Какая сумма матпомощи не облагается НДФЛ?
Все зависит от причины выплаты.Если денежные средства выдаются сотруднику при рождении ребенка, то не облагаются 50 000 рублей на каждого малыша (п. 8 ст. 217 НК РФ). В пределах 4000 рублей не облагаются НДФЛ суммы матпомощи, выплаченные работникам компании или бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию (п. 28 ст. 217 НК РФ). Перечень случаев, когда НДФЛ не взимается со всей выплаченной материальной помощи, предусмотрен в пункте 8 статьи 217 НК РФ (при стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях и др.).
Можно ли матпомощь включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль?
По мнению Минфина России, нельзя. Чиновники убеждены, что пункт 23 статьи 270 Налогового кодекса запрещает учитывать любые суммы матпомощи (письмо Минфина России от 20.02.08 № 03-03-06/1/120).
Судьи не столь категоричны. Налогоплательщикам не раз удавалось доказать правомерность учета в расходах сумм. Правда, положительные решения судьи выносят, если матпомощь была непосредственно связана с выполнением трудовых обязанностей. Например, выплачивалась на основании коллективного и трудовых договоров, к отпуску, за выполнение особо важных заданий, расширенный объем работ и иные трудовые достижения (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 10.04.06 № А44-3851/2005-9, Уральского округа от 26.06.06 № Ф09-5478/06-С2, Западно-Сибирского округа от 09.10.06 № Ф04-949/2006(26899-А75-25)).
Есть способ, который позволит без споров с инспекцией учесть матпомощь в расходах. Для этого ее выдачу нужно оформить как выплату производственной премии (п. 2 ст. 255 Налогового кодекса). Правда, платить ЕСН и пенсионные взносы придется и в этом случае.
В какие сроки следует перечислять НДФЛ с матпомощи?
Удерживать с матпомощи НДФЛ нужно в момент ее фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет – не позднее дня получения денежных средств на ее выплату в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Когда не надо платить с матпомощи ЕСН и пенсионные взносы?
Перечень случаев, когда материальная помощь не облагается ЕСН (а значит, и пенсионными страховыми взносами), предусмотрен в подпункте 3 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Также не нужно перечислять соцналог и взносы, если расходы на матпомощь компания не учитывает при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). В остальных случаях надо.
