Не согласен (возможно не прав) в части признания создания НМА внутри компании США для последующей продажи. В статье утверждается что в США расходы на создание НМА списываются на расходы в момент их несения, т.е. не капитализируются. С 2014 года действует в США ПБУ (ASC) 606 "Выручка по договорам с покупателями" и такое же МСФО 15. Применить данное ПБУ будет затруднительно при продаже описанном в вашем примере №1. Так невозможно идентифицировать передоваемые права и оценить их стоимость для возмещения покупателем, поскольку затраты на разработку были списаны в других отчетных переиодах. Да еще вы не учли что есть МСФО 5 " Внеоборотные активы предназначенные для продажи. Прекращенная деятельность", где согласно п (h),(i) ст.3 МСФО 38 Нематериальные активы" следует применять выше указанные ПБУ.
1. Получение рублевой ставки - это фактически корректировка на инфляцию, т.е.учет эффекта Фишера. Кроме инфляции у вас в однотипных инструментах (30-летние американские и российские бумаги) при корректировке на страновые риски разницы нет. Потому сравнивать на мой взгляд нужно доходность российских бумаг с американскими с добавлением риска на страну. Тогда Вы перекидываете мостик между оценкой капитала у них и у нас. 2. Непонятно почему полученный WACC в размере 15,4% Вы корректируете на налоги. Налоги вы учли при формировании щита в заемной части. Представьте, что вы финансируетесь только за счет собственных средств и не планируете привлекать займы в будущем. Нигде в литературе такого не встречал.
Добрый день! Хочу спросить про формулу нахождения чистой стоимости продукции. У нас производственное предприятие. Чтобы определить чистую стоимость продукции я должна из предпологаемой цены продажи вычесть предполагаемые расходы. Если мы производим продукцию - в предполагаемы расходы я должна включить затраты на сырье, материалы, з/п (и т.д. прямые расходы - фактически себестоимость продукции), либо я должна в предполагаемые расходы включить затраты по продаже (допустим - доставку до покупателя). Никак не могу понять этот момент.
По-моему идея разрабатывать план счетов для МСФО, похожий на план счетов Минфина - не совсем правильная идея... Нужно разрабатывать реализацию (Таксономию) XBRL GL (Главная книга) используя Российский план счетов, ничего не выдумывая, а в рамках этой таксономии (как для МСФО, так и для РСБУ) создавать формулы (Formulas) и формулировки (Labels ) соответствия проводок определенным статьям отчетности.... Посмотрите на проект Центробанка России (информация на сайте банка) - они все это доблестно осуществляют со "своими" планами счетов.... Кстати, в базовой таксономии XBRL GL есть даже специальный тип проводок для трансформации из отчетности, составленной по одним стандартам (например РСБУ) в отчетность, составленную по другим стандартам (например, МСФО)...
О чем речь в Вашем примере, когда расходы признаются в момент поступления документов? Интересно, это в соответствии с условиями договора так ? ... Какой документ в данном случае выступает как первичный документ ?
Вот еще одна из причин занижения стоимости ОС по МСФО крупных российских предприятий.
Из рекламы компании КОД-ИНФО их программы «СтОФ»: Качество и надежность оценки произведенной с помощью ПИК «СтОФ» подтверждается следующими фактами:
46 из 100 оценочных фирм с наивысшим деловым потенциалом, согласно версии рейтингового агентства "Эксперт РА" по итогам 2010 года, используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;
28 из 132 крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России, согласно версии рейтингового агентств "Эксперт РА по итогам 2010 года, являются нашими клиентами, при этом 13 из них входят в топ-20 рейтинга;
12 из 31 оценочных фирм-обладателей золотых сертификатов экспертно-аналитической и информационно-рейтинговой компании "ЮНИПРАВЕКС" по итогам 2009 г., используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;
30 из 60 компаний, прошедших квалифицированный отбор для оказания услуг по оценке для нужд ОАО "РЖД" в 2009-2010 годах, являются нашими клиентами.
А оцениваются восстановительные стоимости специализированных основных средств (самых дорогих и не продающихся на рынке) в программе СТОФ только с помощью индексации их текущей балансовой стоимости, - уже искусственно заниженной псевдооценщиками ранее на переоценках для понижения налогов. И никаких более адекватных методов в программе нет. Применять эту программу к оценке именно специализированных основных средств (составляющих на крупных предприятиях львиную часть по стоимости) НЕЛЬЗЯ. Использование этой программы неквалифицированными оценщиками из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний и привело к занижению стоимости ОС по МСФО у многих крупнейших российских предприятий. Но псевдооценщикам на все чихать, главное получить деньги.
