Предприниматель без наемных работников, применяющий общую систему налогообложения, уплатил страховые взносы за 2014 год, исходя из полученной прибыли (доходов за вычетом расходов).

ПФ исчислил взносы на основании данных о полученных предпринимателем доходах (без учета понесенных расходов), доначислил взносы, пени и штраф и выставил требование об уплате задолженности. Предприниматель оспорил решение в суде, полагая, что при исчислении суммы взносов, подлежащей уплате за расчетный период страхователями, применяющими ОСН, чья величина дохода превысила 300 тысяч рублей, 1% должен исчисляться от доходов, уменьшенных на величину расходов, а не от выручки, как исчислил фонд.

Суд первой инстанции, апелляция и окружной арбитражный суд (дело № А39-6230/2015) признали решение фонда законным, указав, что статья 14 федерального закона 212-ФЗ ставит страховые взносы в зависимость от размера дохода ИП и не связывает с порядком определения налоговой базы по НДФЛ (с учетом понесенных обоснованных и документально подтвержденных расходов).

После рассмотрения судами дела появилось постановление КС от 30.11.2016 № 27-П, где разъяснено, что доход предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты физлицам, подлежит уменьшению на расходы в соответствии с правилами их учета для целей НДФЛ. ИП обратился в ВС, и судебная коллегия по экономическим спорам (301-КГ16-16732 от 04.04.2017) отменила решение судов, признав доначисления незаконными.

В другом споре при аналогичных обстоятельствах другой предприниматель обратился в суд, оспаривая доначисление взносов и полагая, что исчисление взносов из всей суммы доходов без учета расходов приводит к возложению бремени уплаты обязательных платежей, несоразмерных результатам его экономической деятельности. Суд первой инстанции, апелляция и окружной арбитражный суд (дело № А63-10544/2015) оставили в силе решение фонда, указав на отсутствие оснований для определения размера страховых взносов исходя из дохода с учетом расходов. Судья ВС (308-КГ16-19401 от 04.04.2017) передал дело для рассмотрения в судебную по экономическим спорам ВС, также указав на позицию КС.

Мы уже сообщали, что суды разрешили уменьшить доходы на расходы при исчислении взносов при аналогичных обстоятельствах также в делах №№ А59-6117/2016А32-12907/2016. В судебной базе встречаются и другие аналогичные споры. Таким образом, после публикации постановления КС предприниматели без наемных работников и применяющие общую систему налогообложения массово оспаривают доначисления взносов. 

Напомним также, что по делу А82-965/2016 кассация распространила позицию КС и на предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».