Источник: Бухгалтерское консалтинговое агентство «Простые решения»
С 2023 года стала полностью доступна Автоматизированная упрощённая система налогообложения. Подробней о системе рассказывают эксперты бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения».
Что такое АУСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения, представляет собой специальный налоговый режим, который предназначен для облегчения ведения бухгалтерского учета и подачи налоговых отчетов для малых и средних предприятий.
Этот режим особенно актуален для компаний и ИП, которые хотят минимизировать нагрузку на бухгалтерию и оптимизировать свои налоговые обязательства.
Основное преимущество АУСН заключается в его простоте. Бухгалтерский учет в рамках этой системы сводится к минимальным требованиям, что позволяет предпринимателям сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на сложных налоговых расчетах.
Для кого АУСН может быть выгодным налоговым режимом
Отметим, что система пока обкатывается и до декабря 2027 года регистрация возможна только в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Но ФНС пояснила, что применять спецрежим могут и бизнесмены, которые проживают в экспериментальном регионе, а деятельность ведут в другом.
На АУСН могут перейти малые и средние предприятия, у которых отсутствует необходимость вести сложный бухгалтерский учет и деятельность которых не противоречит критериям, установленным законодательством для малых предприятий. Ограничений не так много. Компания или ИП должны заниматься разрешенным видом деятельности. Годовой доход – до 60 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна быть в пределах 150 млн рублей. При выборе АУСН нужно помнить, что доля других предприятий в уставном капитале не должна превышать 25%.
Число работников, с учетом совместителей и физических лиц, работающих по ГПД, не должно быть больше 5 человек в месяц. Налоговое резидентство России обязательно для всех сотрудников, заработную платы необходимо перечислять безналичным способом. Банки, в которых обслуживаются такие компании, только из специального перечня ФНС.
С 2025 года применять АУСН смогут и продавцы, торгующие на маркетплейсах. Действующий федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ запрещает применять этот спецрежим предпринимателям, ведущим бизнес по договорам поручения, комиссии или агентским. Правительством РФ уже подготовлены поправки к законопроекту о модернизации налоговой системы. Для перехода продавцов на АУСН электронные площадки должны будут предоставлять в налоговые органы данные об их операциях, на основе которых ФНС автоматически рассчитает налог. По утверждению налоговиков предоставление информации маркетплейсами – право, а не обязанность, и возможно только с согласия продавца.
Плюсы АУСН
Применение Автоматизированной системы налогообложения позволяет ИП и ООО минимизировать отчетность по налогам, за исключением отчетов по форме ЕФС-1: никто не застрахован от увольнений и приема на работу сотрудников. Также отчет потребуется, если работник становится плательщиком НДФЛ или ООО выплатило дивиденды.
Предприниматели на АУСН не сдают расчёт 6-НДФЛ, налоговую декларацию, персонифицированные сведения о физлицах. Также они освобождены от уплаты страховых взносов, но право на пенсию, медицинское обслуживание, больничные и пособия по беременности и родам у предпринимателя и его работников сохраняется. Единственную плату, которую избежать будет невозможно – это травма или профзаболевание, полученные сотрудником на производстве.
От каких налогов освобожден бизнес на АУСН
Если говорим об ИП, то он не будет платить налог на имущество физлиц, при условии, что таковое необходимо для его бизнес-деятельности. Освобождается ИП на АУСН и от НДС, если это не агентский или импортный налог. Не будет платить ИП на АУСН НДФЛ от доходов, которые он получает от своей предпринимательской деятельности.
Организации на АУСН, как и ИП, освобождены от налога на имущество. Но здесь важно помнить, что если налог на имущество считается по кадастровой стоимости, то организация на АУСН обязана налог заплатить. НДС так же, как у ИП, не платится, за исключением агентского или импортного.
Не обязана компания платить налог на прибыль по обычной ставке 20%. Но с дивидендов и по операциям с некоторыми долговыми обязательствами платить налог организация должна. ООО на этом спецрежиме не грозят и выездные проверки, а камеральные проводятся 1 раз в год автоматически.
Объекты налогообложения и ставки налогов
Налоговый период – месяц. У плательщиков на АУСН, как и при УСН есть выбор объекта налогообложения: «Доходы» со ставкой налога 8% и «Доходы минус расходы» со ставкой 20% (ст. 11 закона об АУСН). Для выбравших второй вариант есть еще и минимальный налог в 3% от всех доходов.
Объект налогообложения выбирается минимум на один календарный год. Поменять его в течение этого периода нельзя. На новый объект можно перейти только со следующего года. Уведомление об этом в ИФНС нужно отослать до 31 декабря текущего года.
Расчет и уплата налогов на АУСН
Еще одним плюсом данного налогового режима можно считать то, что предпринимателям на АУСН ничего самостоятельно считать не нужно. Получая сведения и доходах и расходах от уполномоченных банков, через онлайн-кассы и от самого плательщика через его личный кабинет, налоговики все делают за него. Но и здесь есть исключения. К примеру, доход получены в результате взаимозачета. Отследить их ни через кассу, ни через расчетный счет не представляется возможным. В таких случаях плательщик должен ежемесячно не позднее 5-го числа следующего месяца передавать в ИФНС данные о таких доходах через свой личный кабинет (ч. 1 ст. 14 закона об АУСН). Налоговая рассчитает сумму налога и уведомит об этом плательщика до 15 числа следующего месяца. И не позднее 25 числа следующего месяца в составе ЕНП налог должен быть уплачен.
Предпринимателям, прежде чем принять решение о переходе на АУСН, необходимо внимательно изучить требования и ограничения, связанные с данной системой. Консультация с квалифицированным бухгалтером или налоговым консультантом поможет понять все нюансы и оценить целесообразность выбора этого режима для конкретного бизнеса.