Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Резерв под обесценение финансовых вложений

03.04.2017 Печать Email

При возникновении ситуации, в результате которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна провести проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.

Под расчетной стоимостью финансовых вложений понимается разница между учетной стоимостью финансовых вложений и суммой снижения их стоимости.

Проверка производится по всем финансовым вложениям организации, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, если в их отношении наблюдаются признаки обесценения.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:

- на отчетную дату и предыдущую отчетную дату учетная стоимость финансовых вложений существенно выше их расчетной стоимости;

- в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в сторону ее уменьшения;

- на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости финансовых вложений.

Создание резерва под обесценение финансовых вложений

Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то организации следует образовать  резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений (п. п. 21, 38 ПБУ 19/02).

Сумма резерва включается в состав прочих расходов.

На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву и по каждой группе финансовых вложений.

Размер резерва под обесценение финансовых вложений

Резерв под обесценение финансовых вложений может быть создан в размере:

1. всей суммы учетной стоимости финансовых вложений - в случае полной уверенности о невозможности реализации (погашения, возврата) этих финансовых вложений, по причинам введения процедуры банкротства или иным основаниям;

2. суммы учетной стоимости за вычетом расчетной стоимости финансовых вложений - в случае наличия информации о банкротстве организации-эмитента, отзыве у нее лицензии, снижении стоимости чистых активов или иной информации, подтверждающей устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений.

Использование резерва под обесценение финансовых вложений

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений будет выявлено дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений будет выявлено повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата.

При уменьшении величины созданных резервов производится запись: Дебет 59 Кредит 91-1.

Таким образом, начальное сальдо (по кредиту) счета 59 — показывает величину резерва на начало отчетного периода.

Кредитовый оборот - создание резерва.

Дебетовый оборот - использование резерва.

Конечное сальдо (по кредиту) - показывает величину резерва на конец отчетного периода.

Резерв под обесценение финансовых вложений и бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается как разница между их учетной стоимостью и суммой образованного резерва под их обесценение.

При этом подлежат раскрытию с учетом требования существенности данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием:

  • вида финансовых вложений;

  • величины резерва, созданного в отчетном году;

  • величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода;

  • сумм резерва, использованных в отчетном году.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности для отражения указанной информации предусмотрена таблица 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» (Приложение № 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

В этой таблице в части финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, предусмотрено раскрытие информации по следующим столбцам:

Наименование показателя - раскрывается состав финансовых вложений по группам, видам, с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные, учитываемых по счету финансовых вложений на начало, конец и в течение отчетного периода.

Период - указывается период - отчетный год и предыдущий год.

На начало года - указывается первоначальная (учетная) стоимость финансовых вложений и накопленная корректировка, которая для финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, означает величину резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату.

Изменения за период - указываются стоимость поступивших финансовых вложений, первоначальная стоимость выбывших финансовых вложений и относящаяся к ним часть накопленной корректировки (образованного резерва под обесценение), сумма вновь образованного в отчетном периоде резерва (убытка от обесценения).

