Не согласен (возможно не прав) в части признания создания НМА внутри компании США для последующей продажи. В статье утверждается что в США расходы на создание НМА списываются на расходы в момент их несения, т.е. не капитализируются. С 2014 года действует в США ПБУ (ASC) 606 "Выручка по договорам с покупателями" и такое же МСФО 15. Применить данное ПБУ будет затруднительно при продаже описанном в вашем примере №1. Так невозможно идентифицировать передоваемые права и оценить их стоимость для возмещения покупателем, поскольку затраты на разработку были списаны в других отчетных переиодах. Да еще вы не учли что есть МСФО 5 " Внеоборотные активы предназначенные для продажи. Прекращенная деятельность", где согласно п (h),(i) ст.3 МСФО 38 Нематериальные активы" следует применять выше указанные ПБУ.
Отличная статья, спасибо автору! Но хотелось бы пойти дальше и докрутить до аудита такой отчетности.
Что делать аудитору когда компания включила такие показатели в свою отчётность - ведь они выходят за рамки стандартов. Может ли аудитор выразить уверенность или нет в его отношении?
1. Получение рублевой ставки - это фактически корректировка на инфляцию, т.е.учет эффекта Фишера. Кроме инфляции у вас в однотипных инструментах (30-летние американские и российские бумаги) при корректировке на страновые риски разницы нет. Потому сравнивать на мой взгляд нужно доходность российских бумаг с американскими с добавлением риска на страну. Тогда Вы перекидываете мостик между оценкой капитала у них и у нас. 2. Непонятно почему полученный WACC в размере 15,4% Вы корректируете на налоги. Налоги вы учли при формировании щита в заемной части. Представьте, что вы финансируетесь только за счет собственных средств и не планируете привлекать займы в будущем. Нигде в литературе такого не встречал.
Добрый день! Хочу спросить про формулу нахождения чистой стоимости продукции. У нас производственное предприятие. Чтобы определить чистую стоимость продукции я должна из предпологаемой цены продажи вычесть предполагаемые расходы. Если мы производим продукцию - в предполагаемы расходы я должна включить затраты на сырье, материалы, з/п (и т.д. прямые расходы - фактически себестоимость продукции), либо я должна в предполагаемые расходы включить затраты по продаже (допустим - доставку до покупателя). Никак не могу понять этот момент.
По-моему идея разрабатывать план счетов для МСФО, похожий на план счетов Минфина - не совсем правильная идея... Нужно разрабатывать реализацию (Таксономию) XBRL GL (Главная книга) используя Российский план счетов, ничего не выдумывая, а в рамках этой таксономии (как для МСФО, так и для РСБУ) создавать формулы (Formulas) и формулировки (Labels ) соответствия проводок определенным статьям отчетности.... Посмотрите на проект Центробанка России (информация на сайте банка) - они все это доблестно осуществляют со "своими" планами счетов.... Кстати, в базовой таксономии XBRL GL есть даже специальный тип проводок для трансформации из отчетности, составленной по одним стандартам (например РСБУ) в отчетность, составленную по другим стандартам (например, МСФО)...
О чем речь в Вашем примере, когда расходы признаются в момент поступления документов? Интересно, это в соответствии с условиями договора так ? ... Какой документ в данном случае выступает как первичный документ ?
Вот еще одна из причин занижения стоимости ОС по МСФО крупных российских предприятий.
Из рекламы компании КОД-ИНФО их программы «СтОФ»: Качество и надежность оценки произведенной с помощью ПИК «СтОФ» подтверждается следующими фактами:
46 из 100 оценочных фирм с наивысшим деловым потенциалом, согласно версии рейтингового агентства "Эксперт РА" по итогам 2010 года, используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;
28 из 132 крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России, согласно версии рейтингового агентств "Эксперт РА по итогам 2010 года, являются нашими клиентами, при этом 13 из них входят в топ-20 рейтинга;
12 из 31 оценочных фирм-обладателей золотых сертификатов экспертно-аналитической и информационно-рейтинговой компании "ЮНИПРАВЕКС" по итогам 2009 г., используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;
30 из 60 компаний, прошедших квалифицированный отбор для оказания услуг по оценке для нужд ОАО "РЖД" в 2009-2010 годах, являются нашими клиентами.
А оцениваются восстановительные стоимости специализированных основных средств (самых дорогих и не продающихся на рынке) в программе СТОФ только с помощью индексации их текущей балансовой стоимости, - уже искусственно заниженной псевдооценщиками ранее на переоценках для понижения налогов. И никаких более адекватных методов в программе нет. Применять эту программу к оценке именно специализированных основных средств (составляющих на крупных предприятиях львиную часть по стоимости) НЕЛЬЗЯ. Использование этой программы неквалифицированными оценщиками из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний и привело к занижению стоимости ОС по МСФО у многих крупнейших российских предприятий. Но псевдооценщикам на все чихать, главное получить деньги.
Не согласен (возможно не прав) в части признания создания НМА внутри компании США для последующей продажи.
В статье утверждается что в США расходы на создание НМА списываются на расходы в момент их несения, т.е. не капитализируются. С 2014 года действует в США ПБУ (ASC) 606 "Выручка по договорам с покупателями" и такое же МСФО 15. Применить данное ПБУ будет затруднительно при продаже описанном в вашем примере №1. Так невозможно идентифицировать передоваемые права и оценить их стоимость для возмещения покупателем, поскольку затраты на разработку были списаны в других отчетных переиодах. Да еще вы не учли что есть МСФО 5 " Внеоборотные активы предназначенные для продажи. Прекращенная деятельность", где согласно п (h),(i) ст.3 МСФО 38 Нематериальные активы" следует применять выше указанные ПБУ.
