Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Упрощенная система налогообложения (УСН)

30.08.2013 Печать Email

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

- налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

- налога на имущества;

- НДС.

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

- 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

- товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

- основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Упрощенная система налогообложения (УСН): подробности для бухгалтера
  • Большой обзор разъяснений Минфина по УСН за 2021
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе материальных расходов. Письмо ... в связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, предоставленной организацией потребителям скидки за ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поскольку расходы, связанные с проживанием ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения
    ... извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые операции с ... им в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы ... в добровольном порядке к применению упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, по общему правилу, ... выгоды, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения. Передача оконченного строительством объекта ... осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2021
    ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются. Письмо от ... связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, предоставленной организацией потребителям скидки ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 30 марта ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии их соответствия ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2020
    ... при исчислении налога при применении упрощенной системы налогообложения, доходы, полученные им ... налогоплательщиками доходов для целей применения упрощенной системы налогообложения, аналогичный тому, который ... взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения). Следовательно, само по себе ... , ограничивают в возможности применения упрощенной системы налогообложения, начиная с того периода, ... Федерации, регулирующие порядок применения упрощенной системы налогообложения, в том числе для ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2021
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 3 февраля 2021 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поскольку расходы, связанные с проживанием ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 16 февраля 2021 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 18 февраля 2021 ...
  • ТОП-10 разъяснений по УСН за 2021
    ... уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов, ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются. 2. Письмо ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 3. Письмо от 17 ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 4. Письмо от 2 ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по ...
  • Налогообложение операций при оказании услуг, выполнении работ. Проблемы налогообложения компенсации издержек
    ... Условия: обеими сторонами договора применяется упрощенная система налогообложения (далее также – УСН); в договоре ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН); по налогу на доходы ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 14 октября 2020 ... /89741 Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке, предусмотренном пунктом ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном размере в 2020 ... утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения", указав в нем иной ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по ...
  • На что менять ЕНВД: «1С» в помощь
    ... выбрать на смену ЕНВД – это упрощенная система налогообложения (УСН). Для того чтобы использовать ...
  • Ушли с ЕНВД: как учитывать доходы и расходы
    ... его в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения не нужно. Иная ситуация возникает ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2021
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 16 июня 2021 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не возникает. В случае передачи ... , уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке. Письмо от ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, если указанные расходы ...
  • ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 14 октября 2020 ... /89741 Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 8 апреля 2020 ... , уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 21 января 2020 ...
  • ПСНО + УСНО: нюансы применения в 2021 году
    ... учесть при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения (см. Определение ВС РФ от ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе внереализационных доходов в ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 27 ноября 2020 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке. Письмо от ...

Отключить мобильную версию