Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Упрощенная система налогообложения (УСН)

30.08.2013 Печать Email

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

- налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

- налога на имущества;

- НДС.

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

- 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

- товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

- основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Упрощенная система налогообложения (УСН): подробности для бухгалтера
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2021
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 3 февраля 2021 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поскольку расходы, связанные с проживанием ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 16 февраля 2021 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 18 февраля 2021 ...
  • Налогообложение операций при оказании услуг, выполнении работ. Проблемы налогообложения компенсации издержек
    ... Условия: обеими сторонами договора применяется упрощенная система налогообложения (далее также – УСН); в договоре ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН); по налогу на доходы ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном размере в 2020 ... утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения", указав в нем иной ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 14 октября 2020 ... /89741 Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке, предусмотренном пунктом ...
  • Ушли с ЕНВД: как учитывать доходы и расходы
    ... его в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения не нужно. Иная ситуация возникает ...
  • На что менять ЕНВД: «1С» в помощь
    ... выбрать на смену ЕНВД – это упрощенная система налогообложения (УСН). Для того чтобы использовать ...
  • ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 14 октября 2020 ... /89741 Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 8 апреля 2020 ... , уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 21 января 2020 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе внереализационных доходов в ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 27 ноября 2020 ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке. Письмо от ...
  • ПСНО + УСНО: нюансы применения в 2021 году
    ... учесть при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения (см. Определение ВС РФ от ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке. Письмо от ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом будет признаваться стоимость товара ...
  • Изменения в отношении спецрежимов с 01.01.2021
    ... . 1 ст. 5 НК РФ). Упрощенная система налогообложения В силу пп. 15 п ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2020
    ... , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в пределах норм естественной убыли ... , уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 24 августа 2020 ...
  • Налоговое планирование в аптечных организациях на 2021 год
    ... общая и, если позволяют показатели, упрощенная система налогообложения. Аптекам в связи с реализацией ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019
    ... расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения. Указанные расходы принимаются при ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии их соответствия ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи ... уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанные расходы не учитываются. ... организацией после перехода с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным для налогоплательщика ... период применения упрощенной системы налогообложения, не отражены в налоговой базе по упрощенной системе налогообложения. Доходом ... поступает в период применения упрощенной системы налогообложения, поступившие суммы должны учитываться ... в связи с применением упрощенной системы налогообложения, платежей по приобретенным основным ...

Отключить мобильную версию