Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Упрощенная система налогообложения (УСН)

30.08.2013 Печать Email

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

- налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

- налога на имущества;

- НДС.

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

- 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

- товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

- основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Упрощенная система налогообложения (УСН): подробности для бухгалтера
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном главой 26 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном главой 26 ... г. № 03-08-05/10979 Упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги ...
  • Ошибки в налогообложении бизнеса: ситуации из практики
    ... обстоятельств без ущерба для бизнеса. Упрощенная система налогообложения УСН является облегченным вариантом общей ... этого режима. Тем не менее упрощенная система налогообложения выступает выгодной альтернативой для малого ... налога в связи с использованием упрощенной системы налогообложения. Пример. ООО планирует перейти с ... настоящий момент лимит доходов по упрощенной системе налогообложения составляет 150 млн руб. (п ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
    ... При утрате права на применение упрощенной системы налогообложения с 1 апреля 2017 года ... /16817 Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги ... Конвенция. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ также не ...
  • Совмещение УСНО и ПСНО
    ... учесть при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. См. Определение ВС РФ от ...
  • О налогообложении средств, поступивших после перехода ИП на УСНО
    ...  целей определения налоговой базы по упрощенной системе налогообложения. Насколько данный вывод соответствует действующему ...  рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. Аналогичного мнения представители Минфина придерживаются ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за апрель 2018
    ... уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 ... РФ специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации, Налогоплательщик был ... однозначно выразил намерение продолжить применение упрощенной системы налогообложения, исчислив авансовый платеж по специальному ... за ним права на применение упрощенной системы налогообложения должно быть учтено налоговым органом ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... по ней плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, инспекция сделала ... и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения, предусмотренной главой 26.2 Налогового ... вопрос законности доначисления налога по упрощенной системе налогообложения с продажи доли в праве ...
  • Физическое лицо продает недвижимость приобретенную до регистрации в качестве ИП. Какой налог (УСН или НДФЛ) придется платить?
    ... от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от ... лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, упрощенной системы налогообложения, означает, что в составе ... подлежит налогообложению в рамках применения упрощенной системы налогообложения. Аналогичный вывод содержится в ... расчете налога уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного ...
  • Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример
    ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на ...
  • Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
    ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогооб-ложения – доходы)» декларации ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок. Превышение доходов ...
  • Совмещение УСН и ЕНВД
    ... . Отличия УСН и ЕНВД УСН – упрощенная система налогообложения или, как ее называет в ... . Как и в случае с упрощенной системой налогообложения, переход на ЕНВД является добровольным ... , частное предприятие работает в рамках упрощенной системы налогообложения и производит хлеб и различные ... территориальную налоговую инспекцию «Уведомление об упрощенной системе налогообложения». Сделать это нужно до 31 ...
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года
    ... товариществом собственников недвижимости налогов по упрощенной системе налогообложения по причине не отражения платежей ... «Факел» в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения не отражались только транзитные платежи ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не имеет правового значения факт ...
  • Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
    ... – классическая (основная) система налогообложения. УСНО – упрощенная система налогообложения (6% с доходов) 2. Общее ... ООО «Альфа» является схема использования упрощенной системы налогообложения. При этом ни Инвесторы, ни ... 6. Финансовый агент работает на упрощенной системе налогообложения 0. Ставки налогов Должник (покупатель ... агент работает с Инвестором на упрощенной системе налогообложения, а с клиентом на классической ...
  • УСНО в 2018 году: правила перехода
    ... утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». Соответственно, уведомление можно представить в ... форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме». В уведомлении ... сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения по форме 26.2-4 ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2017
    ... сделать вывод о том, что упрощенная система налогообложения в случае ее применения индивидуальным ... утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения, либо изменение порядка исчисления налога ... ООО «МАГ» и ООО «ГАММА» упрощенной системы налогообложения, с численностью работников не превышающей ...

Отключить мобильную версию