Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Упрощенная система налогообложения (УСН)

30.08.2013 Печать Email

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

- налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

- налога на имущества;

- НДС.

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

- 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

- товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

- основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Упрощенная система налогообложения (УСН): подробности для бухгалтера
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019
    ... расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения. Указанные расходы принимаются при ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии их соответствия ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанные расходы не учитываются. ... организацией после перехода с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумму выплаченной работнику компенсации ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, собственную долю оплаченных расходов ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе внереализационных доходов ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии их соответствия ... 63548 Налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
    ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 15 ноября 2019 ... определении объекта обложения налогом по упрощенной системе налогообложения не учитываются. Письмо от 6 ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 20 ноября 2019 ... , в котором им применялась упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде ... налогоплательщиком сохраняется право на применение упрощенной системы налогообложения. НДД Письмо от 8 ноября ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть расходы на ... .16 НК РФ налогоплательщики упрощенной системы налогообложения вправе при определении объекта ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде ... В случае применения одновременно упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются расходы на выплату процентной ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2020
    ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, собственную долю оплаченных расходов ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывать в составе расходов ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном подпунктом ... общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, при отсутствии ввода данного ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанные расходы не учитываются. ...
  • Как автономному учреждению применять УСН в 2020 году?
    ... общем режиме налогообложения. Преимущества УСНО. Упрощенная система налогообложения имеет ряд существенных преимуществ по ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не предусмотрено (Письмо Минфина РФ ... форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме». Автономное учреждение ... субъектами малого и среднего предпринимательства упрощенной системы налогообложения носит уведомительный, а не разрешительный ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть расходы на ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумму компенсации за использование ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 24 сентября ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. ЕСХН Письмо от 6 ... налогообложения (общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения). Патент Письмо от 6 сентября ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019
    ... о несоответствии требованиям для применения упрощенной системы налогообложения за 2017 год и обязанности ... действия, подтверждающие законность применения обществом упрощенной системы налогообложения: принималась отчетность, не предъявлялось требований ... об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения. Суды пришли к выводу, что ... об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения, в первую очередь, лежит на ...
  • ТОП-10 разъяснений Минфина России по УСН в 2019
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 11 декабря 2019 ... ., то есть в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде ... уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с этих доходов, по виду ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 16 августа 2019 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на командировки ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным для налогоплательщика ... период применения упрощенной системы налогообложения, не отражены в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. Доходом ... поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, поступившие суммы должны учитываться ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, платежей по приобретенным основным ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... режима (в том числе упрощенной системы налогообложения), применяемого комиссионером. Письмо от ... утративший право на применение упрощенной системы налогообложения и перешедший на общий ... , утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения, операции по реализации товаров ... ), полученной в период применения упрощенной системы налогообложения, подлежат налогообложению налогом на ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном главой ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2019
    ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Учитывая изложенное, доходы арбитра ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии их соответствия ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанные расходы не учитываются ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у автономных некоммерческих организаций ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном подпунктом ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019
    ... уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Учитывая изложенное, доходы медиатора ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии их соответствия ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются в составе расходов ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются в составе расходов ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанные расходы не учитываются. ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2020
    ... с учета в качестве налогоплательщика упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 26 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 30 апреля 2020 ... совмещении индивидуальным предпринимателем ПСН и упрощенной системы налогообложения, учитываются в составе доходов при ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 15 апреля 2020 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019
    ... . В случае применения одновременно упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в ... , в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения. Письмо от 6 марта ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе материальных расходов ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, названные расходы не учитываются. ... уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также при условии ...

Отключить мобильную версию