На конец периода - указывается сформировавшаяся на конец отчетного периода первоначальная (учетная) стоимость финансовых вложений и сумма резерва под обесценение финансовых вложений с учетом его изменений за отчетный период.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Резерв под обесценение финансовых вложений: подробности для бухгалтера
  • Проверка на обесценение финансовых вложений в виде акций и долей в уставном капитале
    ... финансовых активов, организация должна образовать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной ... этой цели предусмотрен счет 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений». Расходы по созданию резерва относятся ... , что расходы на создание резерва под обесценение финансовых вложений не учитываются при расчете налога ... необходимо сделать оценку и исчисление резерва под обесценение финансовых вложений. Размер резерва под обесценение финансовых вложений составит: Р= 30 000 ...
  • Применение модели ожидаемых кредитных убытков цифровыми операторами
    ... стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной ... резерва по сомнительным долгам и резерва под обесценение финансовых вложений, начисляемых в бухгалтерском учете по ...
  • Какие резервы в бухгалтерском учете упрощенщики обязательно должны создавать
    ... Показатель Резерв по сомнительным долгам Резерв под обесценение финансовых вложений Резерв под снижение стоимости материальных ... задолженности. Вопрос № 2. Зачем нужен резерв под обесценение финансовых вложений Создавать этот резерв должны компании ... ; КРЕДИТ 59 — создан (увеличен) резерв под обесценение финансовых вложений. Аналитический учет ведите по видам ... доходы» — расформирован (уменьшен) резерв под обесценение финансовых вложений. Такую же проводку делайте, если ...
  • Требования к учету финансовых инструментов - cравнительный анализ МСФО и РСБУ
    ... лицам (кроме продажи); данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений ...
  • "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий
    ... подтверждает снижение стоимости, организация создает резерв под обесценение финансовых вложений. Резерв создается на величину разницы ... 59 Кредит 91-1 - списан резерв под обесценение финансовых вложений в связи с их выбытием ... целях налогообложения прибыли. Данные о резервах под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений ... объявлен банкротом, коммерческая организация создает резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае в бухгалтерской ...
  • Оформление и бухгалтерский учет выданных и полученных ценных бумаг. Примеры
    ... их реальная стоимость снижается. Величина резерва под обесценение финансовых вложений равна сумме, на которую снизилась ... ", Кредит 59 - создан (увеличен) резерв под обесценение финансовых вложений. Аналитический учет ведется по видам ... ;Прочие доходы", - расформирован (уменьшен) резерв под обесценение финансовых вложений. Такая же проводка делается, если ... день организация приняла решение создать резерв под обесценение финансовых вложений. В учете эта операцию отражена ...
  • На какие моменты обратить внимание при сдаче бухгалтерской отчетности за 2008 год?
    ... ценностей», 59-й счет «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63-й счет «Резервы ... резерв под обесценение финансовых вложений. Да, надо. Так, для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений ... предусмотрен счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». На сумму создаваемого ... доходы и расходы», Кредит 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Но, создавая резерв, помните, ...
  • Резервы в бухгалтерском и налоговом учете. Когда и как их создавать
    ... снижение стоимости материальных ценностей. 2. Резерв под обесценение финансовых вложений. 3. Резерв по сомнительным долгам ... прибыль просто ничего не показывается. Резерв под обесценение финансовых вложений Резерв под обесценение финансовых вложений регулирует ПБУ 19/02, которое ...
  • Дополнительные финансовые вложения
    ... если организацией ранее был признан резерв под обесценение финансового вложения в компанию, которой предоставляется дополнительная ... при наступлении определённых обстоятельств создание резерва под обесценение финансовых вложений. Такой резерв формируется на величину ... дополнительной инвестиции в счёт погашения резерва под обесценения финансового вложение целесообразно оставить на усмотрение организации ...
  • Примерный состав информации, раскрываемой в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2012 год
    ... /99, пункт 26 Наличие резерва под обесценение финансовых вложений Данные о резерве под обесценение финансовых вложений: - вид финансовых вложений; - величина ...
  • Неоценимые оценочные значения, или Как применять новое ПБУ
    ... резервы. Компания может создавать оценочные резервы: - под обесценение финансовых вложений; - по сомнительным долгам. Порядок создания ... ») и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». В бухгалтерском балансе стоимость обесценившихся ...
  • Расчеты векселем, номинированным в иностранной валюте
    ... объявлен банкротом, коммерческая организация создает резерв под обесценение финансовых вложений. Этот резерв образуется за счет ... отчетности. Для отражения резервов под обесценение финансовых вложений предназначен счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". В соответствии ... кредиту счета 91. Сумма созданного резерва под обесценение финансовых вложений не может быть учтена для ...
  • Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации
    ... ), в указанных столбцах отображается сумма резерва под обесценение финансовых вложений. В отношении депозитных вкладов в ... и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации Планом счетов предназначен счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ...
  • Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)
    ... объявлен банкротом, то можно создать резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае в бухгалтерской ... счета", счет 59 "Резервы под | | | |обесценение финансовых вложений" | |-------------------------|-----------|------------------------------------------------------------| |Депозитные вклады | 530 |Счет ...
  • Раз ПБУ, два ПБУ
    ... : Д91.2 «Прочие расходы» К59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Если проверка покажет дальнейшее снижение ...

Отключить мобильную версию