Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Упрощенная система налогообложения (УСН)

30.08.2013 Печать Email

Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:

- налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

- налога на имущества;

- НДС.

Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.

Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:

- 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.

Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).

Налоговый период

Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.

При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:

- товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;

- основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Упрощенная система налогообложения (УСН): подробности для бухгалтера
  • Налогоплательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН)
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Налогоплательщиками согласно статье 346 .12 Налогового кодекса Российской Ф едерации (далее НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. При этом в пункте 2 статьи 346.12 НК РФ содержится условие, при соблюдении которого организация имеет право перейти на УСН. Перечень налогоплательщиков, которые не ...
  • Переход на упрощенную систему налогообложения
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрен уведомительный порядок перехода на УСН. Пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ установлено, что организация или индивидуальный предприниматель, переходящие на УСН, должны подать в налоговый орган заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором налогоплательщик переходит на УСН, а сам переход возможен ...
  • Сравнительный анализ систем налогообложения. Производственная деятельность и оказание услуг
    ... 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (УСН) организациями предусматривает их освобождение от ...
  • Переход на упрощенную систему налогообложения
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УСН Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Главой 26.2 НК РФ предусмотрен уведомительный порядок перехода на УСН. Уведомительный характер перехода на УСН подтверждается и судебными решениями: Постановление Федерального арбитражного суда ...
  • Переход на упрощенную систему налогообложения
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УСН Переход к упрощенной системе налогообложения, как уже было сказано, осуществляется налогоплательщиками добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Главой 26.2 НК РФ предусмотрен уведомительный порядок перехода на УСН. Уведомительный характер перехода на УСН подтверждается и судебными решениями: Постановление ...
  • Налогоплательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН)
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Налогоплательщиками согласно статье 346 .12 Налогового кодекса Российской Ф едерации (далее НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. При этом в пункте 2 статьи 346.12 НК РФ содержится условие, при соблюдении которого организация имеет право перейти на УСН. Перечень налогоплательщиков, которые не вправе ...
  • Налогоплательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Налогоплательщиками согласно статье 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. При этом, пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ установлено условие, при соблюдении которого организация имеет право перейти на УСН. Перечень организаций, которые не вправе применять ...
  • Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" В общем случае порядок определения налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения (далее УСН) установлен в статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Однако при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения в статье 346.25 НК РФ установлены некоторые особенности исчисления налоговой базы. Президентом ...
  • Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА В соответствии с законодательством « порядок исчисления налога » - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; « порядок уплаты налога » - это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога - одни из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте ...
  • Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА В соответствии с законодательством « порядок исчисления налога » - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; « порядок уплаты налога » - это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога - одни из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте ...
  • Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА В соответствии с законодательством « порядок исчисления налога » - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; « порядок уплаты налога » - это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога - одни из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте ...
  • Предприятия агропромышленного комплекса, применяющие упрощенную систему налогообложения
    ... НК РФ была введена УСН. Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, применяемый организациями ...
  • Изменения, внесенные статьей 1 Федерального закона №101-ФЗ от 21.07.2005 года, в порядок определения доходов при упрощенной системе налогообложения
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Прежде всего, напомним, что порядок определения доходов при упрощенной системе налогообложения (далее усн) регламентирован статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Президентом Российской Федерации 21 июля 2005 года был подписан Федеральный закон Российской Федерации №101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и ...
  • Уплата минимального налога при применении УСН
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Иными словами столкнуться с уплатой минимального налога могут только те налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, ...
  • Уплата минимального налога при применении УСН
    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Иными словами столкнуться с уплатой минимального налога могут только те налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, ...


Отключить мобильную версию