В письме от 26.04.16 № 03-11-06/2/23984 Минфин указал, что местом реализации услуг по предоставлению труда работников (персонала) признается территория РФ, если покупатель услуг ведет деятельность на территории РФ, и работники трудятся в месте деятельности покупателя услуг. Организация, приобретающая данные услуги у иностранного лица, является налоговым агентом по НДС.
Организации на УСН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе по НДС.
Если работники (персонал), предоставляемые иностранной организацией российской фирме на УСН, работают в РФ, то местом реализации услуг по их предоставлению признается территория РФ, и такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ, при этом российская фирма обязана исчислить и уплатить в бюджет сумму этого налога.
В закрытом перечне расходов при УСН, установленном в пункте 1 статьи 346.16 НК, расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями не поименованы. Поэтому такие расходы не учитываются при УСН.
