за счет финансового ... для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных ... технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет выставочных образцов товара
    ... 132). Для документального подтверждения товарных потерь при порче, бое, ломе товаров Постановлением ... документов: - акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ ... с кредитом счета 14 "Резерв под снижение стоимости материальных ценностей" ... товаров списывается со счета 41 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Налог на ... с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др. (Письмо Минфина России от 01 ...
  • Порядок бухгалтерского и налогового учета утраченного имущества, переданного на ответственное хранение
    ... виновных лиц, предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По дебету счета 94 отражается, в частности ... от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита счета "Недостачи и потери от порчи ценностей ... " в дебет счетов учета затрат на ...
  • Учет у комитента недостачи товара, переданного комиссионеру
    ... учета у комитента недостачи товара, переданному комиссионеру, и об особенностях налогообложения ... № 94н, выявленные недостачи отражаются с использованием счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей": Дебет 94 - Кредит 45 ... с приобретением утраченных ценностей (письма Минфина России от 27.08.2014 ... НДС в составе компенсации недостачи товара, полученной от комиссионера, является прочим доходом ... потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.), и на основании норм статей 39 и ...
  • Технологические потери
    ... технологические потери? Потому что они должны быть выявлены и компенсированы за счет тех ... Он отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а в дальнейшем – на счете 73 «Расчеты с ... НК РФ. От указанных технологических потерь следует отличать потери при хранении и транспортировке магистральными ... неоправданными с точки зрения налогообложения потери от сжигания попутного нефтяного газа ... сырья и связанных с ним нормативов технологических потерь производится вне зависимости от ...
  • Как учесть украденный покупателями товар?
    ... удается. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет товарных потерь в виде недостачи товара. При ... удается. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет товарных потерь в виде недостачи товара. Уголовно ... их фактической себестоимости в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (пп. "б ... с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др. (Письмо Минфина России от 01 ... по расчетному счету При недостаче товара Выявлена недостача товаров в торговом зале 94 41 ...
  • Списание испорченного имущества
    ... от воли организации (к примеру, по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и ... "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" или ТОРГ ... товаров отражается как их недостача по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Инструкция по ... применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово ... 94 41 3 000 Акт о порче, бое, ломе ТМЦ Сумма определившихся потерь ...
  • Нюансы списания испорченного (просроченного) товара
    ... товаров отражается как их недостача по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (см. Инструкцию № 94н ... материальным расходам приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материальных запасов ... расходами являются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ... исчерпывающим и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи ... имущества. Однако если порча товаров произошла в ...
  • Брак в производстве – это актив?
    ... счета 28 списываются суммы затрат на производство как потери от брака. Это и ... разность между потерями от внешнего брака и суммами, их уменьшающими. Корреспонденция счетов в описанной ... за счет созданного резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию 96 28 Уменьшены потери от ... внешнего брака за счет уменьшения ... как, например, происходит со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Данные счета по своей экономической сути ближе ...
  • Возможно ли использование личной "зарплатной" карты для перечисления денежных средств под отчет?
    ... подотчет путем перечисления с расчетного счета организации на свою личную & ... посредством зачисления на их банковские счета, предназначенные для осуществления операций с ... к учету (графы 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти ... производится зачет заработной платы в счет погашения задолженности по ранее полученным ... выданных работнику денежных средств в счет задолженности перед ним работодателя ... под отчет, делаются записи: Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71 " ...
  • Изменения Плана счетов бюджетного учета и Инструкции № 162н
    ... по доходам (поступлениям) Забалансовый счет 27 Материальные ценности, выданные в личное пользование ... тельством РФ), от иных организаций, за исключением государственных и муниципальных, и от физических лиц ... денежных документов по причине уничтожения, порчи в результате форс-мажорных обстоятельств ... задолженность неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям и иному ущербу, ранее списанная ... 61 660 94.1 Поступили страховые взносы на соответствующий счет государственных ...
  • Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
    ... периоде списана как испорченный товар (порча) на счет 94, что подтверждается актами о ... -материальных ценностей в результате недостачи, потери, пожара либо порчи (дополнительно смотрите решения ВАС РФ от ... реализована в связи с порчей скоропортящейся продукции и ее списания, не является ... причиненных организации убытков (страховое возмещение и признанная транспортной компанией претензия) признаются ... учете порчи материально-производственных запасов предполагает отнесение убытков на счет виновных лиц и ...
пора учиться!
Ещё семинары и курсы