Показатели EBIT и EBITDA: особенности вычисления по данным МСФО-отчетности
4Различие в учете нефинансовых активов в МСФО и ГААП США
1В статье утверждается что в США расходы на создание НМА списываются на расходы в момент их несения, т.е. не капитализируются. С 2014 года действует в США ПБУ (ASC) 606 "Выручка по договорам с покупателями" и такое же МСФО 15. Применить данное ПБУ будет затруднительно при продаже описанном в вашем примере №1. Так невозможно идентифицировать передоваемые права и оценить их стоимость для возмещения покупателем, поскольку затраты на разработку были списаны в других отчетных переиодах. Да еще вы не учли что есть МСФО 5 " Внеоборотные активы предназначенные для продажи. Прекращенная деятельность", где согласно п (h),(i) ст.3 МСФО 38 Нематериальные активы" следует применять выше указанные ПБУ.
Порядок определения ставки дисконтирования в соответствии с требованиями IAS 36 на практическом примере
1Хорошо изложено, но:
1. Получение рублевой ставки - это фактически корректировка на инфляцию, т.е.учет эффекта Фишера. Кроме инфляции у вас в однотипных инструментах (30-летние американские и российские бумаги) при корректировке на страновые риски разницы нет. Потому сравнивать на мой взгляд нужно доходность российских бумаг с американскими с добавлением риска на страну. Тогда Вы перекидываете мостик между оценкой капитала у них и у нас.
2. Непонятно почему полученный WACC в размере 15,4% Вы корректируете на налоги. Налоги вы учли при формировании щита в заемной части. Представьте, что вы финансируетесь только за счет собственных средств и не планируете привлекать займы в будущем. Нигде в литературе такого не встречал.
С уважением,
Дмитрий
Новый ФСБУ 5/2019 «Запасы»: читаем осознанно и между строк
16Хочу спросить про формулу нахождения чистой стоимости продукции. У нас производственное предприятие. Чтобы определить чистую стоимость продукции я должна из предпологаемой цены продажи вычесть предполагаемые расходы. Если мы производим продукцию - в предполагаемы расходы я должна включить затраты на сырье, материалы, з/п (и т.д. прямые расходы - фактически себестоимость продукции), либо я должна в предполагаемые расходы включить затраты по продаже (допустим - доставку до покупателя). Никак не могу понять этот момент.
План счетов по МСФО: вопросы-ответы
4Нужно разрабатывать реализацию (Таксономию) XBRL GL (Главная книга) используя Российский план счетов, ничего не выдумывая, а в рамках этой таксономии (как для МСФО, так и для РСБУ) создавать формулы (Formulas) и формулировки (Labels ) соответствия проводок определенным статьям отчетности.... Посмотрите на проект Центробанка России (информация на сайте банка) - они все это доблестно осуществляют со "своими" планами счетов.... Кстати, в базовой таксономии XBRL GL есть даже специальный тип проводок для трансформации из отчетности, составленной по одним стандартам (например РСБУ) в отчетность, составленную по другим стандартам (например, МСФО)...
МСФО и управленческий учет в условиях финансового кризиса: взгляд профессионального сообщества
1Особенности бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в международной практике
2Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности - cравнительный анализ МСФО и РСБУ
1Дисконтирование в МСФО
3Автоматизация учета по международным стандартам: опыт производственно-торговой компании «Грофиллекс СНГ»
1Учет внутригрупповых операций
1МСФО в России – текущие вопросы применения
1Автоматизация подготовки отчетности по МСФО своими силами – миф или реальность
3МСФО в России. Практика внедрения
1Об оценке основных средств крупных предприятий в условиях неполной и искажённой информации и о стандартах их оценки по МСФО
1Из рекламы компании КОД-ИНФО их программы «СтОФ»:
Качество и надежность оценки произведенной с помощью ПИК «СтОФ» подтверждается следующими фактами:
- 46 из 100 оценочных фирм с наивысшим деловым потенциалом, согласно версии рейтингового агентства "Эксперт РА" по итогам 2010 года, используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;
- 28 из 132 крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России, согласно версии рейтингового агентств "Эксперт РА по итогам 2010 года, являются нашими клиентами, при этом 13 из них входят в топ-20 рейтинга;
- 12 из 31 оценочных фирм-обладателей золотых сертификатов экспертно-аналитической и информационно-рейтинговой компании "ЮНИПРАВЕКС" по итогам 2009 г., используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;
- 30 из 60 компаний, прошедших квалифицированный отбор для оказания услуг по оценке для нужд ОАО "РЖД" в 2009-2010 годах, являются нашими клиентами.
А оцениваются восстановительные стоимости специализированных основных средств (самых дорогих и не продающихся на рынке) в программе СТОФ только с помощью индексации их текущей балансовой стоимости, - уже искусственно заниженной псевдооценщиками ранее на переоценках для понижения налогов. И никаких более адекватных методов в программе нет.Применять эту программу к оценке именно специализированных основных средств (составляющих на крупных предприятиях львиную часть по стоимости) НЕЛЬЗЯ.
Использование этой программы неквалифицированными оценщиками из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний и привело к занижению стоимости ОС по МСФО у многих крупнейших российских предприятий.
Но псевдооценщикам на все чихать, главное получить деньги.