Отличная статья, спасибо автору!
Но хотелось бы пойти дальше и докрутить до аудита такой отчетности.
Что делать аудитору когда компания включила такие показатели в свою отчётность - ведь они выходят за рамки стандартов. Может ли аудитор выразить уверенность или нет в его отношении?
Спасибо!
Добрый день.
Хорошо изложено, но:
1. Получение рублевой ставки - это фактически корректировка на инфляцию, т.е.учет эффекта Фишера. Кроме инфляции у вас в однотипных инструментах (30-летние американские и российские бумаги) при корректировке на страновые риски разницы нет. Потому сравнивать на мой взгляд нужно доходность российских бумаг с американскими с добавлением риска на страну. Тогда Вы перекидываете мостик между оценкой капитала у них и у нас.
2. Непонятно почему полученный WACC в размере 15,4% Вы корректируете на налоги. Налоги вы учли при формировании щита в заемной части. Представьте, что вы финансируетесь только за счет собственных средств и не планируете привлекать займы в будущем. Нигде в литературе такого не встречал.
С уважением,
Дмитрий
Добрый день!
Хочу спросить про формулу нахождения чистой стоимости продукции. У нас производственное предприятие. Чтобы определить чистую стоимость продукции я должна из предпологаемой цены продажи вычесть предполагаемые расходы. Если мы производим продукцию - в предполагаемы расходы я должна включить затраты на сырье, материалы, з/п (и т.д. прямые расходы - фактически себестоимость продукции), либо я должна в предполагаемые расходы включить затраты по продаже (допустим - доставку до покупателя). Никак не могу понять этот момент.
По-моему идея разрабатывать план счетов для МСФО, похожий на план счетов Минфина - не совсем правильная идея...
Нужно разрабатывать реализацию (Таксономию) XBRL GL (Главная книга) используя Российский план счетов, ничего не выдумывая, а в рамках этой таксономии (как для МСФО, так и для РСБУ) создавать формулы (Formulas) и формулировки (Labels ) соответствия проводок определенным статьям отчетности.... Посмотрите на проект Центробанка России (информация на сайте банка) - они все это доблестно осуществляют со "своими" планами счетов.... Кстати, в базовой таксономии XBRL GL есть даже специальный тип проводок для трансформации из отчетности, составленной по одним стандартам (например РСБУ) в отчетность, составленную по другим стандартам (например, МСФО)...
Борис Колмаков не является партнером EY с июня 2015 года: выгнали в шею.
О чем речь в Вашем примере, когда расходы признаются в момент поступления документов? Интересно, это в соответствии с условиями договора так ? ... Какой документ в данном случае выступает как первичный документ ?
Данные уже давно устарели, их требуется заменить (уже с 2013 года действует не 129 ФЗ, а 402; ПБУ 1/2008, а не 98 г. и т.д.)
FV - справедливая стоимость (fair value)
Все четко и есть доступ ко всем документам в системе, прям как в Класс 365, работа налажена отлично!
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как быть с непредъявленной выручкой? Как быть если выручка была отражена в прошлом году, а расходы в этом?
вот человек, не стесняется выдавать чужие тексты за свои... хоть бы слова местами поменял
Приведенным методом мы консолидировали периметр 183 компании. Это реальная ситуация.
Отличная статья, спасибо. До сих пор не могу выбрать, на какой сертификат проходить обучение и сдавать экзамен =(
Вот еще одна из причин занижения стоимости ОС по МСФО крупных российских предприятий.
Из рекламы компании КОД-ИНФО их программы «СтОФ»:
Качество и надежность оценки произведенной с помощью ПИК «СтОФ» подтверждается следующими фактами:
- 46 из 100 оценочных фирм с наивысшим деловым потенциалом, согласно версии рейтингового агентства "Эксперт РА" по итогам 2010 года, используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;
- 28 из 132 крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России, согласно версии рейтингового агентств "Эксперт РА по итогам 2010 года, являются нашими клиентами, при этом 13 из них входят в топ-20 рейтинга;
- 12 из 31 оценочных фирм-обладателей золотых сертификатов экспертно-аналитической и информационно-рейтинговой компании "ЮНИПРАВЕКС" по итогам 2009 г., используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;
- 30 из 60 компаний, прошедших квалифицированный отбор для оказания услуг по оценке для нужд ОАО "РЖД" в 2009-2010 годах, являются нашими клиентами.
А оцениваются восстановительные стоимости специализированных основных средств (самых дорогих и не продающихся на рынке) в программе СТОФ только с помощью индексации их текущей балансовой стоимости, - уже искусственно заниженной псевдооценщиками ранее на переоценках для понижения налогов. И никаких более адекватных методов в программе нет.Применять эту программу к оценке именно специализированных основных средств (составляющих на крупных предприятиях львиную часть по стоимости) НЕЛЬЗЯ.
Использование этой программы неквалифицированными оценщиками из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний и привело к занижению стоимости ОС по МСФО у многих крупнейших российских предприятий.
Но псевдооценщикам на все чихать, главное получить деньги.