Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Упрощенная система налогообложения (УСН)

30.08.2013 Печать Email

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

- налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

- налога на имущества;

- НДС.

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

- 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

- товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

- основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Упрощенная система налогообложения (УСН): подробности для бухгалтера
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения
    ... установления в налоговых правоотношениях по упрощенной системе налогообложения порогового значения для применения данного ... на налоговые обязательства в рамках упрощенной системы налогообложения, что подтверждается содержанием пояснительной записки ... налогоплательщиком при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. Налогоплательщиком расходы на приобретение доли ... продаже. Соответственно, доначисление налога по упрощенной системе налогообложения, пени, штрафа необоснованно. В отношении ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... рамках упрощенной системы налогообложения. В связи с превышением предельной суммы доходов для применения упрощенной системы налогообложения ... специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых ... Российской Федерации ограничений в применении упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима, ... и в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, признаны судами несостоятельными, поскольку ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по УСН за 2021
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе материальных расходов. Письмо ... в связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, предоставленной организацией потребителям скидки за ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поскольку расходы, связанные с проживанием ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения
    ... выводы несоответствием предпринимателя требованиям применения упрощенной системы налогообложения. Решением вышестоящего управления решение ... . Запрет на право применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве ... рассматривается вопрос о праве применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве ... разъяснений, ограничивающих применение физическим лицом упрощенной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... кодексом Российской Федерации для применения упрощенной системы налогообложения. Результаты указанной выездной налоговой проверки ... Российской Федерации ограничений в применении упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима, предназначенного ... установленным законом условиям для применения упрощенной системы налогообложения; 2) осуществление единой (общей) ... формально обладала правом на применение упрощенной системы налогообложения (отвечала условиям применения специального ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2021
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 3 февраля 2021 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поскольку расходы, связанные с проживанием ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 16 февраля 2021 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 18 февраля 2021 ...
  • АУСН: актуальные вопросы
    ... установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – Федеральный закон № ... специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» могли подтвердить применение АУСН, ... специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (указывается последнее представленное уведомление ... специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) организации и ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения
    ... извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые операции с ... им в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы ... в добровольном порядке к применению упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, по общему правилу, ... выгоды, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения. Передача оконченного строительством объекта ... осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2021
    ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются. Письмо от ... связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, предоставленной организацией потребителям скидки ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 30 марта ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии их соответствия ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения
    ... " права на применение упрощенной системы налогообложения во втором квартале 2013 года ... период утратило право на применение упрощенной системы налогообложения и подлежало налогообложению по общей ... базы для исчисления налога по упрощенной системе налогообложения вновь созданная организация - ООО ... 2015 году права на применение упрощенной системы налогообложения является неправомерной, доначисление налогов, ... включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2020
    ... при исчислении налога при применении упрощенной системы налогообложения, доходы, полученные им ... налогоплательщиками доходов для целей применения упрощенной системы налогообложения, аналогичный тому, который ... взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения). Следовательно, само по себе ... , ограничивают в возможности применения упрощенной системы налогообложения, начиная с того периода, ... Федерации, регулирующие порядок применения упрощенной системы налогообложения, в том числе для ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... в 2019 году совмещал применение упрощенной системы налогообложения с патентной системой налогообложения. Налоговым ... камеральной налоговой проверки декларации по упрощенной системе налогообложения за 2019 год налоговый орган ... Федерации, ему доначислен налог по упрощенной системе налогообложения и пени. Не согласившись с ... малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей с использованием патента ...
  • ТОП-10 разъяснений по УСН за 2021
    ... уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов, ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются. 2. Письмо ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 3. Письмо от 17 ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 4. Письмо от 2 ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения. Суд первой инстанции пришел к ... виде сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и уменьшения за счет этого ...
  • ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 14 октября 2020 ... /89741 Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 8 апреля 2020 ... , уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 21 января 2020 ...

Отключить мобильную версию