Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Упрощенная система налогообложения (УСН)

30.08.2013 Печать Email

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

- налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

- налога на имущества;

- НДС.

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

- 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

- товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

- основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Упрощенная система налогообложения (УСН): подробности для бухгалтера
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным для налогоплательщика ... период применения упрощенной системы налогообложения, не отражены в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. Доходом ... поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, поступившие суммы должны учитываться ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, платежей по приобретенным основным ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... режима (в том числе упрощенной системы налогообложения), применяемого комиссионером. Письмо от ... утративший право на применение упрощенной системы налогообложения и перешедший на общий ... , утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения, операции по реализации товаров ... ), полученной в период применения упрощенной системы налогообложения, подлежат налогообложению налогом на ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном главой ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019
    ... уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Учитывая изложенное, доходы медиатора ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии их соответствия ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются в составе расходов ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются в составе расходов ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанные расходы не учитываются. ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019
    ... . В случае применения одновременно упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в ... , в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения. Письмо от 6 марта ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе материальных расходов ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, названные расходы не учитываются. ... уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также при условии ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном главой 26 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном главой 26 ... г. № 03-08-05/10979 Упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги ...
  • Споры по налоговым спецрежимам (практика Верховного Суда РФ в 2018 году)
    ... по существу льготным. Для упрощенной системы налогообложения такие условия предусмотрены, в частности ... действия применяемой ими упрощенной системы налогообложения. Возобновление применения хозяйствующим субъектом упрощенной системы налогообложения также возможно ... специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации, Налогоплательщик ... однозначно выразил намерение продолжить применение упрощенной системы налогообложения, исчислив авансовый платеж по ...
  • В каких случаях ИП может подать нулевую декларацию по УСНО?
    ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)». Это третий ... ), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2019
    ... /26100 Медицинские организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, переходящие со следующего налогового периода ... , взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании заявления налогоплательщика по ... , такая организация вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения при соблюдении всех условий, предусмотренных ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются. Письмо от 22 ...
  • Споры при реализацией положений гл. 26.2 НК РФ: обзор правовых позиций Президиума ВС РФ
    ... не является препятствием для применения упрощенной системы налогообложения, если подразделению не придан статус ... : налоговая ставка 0 процентов по упрощенной системе налогообложения, предусмотренная для впервые зарегистрированных индивидуальных ...
  • Ошибки в налогообложении бизнеса: ситуации из практики
    ... обстоятельств без ущерба для бизнеса. Упрощенная система налогообложения УСН является облегченным вариантом общей ... этого режима. Тем не менее упрощенная система налогообложения выступает выгодной альтернативой для малого ... налога в связи с использованием упрощенной системы налогообложения. Пример. ООО планирует перейти с ... настоящий момент лимит доходов по упрощенной системе налогообложения составляет 150 млн руб. (п ...
  • Споры по НДС (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... на сумму НДС ввиду применения упрощенной системы налогообложения законодательством не предусмотрена. Определение от ... в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения. В ином случае суммы «входящего ... том, что при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения у ... уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 ...
  • Совмещение УСНО и ПСНО
    ... учесть при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. См. Определение ВС РФ от ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
    ... При утрате права на применение упрощенной системы налогообложения с 1 апреля 2017 года ... /16817 Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги ... Конвенция. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ также не ...
  • Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
    ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогооб-ложения – доходы)» декларации ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок. Превышение доходов ...
  • О налогообложении средств, поступивших после перехода ИП на УСНО
    ...  целей определения налоговой базы по упрощенной системе налогообложения. Насколько данный вывод соответствует действующему ...  рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. Аналогичного мнения представители Минфина придерживаются ...

Отключить мобильную версию