Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Упрощенная система налогообложения (УСН)

30.08.2013 Печать Email

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

- налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

- налога на имущества;

- НДС.

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

- 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

- товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

- основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Упрощенная система налогообложения (УСН): подробности для бухгалтера
  • Физическое лицо продает недвижимость приобретенную до регистрации в качестве ИП. Какой налог (УСН или НДФЛ) придется платить?
    ... от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от ... лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя, упрощенной системы налогообложения, означает, что в составе ... подлежит налогообложению в рамках применения упрощенной системы налогообложения. Аналогичный вывод содержится в ... расчете налога уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного ...
  • Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример
    ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на ...
  • Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
    ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогооб-ложения – доходы)» декларации ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок. Превышение доходов ...
  • УСНО в 2018 году: правила перехода
    ... утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». Соответственно, уведомление можно представить в ... форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме». В уведомлении ... сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения по форме 26.2-4 ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2017
    ... сделать вывод о том, что упрощенная система налогообложения в случае ее применения индивидуальным ... утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения, либо изменение порядка исчисления налога ... ООО «МАГ» и ООО «ГАММА» упрощенной системы налогообложения, с численностью работников не превышающей ...
  • Патент действует до 03.12.2017. Какую систему налогообложения применять в декабре?
    ... традиционной системой налогообложения (ТСНО); с упрощенной системой налогообложения (УСНО), если было подано уведомление ...
  • Разъяснения ФНС: Как уплачивать налоги после утраты права на патент при совмещении упрощенки с ПСН?
    ... иное мнение. Судьи отметили, что упрощенная система налогообложения при применении ее коммерсантом признается ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2017 года
    ... , судами признано правомерным применение заявителем упрощенной системы налогообложения за 2011-2012 годы, за ... с налогоплательщиком, уже находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом все участники являются ...
  • Как выбрать специальный режим налогообложения
    ... — ОСН и четыре специальных режима: Упрощенная система налогообложения, Единый налог на вмененный доход ...
  • Разбираем особо: простое товарищество. Дополнительные возможности
    ... участники простого товарищества находятся на упрощенной системе налогообложения, вся выручка от совместной деятельности ... .346.26 НК РФ) и упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (п.3 ...
  • Новая декларация по налогу при УСНО – 2016
    ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)» предыдущей формы ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по ...
  • Обязательно ли применять ЕНВД или можно отказаться?
    ... налогоплательщик, применяющий УСН. Обоснование вывода: Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) организациями и индивидуальными ... налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам ...
  • Декларация по «упрощенному» налогу за 2016 год: отдельные вопросы
    ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения ...
  • Налогообложение адвокатских образований
    ... ) единый сельскохозяйственный налог; - + - - - 11) упрощенная система налогообложения (доходы); - - + - - 12) упрощенная система налогообложения (доходы-расходы); - - - + - 13) система ... . 2 Единый сельскохозяйственный налог. 3 Упрощенная система налогообложения (с объектом налогообложения: только Доходы ...
  • Заполняем новую форму декларации по «упрощенке»
    ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)» ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения ...


Отключить мобильную версию