по материалам УФНС по Тверской области

Сегодня нередко можно увидеть объявления с предложением выгодно продать ценные бумаги.

Статьей 143 Гражданского кодекса установлено, что к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Как известно, с 2007 г. порядок налогообложения доходов от продажи ценных бумаг изменился.

Статья 214.1 Налогового кодекса устанавливает порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.

В соответствии с этой статьей доход по операциям от продажи акций определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации акций, и документально подтвержденных расходов на их приобретение, реализацию и хранение.

К указанным расходам, например, могут быть отнесены суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; оплату услуг, оказываемых депозитарием; оплату услуг регистратора. Также к расходам относят комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг; налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении акций в собственность; а также другие расходы, связанные с куплей, продажей и хранением акций, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Эти изменения, действующие с 1 января 2007 г., внесены Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в п. 3 ст. 214.1 Налогового кодекса. В чем особенность действующего законодательства о порядке применения имущественного вычета при продаже ценных бумаг, рассмотрим на примере:

Владелец акций на сумму 1 600 000 руб. продал ценные бумаги в декабре 2007 г. Акции находились в собственности владельца более трех лет. В этом случае гражданину необходимо уплатить налог в размере 208 000 руб. (1 600 000 руб. x 13%), так как с вступлением в силу с 1 января 2007 г. изменений, внесенных Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг не предоставляется.

Если ценные бумаги проданы физическому лицу, то, гражданин продавец ценных бумаг обязан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса, представить за соответствующий год в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию не позднее 30 апреля года следующего за отчетным и уплатить соответствующую сумму налога не позднее 15 июля.

Если ценные бумаги проданы юридическому лицу, то в этом случае организация – налоговый агент от которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет удержанную сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Под выплатой денежных средств понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица.

При осуществлении выплаты денежных средств за проданные ценные бумаги налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.